Процедуры внутреннего контроля Внутренний бухгалтерский контроль

Внутренний бухгалтерский контроль — контроль, осуществляемый бухгалтерскими службами в процессе обработки и принятия к учёту хозяйственной информации.

Средства внутреннего бухгалтерского контроля:

• Проверка первичных учётных документов при принятии к учёту.

• Документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей.

• Распределение обязанностей между различными лицами:

  • по подготовке первичного учётного документа.

  • по санкционированию хозяйственной операции,

  • по разноске операции по счетам учёта.

• Контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара).

• Проверка полноты бухгалтерских записей при внесении их в компьютер.

• Регулярная сверка счетов с составлением пробного баланса.

• Регулярная сверка взаиморасчётов с дебиторами и кредиторами.

• Сверка данных учёта:

  • с выписками из счетов в банках,

  • с остатками, выведенными по кассовой книге.

• Осуществление контроля за соблюдением смет расходов.

• Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации:

  • контроль доступа к терминалам (автоматизированным рабочим местам) — пароли, ключи; каждый терминал имеет свой разрешённый круг доступа,

  • создание резервных копий банков данных, подлежащих автоматическому изменению,

  • дублируемое электропитание на случай сбоев в сети.

• Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников:

  • разделение обязанностей,

  • ротация обязанностей,

  • предоставление регулярных ежегодных отпусков всем сотрудникам в соответствии с графиком^[7].

Внутренний управленческий контроль

Под внутренним управленческим контролем подразумевают контроль, осуществляемый в ходе деятельности органов управления предприятием. Управленческий контроль проводится по направлениям стратегии развития хозяйствующего субъекта:

• Снабженческо-сбытовая политика (поддержание сбытовой сети, реклама, послепродажное обслуживание).

• Инновационная политика (минимизация издержек производства, создание новых видов продукции, повышениеконкурентоспособности).

• Ценовая политика (достижение наиболее выгодных объёмов продаж и максимального уровня прибыли).

• Финансовая политика (планирование денежных потоков, привлечение внешних финансовых ресурсов, управление дебиторской и кредиторской задолженностью).

• Инвестиционная политика (рациональное использование накоплений — внутреннее или внешнее).

• Кадровая политика (привлечение, отбор и высвобождение работников, повышение их квалификации, система стимулирования труда).

Средства внутреннего управленческого контроля:

• Создание эффективной системы внутренней отчётности.

• Определение периодичности и сроков представления внутренней отчётности.

• Регулярные консультации о ценности и достаточности представляемой управленческой информации.

Служба внутреннего контроля Задачи службы внутреннего контроля

По решению и в интересах органов управления в организации могут создаваться специализированные подразделения внутреннего контроля. Такое подразделение (служба внутреннего контроля) может подчиняться:

• руководителю предприятия,

• собственнику предприятия — ревизионная комиссия.

Для ряда предприятий создание ревизионной комиссии, контролирующей работу аппарата управления и отчитывающейся перед собственником на ежегодном общем собрании, регламентировано законодательством:

• общества с ограниченной ответственностью,

• акционерные общества,

• потребительские кооперативы,

• некоммерческие объединения граждан (товарищества собственников жилья, дачно-строительные кооперативы и т. п.),

• негосударственные пенсионные фонды.

Основные задачи, возлагаемые на службу внутреннего контроля (СВК) :

• Обеспечение выполнения работниками требований законодательства.

• Документальное определение и соблюдение процедур и полномочий при принятии решений.

• Обеспечение сохранности активов.

• Обеспечение эффективного управления рисками хозяйственной деятельности. (см. далее)

• Взаимодействие с внешними аудиторами и органами государственного контроля.