
- •Содержание
- •Понятие внутреннего контроля[править | править исходный текст]
- •Контрольная среда[править | править исходный текст]
- •Стиль работы руководства предприятия
- •Организационная структура
- •Кадровая политика
- •Распределение ответственности и полномочий
- •Внутренний управленческий учёт
- •Обеспечение соблюдения правил составления и представления внешней бухгалтерской отчётности
- •Внутренний контроль системы бухгалтерского учёта Элементы системы бухгалтерского учёта
- •Организация документооборота
- •Процедуры внутреннего контроля Внутренний бухгалтерский контроль
- •Внутренний управленческий контроль
- •Служба внутреннего контроля Задачи службы внутреннего контроля
- •Полномочия службы внутреннего контроля Обязанности, возлагаемые на свк
- •Права работников свк[править | править исходный текст]
- •Принципы функционирования службы внутреннего контроля[править | править исходный текст]
- •Внутренний контроль и управление рисками
- •На индивидуальном уровне
- •На микроуровне
- •На макроуровне
- •Ограничения эффективности системы внутреннего контроля
- •Отличие от внутреннего аудита
Обеспечение соблюдения правил составления и представления внешней бухгалтерской отчётности
На предприятии должны быть установлены жёсткие сроки подготовки внешней бухгалтерской отчётности (в том числе налоговой). Она не должна составляться в последний день установленного срока её представления. Должно оставаться время на проверку этой отчётности, её утверждение и подписание руководством. Сроки представления бухгалтерской отчётности внешним пользователям устанавливаются учётной политикой предприятия[4].
Внутренний контроль системы бухгалтерского учёта Элементы системы бухгалтерского учёта
Учётная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учёта.
Организационная структура бухгалтерии.
Распределение обязанностей между бухгалтерами.
Организация бухгалтерского документооборота, то есть подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах учёта и методы обобщения данных (форма бухгалтерского учёта).
Порядок подготовки бухгалтерской отчётности на основании данных регистров учёта.
Программное обеспечение, применяемое для ведения учёта и подготовки отчётности.
Внимание к критическим областям учёта, где риск возникновения ошибок особенно велик.
Эффективная система бухгалтерского учёта должна обеспечивать :
отражение в учёте всех без исключения фактов хозяйственной деятельности,
однозначную идентификацию хозяйственных операций в первичных документах таким образом, чтобы не было расхождений в их толковании,
правильность оценки стоимости активов, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении,
отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которые они имели место; определение точного времени совершения хозяйственных операций.
своевременное, правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчётности.
Организация документооборота
Одним из основных методов бухгалтерского учёта, обеспечивающим, в частности, реализацию его защитной функции, является «документация». Таким образом, неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии — правильная организация документооборота.
Основные требования к бухгалтерскому учётному документу:
должен быть составлен по определённой форме, регламентированной соответствующим нормативным актом,
должен содержать все предусмотренные реквизиты,
должен быть составлен своевременно (для первичных документов — в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после её окончания),
заполнение его должно обеспечивать полную сохранность информации в течение времени, установленного для хранения документа (требование к качеству бумаги, краски и т. п.)[5].
Исправления в бухгалтерских учётных документах обязательно оговариваются и подписываются всеми теми же лицами, которые подписали документ. В ряде кассовых и банковских документов исправления (даже и оговорённые) не допускаются.
Для каждого типа документа в организации составляется и нормативно утверждается график документооборота, устанавливающий соответствие конкретных стадий цикла :
с ответственными лицами,
с установленными сроками обработки.
График документооборота, таким образом, должен быть увязан:
с должностными обязанностями сотрудников,
с учётной политикой предприятия.
Жизненный цикл документа :
Составление документа. либо Поступление документа в организацию.
Сортировка документов.
Проверка правильности оформления документа.
Визирование документа должностными лицами.
Утверждение документа.
Регистрация документа.
Исполнение документа.
Формирование бухгалтерской записи (при необходимости).
Текущее хранение документа.
Передача документа в архив организации. либо Уничтожение документа.
Передача в государственный архив (при необходимости)[6].