1789

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное учреждение высшего образования

«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»

О.В. Гришина

Налоговый учет

Учебно-методическое пособие по подготовке к лекциям, практическим занятиям для обучающихся

по дисциплине

«Налоговый учет» Направление подготовки 38.03.01 Экономика (уровень бакалавриата)

Профиль: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Нижний Новгород

ННГАСУ

2017

2

УДК 658.1; 336.6; 338.3

Гришина О.В. «Налоговый учет» [Электронный ресурс]: учеб.-метод.

пос. / О.В.Гришина. – Нижегор. гос. архитектур.-строит. ун-т – Н.

Новгород: ННГАСУ, 2017. – 46 с. – 1 электрон. опт. Диск (CD-RW)

Даны общие указания по изучению дисциплины, тематическое содержание, планы практических занятий, методические рекомендации по изучению тем, предусмотренных для самостоятельной работы студентов,

вопросы для итогового контроля знаний, темы курсовых работ, тесты,

рекомендуемая литература.

Предназначено для студентов ННГАСУ, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 Экономика (уровень бакалавриата),

профиль: Бухгалтерский учёт, анализ и аудит, при подготовки к лекционным и практическим занятиям, при выборе тем для курсовых работ.

3

4

Пояснительная записка

Налоговый учёт – одно из ведущих звеньев информационной системы финансово-экономической деятельности предприятия, формируемых на принципах бухгалтерского учёта в целях определения доли изъятий доходов

впользу государственного бюджета.

Всилу сложившихся в настоящее время особенностей развития рыночных отношений в России государство предъявляет к информационным системам коммерческих предприятий ряд важных требований, способствующих реализации двух главных программ:

- привлечение зарубежных инвестиций в экономику; - наполнение доходной части федерального, регионального и местного

бюджетов.

Оба направления до недавнего времени обеспечивались структурами бухгалтерского учёта и контролировались Министерством финансов Российской Федерации. Коренные различия упомянутых программ привели к появлению Министерства по налогам и сборам Российской Федерации (в настоящее время Федеральное агентство по налогам и сборам Российской Федерации).

До недавнего времени по своей сути налоговый учёт представлял собой корректировку налогооблагаемой базы, полученной в бухгалтерском учёте. Как правило, бухгалтерский учёт и налоговый учёт входят составными частями в общую структуру финансово-экономического управления предприятием. В силу того, что российский бухгалтерский учёт в настоящее время формируется преимущественно на основе экономического права, а налоговый учёт – на основе административного права (что обусловлено нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации), возникла необходимость полного разделения этих видов учёта.

Врезультате чрезмерно завышенных требований по ведению налогового учёта и оформлению налоговой отчётности в России налоговый учёт всё больше выделяется в качестве основного. В связи, с чем для хозяйствующих субъектов необходимо найти оптимальное решение в целях минимизации расходов на организацию и проведение налогового учёта.

Поэтому вопросы максимального сближения порядка отражения информации о хозяйственных процессах предприятия в бухгалтерском учёте с налоговым учётом наиболее актуальны в современных условиях хозяйствования.

5

Одна из целей изучения дисциплины «Налоговый учёт» состоит в том, чтобы привить студентам навыки практического ведения регистров налогового учёта, а также отражения в регистрах бухгалтерского финансового учёта исходных данных, необходимых для целей налогового учёта.

Успешное усвоение курса в значительной степени зависит от самостоятельной работы студента над рекомендуемой литературой и нормативными документами.

Курс основывается на знании таких дисциплин, как «Бухгалтерский финансовый учёт», «Международные стандарты учёта и финансовой отчётности», «Бухгалтерский управленческий учёт», «Аудит» и тесно связан с дисциплиной «Налоги и налогообложение».

Углублённые теоретические знания по налогообложению позволят дипломированным специалистам принимать неординарные решения по проблемам налогового учёта и исчисления необходимых налогов на предприятии.

Овладение студентами дисциплиной «Налоговый учёт» позволит применять полученные знания на практике в бухгалтерских службах экономических субъектов, а также и в налоговых службах.

В целях углубления и закрепления теоретических знаний студентов, приобретения практики ведения налогового учёта, в программе представлена расчётная работа, которая является частью учебного процесса по подготовке высококвалифицированных специалистов в различных областях современных экономических отношений.

6

1.Тематический план дисциплины «Налоговый учет»

8

2.Методические рекомендации по изучению курса

Тема 1. Понятие, цели, задачи, организационные основы налогового учета НДС, доходов и расходов.

Определение налогового учета впервые дано в 313 статье Налогового Кодекса РФ. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Вэтой же статье определены и цели налогового учета:

-формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

-обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Задачами налогового учета являются отражение:

-порядка формирования доходов и расходов организаций и частных предпринимателей;

-распределения расходов по налоговым (отчетным) периодам;

-формирования сумм создаваемых резервов;

-сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогам.

Для формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость налоговый учет в рамках бухгалтерского учета должен обеспечить раздельный учет выручки от :

-продажи товаров, работ, услуг, готовой продукции в разрезе ставок налога

(20%,10%, 0%);

-реализации предметов залога;

-передачи товаров, имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного или новации;

-передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

9

-передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

-выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-ввоза товаров на таможенную территорию России;

-авансовых поступлений за товары,(работы, услуги).

Вэтой же статье Налогового кодекса РФ описывается место налогового учета в системе бухгалтерского учета.

Организационные основы налогового учета изложены в 313 и 314 статьях Налогового кодекса РФ.

Организация налогового учета осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательного применения норм и правил налогового учета, разработанных в учетной политике для целей налогообложения.

Налоговый учет включает в себя :

-первичные учетные документы, включая документы бухгалтерского оформления

-аналитические регистры налогового учета;

-расчет налоговой базы.

Налоговый учет может быть организован:

-в рамках бухгалтерского учета, дополняя учетные регистры недостающей для налогового учета информацией;

-наряду с учетными регистрами ведутся дополнительные регистры налогового учета без применения в них принципа двойной записи на счетах бухгалтерского учета;

-налоговый учет, который ведется исключительно в регистрах налогового учета отдельными работниками бухгалтерских служб на базе использования первичных документов бухгалтерского учета.

Разработка аналитических регистров налогового учета ведется организациями самостоятельно. Налоговый кодекс предусматривает обязательные реквизиты аналитических налоговых регистров, требования к группировке в них данных налогового учета.

Для организаций и частных предпринимателей, переведенных на упрощенную систему налогового учета, МНС РФ разработало форму Книги

10