1789

15 января принят в эксплуатацию мебельный набор стоимостью 250000

руб., в том числе НДС 18%.

Учетной политикой предусмотрено применение амортизационной премии.

Начислить амортизацию за первый квартал для целей бухгалтерского и налогового учета.

Определить налоговые разницы, записать их в аналитические регистры.

Составить бухгалтерские проводки Срок полезного использования определен для целей бухгалтерского и

налогового учета 72 месяца. Амортизация начисляется линейным способом

(ОК4,ОК5, ПК3.1)

Занятие 6

Практическая ситуация 1

Определить налогооблагаемую базу по прибыли, рассчитать налог на прибыль, составить бухгалтерские проводки.

В учетной политике прописано признание доходов и расходов методом начисления

Информация о деятельности обувной фабрики:

1.За январь организация выпустила и продала обуви на 15000000 руб.,

в том числе НДС 18% 2.По договору дарения в виде благотворительной помощи куплен

компьютер и передан в детский дом. Покупная стоимость компьютера 25000

руб., в том числе НДС 18% 3.Списана себестоимость проданной обуви – 8000000 руб.

4.Продан объект основных средств за 60000 руб. Его первоначальная стоимость 240000 руб, накопленная амортизация 200000 руб.

5. Начислена заработная плата :

основным работникам – 1200000 руб.

21

общецеховому персоналу -600000 руб.

работникам аппарата управления – 800000

Отпущены материалы на производство обуви по фактической себестоимости 3100000 руб.

Начислено органам социального страхования 34 % от расходов на оплату т руда

Прочие расходы ?

Сформирована себестоимость готовой продукции.

Выпущена готовая продукция по фактической себестоимости на сумму

8000000 руб.

( ОК4,ОК5 ПК3.1,ПК3.3)

Практическая ситуация 2

Признать расходы на рекламу за первый квартал текущего года для целей бухгалтерского и налогового учета. Составить бухгалтерские проводки. Заполнить аналитический налоговый регистр на возникшие налоговые разницы.

1.Издательству журнала оплачено за рекламное объявление 5200 руб, в

том числе НДС 18% 2.ОАО «Нижегородская ярмарка» оплачено за участие в выставке

продукции 85000 руб., в том числе НДС 18% 3. Напечатан каталог выпускаемой продукции. Стоимость работ в

сумме 34000 руб. оплачена издательству. НДС 18%.

При проведении рекламной компании списано 10 кг. Колбасных изделий на дегустацию. Продажная стоимость 35400 руб.Покупная стоимость 25700 руб. НДС 10%.

Стоимость призов в рекламной компании 300000 руб.

Объем продаж за первый квартал 15700000 руб.

(ОК3,ОК4,ОК5,ПК3.1)

Практическая ситуация 3

22

В связи с заключением договоров на поставку продукции в январе были приглашены представители поставщиков. Расходы на буфетное обслуживание во время переговоров составили 35000 руб. Заработная плата за месяц -300000 руб.

Задание:

Определите предельную сумму представительских расходов организации для формирования налогооблагаемой базы по прибыли.

Определите размер представительских расходов в налоговом учете Отразите расходы бухгалтерскими проводками.

(ОК3, ОК4, ОК5, ПК3.1)

Тема 3 Налоговый учет внереализационных доходов и расходов

Занятие 7

Практическая ситуация 1

По данным инвентаризации дебиторской задолженности за товары,

работы , услуги на 31 декабря установлено:

Дебиторской задолженности с просрочкой платежа до 45 дней в организации на 1250000 руб., от 45 до 90 дней – 2360000 руб., сверх 90 дней

– 876000 руб.

Создать резерв по сомнительным долгам. Для целей бухгалтерского и налогового учета. Дать бухгалтерские проводки. Справка: Объем продаж за год составил 15300000 руб., в том числе НДС 18%.

(ОК3,ОК4,ОК5,ПК 3.1)

Практическая ситуация 2

За 30 дней до наступления срока платежа организация продала дебиторскую задолженность за отгруженную продукцию с отсрочкой платежа в сумме 2 млн. руб. за 1800000 руб.Ставка рефинансирования на день продажи долга составляла 10%.

Рассчитайте предельную сумму признания убытка по уступке права требования долга.

23

Составьте бухгалтерские проводки. Определите налоговую разницу.

Запишите ее в аналитический налоговый регистр. Определите влияние возникшей разницы на налог на прибыль организации.

(ОК3, ОК4, ОК5, ПК 3.1)

Занятие 8

Признание процентов в налоговом учете по кредитам и займам.

Практическая ситуация 1

Кредит используется на строительство офиса. 10 ноября текущего года здание введено в эксплуатацию. Документы переданы на государственную регистрацию объекта недвижимости.

Покажите признание процентов по инвестиционному кредиту в бухгалтерском и налоговом учете за год. Отразите проценты на счетах бухгалтерского учета. Рассчитайте сумму процентов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете. Отразите на счетах бухгалтерского учета возникшие разницы в бухгалтерском и налоговом учете.

(ОК3, ОК4, ОК5, ПК 3.1)

Тема 4 Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций

Занятие 9,10,11

Кейс-стади

ООО «Универсал» ИНН 5258064830 КПП 525801001. Адрес 603090 г.

Н.Новгород, ул. Макарова д.57. Вид деятельности – оптово-розничная торговля

Задание.

24

1.Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль за первый квартал текущего года.

2.По фактам хозяйственной деятельности составить журнал регистрации с корреспонденцией счетов, формирующих финансовый результат и текущий налог на прибыль

3.Заполнить сводные аналитические регистры постоянных,

налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц

4.Составить отчет о прибылях и убытках

5.Сравнить прибыль до налогообложения с налогооблагаемой прибылью

Факты хозяйственной деятельности:

1.Выручка от продажи товаров с НДС 18% составила за квартал 15

млн. руб.

2.Выручка от продажи товаров с НДС 10% составила 4267000 руб.

3.Покупная стоимость товара без НДС – 9356700 руб.

4.Продан объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта 120000 руб., накопленная амортизация 80000 руб., в

налоговом учете 95000 руб.Продажная цена с НДС 50000 руб.

5.10 января получен займ на пополнение оборотных средств 1400000

руб. Проценты по займу составляют 12 % годовых

6.Начислена заработная плата работникам 800000 руб.

7.Начислено органам социального страхования 34%

8.Начислена амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета 256000 руб., для налогового учета – 380000 руб.

9.Начислено за воду, канализацию, электроэнергию, связь – 1240000

руб., в том числе НДС 18%

10.Расходы на рекламу -547000 руб., в том числе нормируемые 389000

руб.НДС 18% 11.Представительские расходы340000 руб. 12.Налог на имущество 18400 руб.

13.Штраф и пени за неуплату и несвоевременное предоставление налоговой декларации -45600 руб.

25

14.Безвозмездная передача товаров в виде благотворительной помощи

на сумму 137000 руб по покупным ценам. Торговая наценка 30%

(ОК3, ОК4, ОК5, ПК 3.1, ПК 3.3, ПК 4.3)

Тема 5 Налоговый учет в организациях и у индивидуальных предпринимателей, переведенных на упрощенную систему налогообложения (УСН)

Занятие 12,13,14

Кейс-стади

Организация «ООО Электротовары» работает на упрощенной системе налогообложения и уплачивает единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.

Задание:

1.Отразить доходы и расходы организации в книге доходов и расходов

2.Определить налогооблагаемую базу

3.Исчислить единый налог

4.Заполнить налоговую декларацию.

5.Составить бухгалтерские проводки для целей бухгалтерского учета

6.Определить финансовый результат. Заполни ть отчет о прибылях и убытках.

Факты хозяйственной деятельности:.

1.На расчетный счет зачислены авансы покупателей за товары ,

работы и услуги 125000 руб.

2.На склад заприходованы материалы, поступившие от поставщиков.

Договорная стоимость материалов 3500000 руб., НДС 18% - 630000

руб.

3.С расчетного счета оплачено поставщикам за поступившие на склад материалы 2800000 руб., в том числе НДС 18%

4.Покупателям отгружена готовая продукция на сумму 12357000

руб.по продажным ценам.

26

5.На расчетный счет поступила выручка за отгруженную покупателям продукцию в сумме 10895000 руб.

6.Начислена заработная плата работникам организации в сумме

2400000 руб.

7.Начислено органам социального страхования в размере 34%

8.Удержан НДФЛ с заработной платы работников 310000 руб.

9.Начислено за электроэнергию по показаниям счетчиков 640000 руб.,

в том числе НДС 18%

10.Начислено за аренду помещения 1340000 руб, в том числе НДС !8% 11.Начислена амортизация основных средств 990000 руб. 12.Начислены расходы на телефонную связь 400000 руб., в том числе

НДС

13.Перечислено с расчетного счета за услуги связи 490000 руб., в том числе НДС 18%

14.Перечислено за потребленную электроэнергию 580000 руб., в том числе НДС 18%

15.Перечислено с расчетного счета за аренду основных средств

1340000 руб.

16.Перечислен НДФЛ, удержанный с работников 300000 руб.

( ОК3, ОК4,ОК5 ПК3.1, ПК3.3, ПК 4.3)

4.ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ ИСПЫТАНИЮ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ

1.Сущность налогового учета, его цель и задачи.

2.Организация налогового учета.

3.Аналитические регистры налогового учета.

4.Требования, предъявляемые к форме и содержанию налоговых учетных регистров. Обязательные реквизиты.

5.Учетная налоговая политика, ее составные элементы.

27

6.Основные аспекты методологии налогового учета, отражаемые в налоговой учетной политике.

7.Классификация доходов для целей налогообложения прибыли.

8.Классификация расходов для целей налогообложения прибыли.

9.Признание доходов и расходов методом начислений.

10.Признание доходов и расходов кассовым методом.

11.Налоговый учет доходов от реализации.

12.Налоговый учет расходов от реализации.

13.Особенности формирования доходов от реализации собственной продукции для целей налогообложения прибыли.

14.Особенности формирования доходов от реализации покупных товаров

15.Доходы от реализации имущества.

16.Состав материальных расходов.

17.Состав расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли. 18.Учет амортизационных отчислений.

19.Учет амортизационной премии

20.Порядок начисления амортизации основных средств для целей налогообложения прибыли линейным методом

21.Порядок начисления амортизации основных средств для целей налогообложения прибыли нелинейным методом

22.Налоговый учет расходов на ремонт основных средств. 23.Налоговый учет расходов на научные исследования и НИОКР.

24.Налоговый учет нормируемых расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

25.Налоговый учет расходов на добровольное страхование работников.

26.Налоговый учет командировочных расходов.

27.Налоговый учет расходов на подготовку и переподготовку кадров. 28.Налоговый учет представительских расходов.

29.Налоговый учет расходов на рекламу.

30.Характеристика прямых и косвенных расходов.

31.Особенности налогового учета расходов торговых организаций.

32.Состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.

33.Состав внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.

34.Налоговый учет дивидендов.

35.Налоговый учет арендной платы.

28

36.Налоговый учет курсовых разниц.

37.Налоговый учет процентов по кредитам и займам.

38.Налоговый учет штрафов, пени, возмещения причиненного вреда невыполнением условий хозяйственных договоров.

39.Учет доходов и расходов от сдачи имущества в аренду. 40.Налоговый учет безвозмездно полученного имущества. 41.Налоговый учет безвозмездно переданного имущества.

42.Формирование резерва по сомнительным долгам для налогообложения прибыли.

43.Понятие налоговых деклараций, их виды.

44.Содержание налоговой декларации по налогу на прибыль.

45.Содержание налоговой декларации по НДС

46.Объекты налогообложения и ставки при упрощенной системе налогообложения.

47.Условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

48.Содержание Книги учета доходов и расходов в организациях, перешедших на упрощенную систему налогообложения.

49.Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения.

50.Учет расчетов с бюджетом по НДС, налогу на прибыль организаций и единому налогу по УСН.

51.Содержание и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу при УСН

52.Содержание и порядок заполнения книги покупок

53.Содержание и порядок заполнения книги продаж

54.Документальное оформление операций с НДС. Требования к документам

55.Порядок исправления счетов-фактур 56.Документальное оформление доходов от продажи товаров (работ,

услуг). Требования к документам 57.Документальное оформление внереализационных доходов

58.Документальное оформление внереализационных расходов

59.Документальное оформление расходов, связанных с производством продукции и ее продажей

60.Документальное оформление расходов торговых организаций

61.Особенности признания доходов при УСН

29

62.Особенности признания расходов при УСН

5.ТЕСТ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ

В налоговом учете применяется двойная запись по счетам? А) да б)нет

Прибыль от продаж – это А) выручка с НДС минус все расходы

Б) Выручка без НДС минус расходы по обычным видам деятельности В) Выручка без НДС и акцизов минус все расходы

Валовая прибыль – это А) выручка без НДС минус себестоимость проданной продукции

Б) выручка без НДС и акцизов минус себестоимость проданной продукции В) выручка без НДС и акцизов минус себестоимость проданной

продукции , покупная стоимость реализованных товаров Чистая прибыль – это

А) выручка без НДС и акцизов минус себестоимость проданной продукции , покупная стоимость реализованных товаров Б) Прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы

В) Прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы, минус налог на прибыль

Доходы в налоговом учете подразделяются на А) доходы по обычным видам деятельности Б)внереализационные доходы В) прочие доходы

6. Налогооблагаемая прибыль – это:

А) полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, признаваемых в налоговом учете

Б) чистая прибыль В) Прибыль до налогообложения, показанная в отчете о финансовых

результатах 7. Внереализационными доходами налогоплательщика признаются:

А)выручка от продаж Б) излишки материальных ценностей , выявленные при инвентаризации

В) выручка от продажи имущественных прав Внереализационными расходами признаются:

А)расходы по обслуживанию основных средств Б) расходы на оплату труда АУП

В) расходы на обслуживание расчетных и валютных счетов, открытых в банках

30