книги / Анализ хозяйственной деятельности предприятия
..pdfфондорентабельность (отношение прибыли от основной дея тельности к среднегодовой стоимости основных средств);
фондоотдача основных производственных фондов (отно шение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
фондоотдача активной части основных производствен ных фондов (отношение стоимости произведенной продукции
ксреднегодовой стоимости активной части основных средств); фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ
кстоимости произведенной продукции за отчетный период);
относительная экономия основных фондов:
Э0пф =ОПФх-ОПФ0 х Ign,
где 0/7Фо, ОПФ\ — соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном го дах; 1вп — индекс объема валового производства продукции.
При расчете среднегодовой стоимости ОПФ учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резерв ные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, произ водственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных по казателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхо зяйственные сравнения. После этого изучают факторы измене ния их величины (рис. 14.1).
Наиболее обобщающим показателем эффективности ис пользования основных фондов является фондорентабель ность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей мож но представить следующим образом:
R оаф ~~ Ф^опф х ^вп •
Данные табл. 14.3 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных.фондов ниже пла-
нового на 3,0 процентного пункта. Чтобы определить, как он из менился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
Рис. 14.1. Структурно-логическая модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи
Т а б л и ц а |
1 4 .3 |
Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
Показатель |
План |
Факт |
Откло |
|
нение |
||||
|
|
|
||
Прибыль от реализации продукции, |
17 900 |
19 296 |
+ 1396 |
|
тыс. руб. |
||||
Объем выпуска продукции, тыс. руб. |
96 000 |
100 800 |
+4800 |
|
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: |
|
|
|
|
основных производственных фондов |
|
|
|
|
(ОПФ) |
12715 |
14000 |
+ 1285 |
|
активной их части (ОПФа) |
8646 |
9800 |
+ 1154 |
|
машин и оборудования (ОПФм) |
7680 |
8400 |
+720 |
|
единицы оборудования^) |
120 |
127,27 |
+7,27 |
|
Удельный вес активной части ОПФ (Уда) |
0 ,6 8 |
0,7 |
+0 ,0 2 |
|
Удельный вес машин и оборудования |
|
|
|
|
(Удм): |
|
0,857 |
|
|
в активной части ОПФ |
0 ,8 8 8 |
-0,031 |
||
общей сумме ОПФ |
0,604 |
0,60 |
+0,005 |
|
Фондорентабельность (Й°ПФ), % |
140,8 |
137,8 |
-3,0 |
|
Рентабельность продукции (Ren), % |
18,65 |
19,14 |
+0,49 |
|
Фондоотдача ОПФ (Ф0опФ), руб. |
7,55 |
7,20 |
-0,35 |
|
Фондоотдача активной части фондов |
|
|
-0,82 |
|
(ФОа) |
11,1 |
10,28 |
||
Фондоотдача машин и оборудования (ФО*) |
12,5 |
12,0 |
-0,50 |
|
Среднегодовое количество действующего |
|
|
|
|
оборудования (К), шт. |
64 |
66 |
+ 2 |
|
Отработано за год всем оборудованием |
240000 |
226 510 |
-13 490 |
|
(Г), машино-часов |
||||
В том числе единицей оборудования: |
|
|
|
|
часов (Тед) |
3750 |
3432 |
-318 |
|
смен (См) |
500 |
470,4 |
-29,6 |
|
дней (Д) |
250 |
245 |
-5 |
|
Коэффициент сменности работы оборудо |
|
1,92 |
-0,08 |
|
вания (Кем) |
2 ,0 |
|||
Средняя продолжительность смены (/7), ч |
7,5 |
7,3 |
- 0 ,2 |
|
Выработка продукции за 1 машино-час |
400 |
445 |
|
|
(ЧВ), руб. |
+45 |
Изменение фондорентабельности за счет:
фондоотдачи основных производствённых фондов:
АЯопф = АФО х ЯвПпл = (7,2 -7,55) х 18,65 = -6,53%;
рентабельности продукции:
АЯопф =ФОф х ARgn =7,20 x 09,14-18,65) =+3,53%.
После этого нужно изучить факторы изменения фондоотдачи ОПФ: изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующих машин и оборудования в ак тивной части фондов и фондоотдачи технологического оборудо вания:
Ф0опф = Уда хУд* хФО*
По данным табл. 14.3 способом абсолютных разниц рассчи таем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
удельного веса активной части ОПФ
АФОуда = АУда х Уд* х ФО* =
= (+0,22) х 0,888 х 12,5 = +0,222 руб.,
удельного веса действующего оборудования в активной части фондов
АФОудМ = У<Э£ хАУд* хФ О £ =
= 0,70 х (-0,031) х 12,5 = -0,272 руб.,
фондоотдачи действующего оборудования
АФОфоМ =Уд% хУд$ хАФО* =
= 0,70 х 0,857 х (-0,5) = -0,30 руб.
Итого -0,35 руб.
Влияние данных факторов на Объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плано вый уровень фондоотдачи ОПФ.
Изменение валовой продукции за счет:
увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:
АВПопф = АОПФ х ФО™ф = (+1285) х 7,55 = +9700 тыс. руб.
изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:
AB n vaa =ОПФЛ хАФ 0ОПФ =14000x0,222 =+3108 тыс. руб.
Уд |
Ф |
yd<i |
изменения удельного веса действующего оборудования в ак тивной части ОПФ:
АВПудЯ = ОПФф х АФО°™ = 14000 х (-0,272) = -3808 тыс. руб.
изменения фондоотдачи действующего оборудования:
АВПф0М = ОПФф х АФО°™ =14000 х (-0,30) = -4200 тыс. руб.
Итого +4800 тыс. руб.
Фондоотдача активной части фондов (технологичес кого оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
К х Т едх ЧВ
ФОм=
ОПФм
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расши рить, если время работы единицы оборудования представить в ви де произведения количества отработанных дней (Д), коэффициен та сменности (Кем) и средней продолжительности смены (Я).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
К х Д х Кем х Я х ЧВ |
Д х Кем х Я х ЧВ |
ФОм = |
ц |
К х Ц |
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудо вания можно выполнить способом цепной подстановки:
а п л _ |
Д ля х Кем а л X П ц ц X Ч В м |
• ™ ~ |
и |
|
и<ПЛ |
250 х 2 х 7,5 х 0,4 _ 1500 тыс. руб.
= 12,5 руб.
120 |
120 тыс. руб. |
Для определения первого условного показателя фондоотда чи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодо вую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
д пл х KcMfm х Пfui х ЧВП
|
Ц ф |
250 х 2 х 7,5 х 0,4 |
1500 тыс. руб. |
127,27 |
= 11,7857 руб. |
127,27 тыс. руб. |
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,7143 руб.(11,7857 - 12,5).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количест ве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
0 QM _ Дфх |
Ксмм х Пал X ЧВпл _ |
уел 2 |
j г |
|
Цф |
245 х 2 х 7,5 х 0,4 |
1470 тыс. руб. |
127,27 |
= 11,55 руб. |
127,27 тыс. руб. |
Снижение фондоотдачи на 0,2357 руб. (11,55 - 11,7857) яв ляется результатом сверхплановых целодневных простоев обо рудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отра ботанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
Дфх Ксмфх Я м х ЧВм
0 0 * * ------------------ |
Цф |
= |
_ 245 х 1,92 х 7,5 х 0,4 _ |
1411,2 |
тыс. руб. |
127,27 |
127,27 |
= 11,088 руб. |
тыс. руб. |
За счет уменьшения коэффициента сменности работы обору дования его фондоотдача снизилась на 0,462 руб. (11,088 - -11,55).
При расчете четвертого условного показателя фондоотда чи остается плановым только уровень среднечасовой выра ботки:
ф 0 м |
Д ф х К с м Ф х П ф х ч в ы |
усл4 |
Цф |
245 х 1,92 х 7,3 х 0,4 _ 1373,57 тыс. руб. |
|
127,27 |
= 10,7923 руб. |
127,27 тыс. руб. |
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ни же плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 тыс. руб., а фондоотдача — на 0,2957 руб. (10,7923 - 11,088).
При фактической выработке оборудования фондоотдача сос
тавит: |
|
|
ф 0 м |
Дфх КсМф х Пф х ЧВФ _ |
|
|
|
Цф |
245 х 1,92 х 7,3 х 0,445 |
1527,5 тыс. руб. |
|
127,27 |
|
= 12,00 руб. |
|
127,27 тыс. руб. |
что на 1,2077 руб. выше, чем при плановой его выработке. Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондо
отдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на факти ческий удельный вес машин и оборудования в общей сумме
ОПФ:
д ф о ОПФ =АФОм хУд£.
xi |
xi |
^ |
Изменение фондоотдачи ОПФ за счет: |
|
|
|
структуры оборудования |
-0,7143 х 0,60 = -0,42858 |
||
целодневных простоев |
-0,2357 |
х 0,60 = -0,14142 |
|
коэффициента сменности |
-0,4620 х 0,60 = -0,27720 |
||
внутрисменных простоев |
-0,2957 |
х 0,60 |
= -0,17742 |
среднечасовой выработки |
+ 1,2077 х 0,60 |
= +0,72462 |
|
|
Итого |
-0,50 |
-0,30 |
Для расчета влияния факторов третьего порядка на уро вень фондоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой обору дования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить вы пуск продукции на новом и старом оборудовании за период време ни после его замены и полученный результат разделить на факти ческую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
АФО? = (17,- х 4BHi - 17, х 4BCi) / ОПФ$ =
= (19 800 х 0,7 - 19 800 х 0,4) / 8400 = 5940 / 8400 =
= 0,707 руб.,
где 7,- — время, работы г-го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода; ЧВН,ЧВС— соответственно выработка продук ции за 1 машино-час после замены и до замены г-го оборудования.
Аналогичным способом определяется изменение объема про изводства продукции и фондоотдачи за счет внедрения меропри ятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства:
АФОХтп = (£7, X ЧВН- 17,- X ЧВС) / ОПФ$ =
= (14 500 х 0,66 - 14 500 х 0,42) / 8400 = 0,414 руб.
Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (по вышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом:
АФО*ц =АФО:в -АФО* -АФО:тп = |
|
\м |
нтп |
сои, |
= 1,2077 - 0,707 - 0,414 = 0,0867 руб.
Влияние данных факторов на общий уровень фондоотда чи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоот дачи оборудования за счет /-го фактора на фактический удель ный вес активной части фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондо отдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактичес кие среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ — на плановый уровень фондоотдачи ОПФ. Результаты расчета приведены в табл. 14.4.
Т а б л и ц а 14.4
Результаты факторного анализа фондоотдачи
|
Изменение фондоотдачи, руб. |
Изменение |
|
Фактор |
машин |
Ш ф |
производства |
продукции, |
|||
|
и оборудования |
|
тыс. руб. |
Первого уровня |
|
|
|
1. Среднегодовая стоимость ос |
|
+ 1285 х 7,55 = +9700 |
|
новных производственных фондов |
|
||
2. Доля активной части фондов |
|
+0,222 х 14 000 = +3108 |
|
3. Доля оборудования в |
|
-0,272 х 14 000 = -3808 |
|
активной части |
|
||
4. Отдача оборудования |
|
-0,30 х 14 000 = -4200 |
|
Итого |
|
-0,35 х 14 000 = +4800 |
|
Второго уровня |
|
|
|
4.1. Структура оборудования |
-0,7143 х 0,60 = -0,42858 х 14 000 = -6000 |
||
4.2. Целодневные простои |
-0,2357 х 0,60 = -0,14142 х 14 000 = -1980 |
||
4.3. Коэффициент сменности |
-0,4620 х 0,60 = -0,27720 х 14 000 = -3881 |
||
4.4. Внутрисменные простои |
-0,2957 х 0,60 = -0,17742 х 14 000 = -2484 |
||
4.5. Среднечасовая выработка |
+1,2077 х 0,60 = +0,72462 х 14 000 = +10 145 |
||
Итого |
-0,50 |
-0,30 х 14000 = -4200 |
|
Третьего уровня |
|
|
|
4.5.1. Замена оборудования |
+0,707 х 0,60 = +0,4242 х 14 000 = +5939 |
||
4.5.2. Внедрение мероприятий |
+0,414 х 0,60 = +0,2484 х 14 000 = +3478 |
||
НТП |
|||
4.5.3. Социальные факторы |
+0,0867 х 0,60 = +0,05202 х 14 000 = +728 |
||
Итого |
+ 1,210 |
+0,72462 |
+10 145 |
Из таблицы видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции оказали сниже ние доли активной части фондов, увеличение доли дорогого обо рудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные про стои техники. В ходе последующего анализа следует изучить причины этих простоев и найти резервы их сокращения. За счет уменьшения сверхплановых простоев оборудования вы пуск продукции на анализируемом предприятии может увели читься на 8345 тыс. руб. (1980 + 3881 + 2484).
Влияние факторов изменения фондоотдачи на уро вень рентабельности фондов определяется умножением аб солютного прироста фондоотдачи за счет i-ro фактора на плано вый уровень рентабельности продукции (табл. 14.5).
Т а б л и ц а 14.5
Результаты факторного анализа фондорентабельности
\ |
Изменение |
Фактор |
фондоот |
|
дачи, руб. |
Первого уровня |
+0 ,2 2 2 |
1. Доля активной части фондов |
|
2. Доля оборудования в активной части |
-0,272 |
3. Отдача машин и оборудования |
-0,30 |
Итого |
-0,35 |
Второго уровня |
-0,42858 |
3.1. Структура оборудования |
|
3.2. Целодневные простои |
-0,14142 |
3.3. Коэффициент сменности |
-0,27720 |
3.4. Внутрисменные простои |
-0,17742 |
3.5. Среднечасовая выработка |
+0,72462 |
Итого |
-0,30 |
Третьего уровня |
+0,4242 |
3.5.1. Замена оборудования |
|
3.5.2. Внедрение мероприятий НТП |
+0,2484 |
3.5.3. Социальные факторы |
+0,05202 |
Итого |
+0,72462 |
|
Изменение |
Расчет |
фондорен- |
влияния |
табельно |
|
сти, % |
+0,222x18,65 |
+4,14 |
-0,272x18,65 |
-5,072 |
-0,30x18,65 |
-5,595 |
-0,35x18,65 |
-6,527 |
-0,42858x18,65 |
-7,993 |
-0,14142x18,65 |
-2,637 |
-0,27720x18,65 |
-5,170 |
-0,17742x18,65 |
-3,309 |
+0,72462x18,65 |
+ 13,514 |
-0,30x18,65 |
-5,595 |
+0,4242x18,65 |
+7,911 |
+0,2484x18,65 |
+4,633 |
+0,05202x18,65 |
+0,970 |
+0,72462x18,65 |
+ 13,514 |