3.2 Составление аудиторского отчета и разработка рекомендаций по объекту проверки

Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Был проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации СПК "Краснополье" за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность СПК «Краснополье» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах.

Обязанность аудитора состоит в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит проводится в соответствии с:

1) Законом об аудиторской деятельности;

2) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

3) правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

4) нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Данный отчет содержит сведения об итогах аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности организации СПК «Краснополье», а также аудита годовой финансовой отчетности.

При проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля. Оценка состояния внутреннего контроля делалась для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формировании аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности, в ходе аудиторской проверки не обнаружены. Однако, по отдельным хозяйственным операциям, имеются замечания.

При проведении аудита отчетности рассмотрено соблюдение организаций применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций несет исполнительный директор организации.

Методическое руководство, контроль ведения бухгалтерского и налогового учета, учет операций по отдельным разделам, а также подготовка всех видов отчетности осуществлялись главным бухгалтером предприятия.

Непосредственное отражение в учете типовых бухгалтерских операций, обработка и оформление первичных документов велось бухгалтером. Численность бухгалтерии в течение проверяемого периода составляла 2 человека, включая главного бухгалтера.

Аудитом была произведена оценка системы внутреннего контроля организации с целью определения ее эффективности и соответствия данной системы размерам организации и специфике его деятельности.

Эффективность внутреннего контроля в течение проверяемого периода была оценена как высокая, но имеются следующие недостатки:

1. На предприятии не разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля.

2. Неудовлетворительно организовано хранение бухгалтерских документов.

3. Не соблюдается график документооборота.

Во время аудита операций по продаже продукции проверке подверглись учетная политика организации, главная книга, договоры, первичные документы. Были выявлены следующие нарушения.

Проверка заполнения документов выявила отсутствие обязательных реквизитов. А именно, не проставляются подписи ответственных лиц и их расшифровки, наименование организации, натуральные измерители, у товарно-транспортной накладной не заполняется оборотная сторона.

На предприятии не ведется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Операция по продаже материалов неправомерно была отражена на счете 90.

Рекомендации по исправлению ошибок можно отразить в рабочем документе аудитора.

Таблица 20 – Рабочий документ «Исправление выявленных ошибок и нарушений»

№	Содержание операции	По данным предприятия			По данным аудитора				Корректировочные записи
		Дт	Кт	Сумма		Дт	Кт	Сумма		Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5		6	7	8		9	10	11
1	Списана себестоимость материалов, выбывших в результате продажи. Отражена задолженность за покупателями.	90 62	10 90	25000 30000		91 62	10 91	25000 30000		90 91 62 62	10 10 90 91	25000 25000 30000 30000

По результатам проверки можно сделать вывод о том, что финансово-хозяйственная деятельность организации СПК «Краснополье» велась с отдельными отклонениями от действующего законодательства РФ. Степень влияния этих отклонений не дает оснований для того, чтобы подвергнуть сомнению достоверность представленной отчетности.

Анализ документов и профессиональное общение с персоналом бухгалтерии в период проведения аудиторской проверки показали, что уровень компетентности сотрудников соответствует характеру и объему финансово-хозяйственной деятельности организации.

Выявленные ошибки несущественны и не несут в себе опасность искажения финансовых результатов.

Проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации СПК "Краснополье" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.2021г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г. включительно.