Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с появлением, существованием и функционированием государства.

Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков – физических лиц и организаций – в денежной форме переходит в собственность государства.

Из ст. 8 НК РФ можно выделить следующие признаки налогов: 1) имеют обязательный характер; 2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означающих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач; 3) уплачиваются в денежной форме; 4) уплачиваются физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность; 5) носят постоянный (регулярный) характер, являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Главная функция налогов - фискальная, посредством которой реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций государства. Регулирующая функция налогов состоит в том, что государство, изменяя условия налогообложения, вводя одни налоги и отменяя другие, применяя систему налоговых ставок, льгот, штрафов, способствует решению важнейших социально-экономических проблем. При этом обеспечивается реализация основных целей экономического развития, оптимизация отраслевой и региональной структур экономики. Инвестиции, занятость, внешнеэкономическая деятельность, окружающая среда и другие аспекты деятельности хозяйствующих субъектов в рыночной экономике в существенной мере регулируются с помощью налоговой системы. Перераспределительная функция налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный в госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите. Эта функция обеспечивает социальную задачу - поддержание социального равновесия, сглаживание резкого неравенства между доходами отдельных социальных групп. Рыночной экономике органически присуще неравенство в доходах населения. Задача правительства состоит в том, чтобы не допускать резкой дифференциации населения в доходах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется в условиях действия распределительной функции. Стимулирующая функция направлена на поддержку тех или

иных экономических процессов и реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующим и признаками объекта налогообложения.