книги из ГПНТБ / Аксенова З.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий учеб. пособие

Общий объем доходов автотранспортного предприя­ тия определяется как сумма доходов от перевозок, кото­ рые исчисляются отдельно по каждому виду перевозок, и доходов от выполнения транспортно-экспедиционных работ, погрузочно-разгрузочных операций и прочих работ и услуг. Наибольший удельный вес в общей сум­ ме доходов занимают доходы, полученные от основной деятельности автотранспортного предприятия — от пере­ возок грузов и пассажиров. На выполнение плана по доходам от перевозок непосредственно влияют следую­ щие факторы.

При перевозке грузов: автомобилями, работающими по тарифу за перевезенную тонну,— выполнение плана перевозок в т, изменение структуры объема перевозок по классам грузов, расстояние перевозки грузов, степень специализации парка автомобилей; автомобилями, рабо­ тающими по часовому тарифу,— выполнение плана по автомобиле-часам работы, изменение структуры парка «почасовых» автомобилей по грузоподъемности и степе­ ни применения автомобилей со специальнымикузовами, а также за счет увеличения эксплуатационной скорости (свыше 9 км/ч).

При перевозке пассажиров автобусами —уровень действующих тарифов на перевозку пассажиров в горо­ де, районе и междугородном сообщении: изменение объ­ ема перевозок в городе, районе, междугородном сообще­ нии; расстояние поездки пассажира.

Анализируя отчетные данные о доходах предприятий в сопоставлении с планом, необходимо в первую очередь установить правильность применяемых предприятием тарифов, проверить, не применяет ли предприятие не пре­ дусмотренные законом льготные или повышенные тари­ фы. Если в течение отчетного периода были утверждены новые тарифы, необходимо выполнение плана доходов рассмотреть раздельно по двум периодам: когда дейст­ вовали прежние тарифы и когда применялись изменен­ ные тарифы.

В анализируемом предприятии план по доходам от основной деятельности перевыполнен на 0,6% (см. табл. 81). Это перевыполнение достигнуто за счет рабо­ ты «сдельных» автомобилей и прочих доходов, так как доходы от перевозок «почасовыми» автомобилями и от выполнения экспедиционных операций оказались ниже плановых.

342

Сумма доходов от перевозок зависит от объема вы­ полненной работы и величины средней доходной ставки (табл. 82), которая определяется на 10 ткм, 10 автомо- биле-часов (10 пасс.-км, 10 пл. км пробега) путем деле­ ния доходов от соответствующих перевозок на объем выполненной работы в ткм, автомобиле-часах (пл. км, пасс.-км) и умножения полученного частного на 10. Выполнение плана по указанным показателям представ­ лено в табл. 82.

343

Средняя доходная ставка при перевозке грузов «сдельными» автомобилями зависит от: структуры объ­ ема перевозок по классам грузов (при увеличении доли перевозок легковесных грузов она возрастает, потому что тарифы за перевозку 1 тгруза первого класса ниже, чем для грузов второго, третьего и других классов гру­ зов при прочих равных условиях); от изменения рас­ стояния перевозки грузов, так как тарифы возрастают по мере увеличения расстояния перевозки; количества специализированных автомобилей, имеющихся в авто­ транспортном предприятии, потому что за перевозку грузов в специализированном подвижном составе уста­ новленная плата повышается в размере 15—25%, а ино­ гда и больше: объема перевозок грузов в регулярном междугородном сообщении поездными отправками, так как при этом тарифы понижены по сравнению с общими тарифами, и от количества отправок грузов мелкими партиями в регулярном междугородном сообщении, когда плата взимается в зависимости от расстояния перевозки и веса отправки; объема перевозок массовых навалочных грузов промышленности и строительства, легко отделяющихся от кузова, при выполнении меха­ низированной погрузки и разгрузки их, когда применя­ ются исключительные тарифы, которые значительно ниже общих.

На средней доходной ставке при перевозке грузов «почасовыми» автомобилями сказывается изменение структуры парка по грузоподъемности вследствие того, что с ростом грузоподъемности автомобилей, использу­ емых на этих перевозках, тарифы увеличиваются, и по

При анализе надо уточнить, что именно вызвало из­ менение средней доходной ставки, и рассчитать влияние изменения средней доходной ставки и грузооборота (автомобиле-часов) на отклонение отчетной суммы до­ ходов от плановой. На анализируемом автотранспорт­ ном предприятии средняя доходная ставка на 10 ткм возросла в связи с сокращением объема междугородних перевозок. Заметный рост средней доходной ставки 10 автомобиле-часов вызван использованием автомоби­ лей большей грузоподъемности, что нельзя признать целесообразным, и увеличением количества автомобилей

344

со специализированными кузовами-фургонами, что видно из следующих данных:

а было продиктовано желанием попытаться выполнить план по доходам от этих перевозок «любой ценой». Отражение изменений средней доходной ставки и объ­ ема транспортной работы на сумме доходов от перево­ зок приведено в табл. 83.

Изменение средней доходной ставки 10 ткм и сниже­ ние вследствие этого доходов на 0,2% вызвано в ос­

«почасовых» перевозок за счет доходной ставки, что спо­ собствовало росту доходов на 4,6%, зависело от пред­ приятия, но одобрить эти усилия нельзя. Здесь имеет место по существу ничем не оправданное увеличение транспортных расходов обслуживаемой клиентуры.

По «сдельным» перевозкам рост доходов вызван пе­ ревыполнением плана перевозок, что всегда должно являться основным источником роста доходов. По «поча­ совым» перевозкам невыполнение плана по автомобилечасам работы на 10,2% компенсировалось частично (на 4,6%) возрастанием средней доходной ставки, что нельзя признать положительным в работе автотран­ спортного предприятия.

§ 2. Анализ прибыли

Общая балансовая прибыль автотранспортного пред­ приятия— это разность между доходами, получен­ ными в результате всей производственно-хозяйственной деятельности эксплуатационных и прочих хозяйств,

345

Т а б л и ц а 83

Влияние на доходы от перевозок основных факторов

П р и м е ч а н и е . В формулах d и dt соответственно означают среднюю доходную ставку 10 ткм и 10 автомобиле-часов, Р и А Ч — соответственно грузооборот и автомобиле-часы.

находящихся на балансе предприятия, и общими рас­ ходами, связанными с его работой. При этом доходы от перевозок уменьшаются на 2% (отчисления на ремонт и содержание автомобильных дорог).

Сумма расходов предприятия зависит от многочис­ ленных факторов. Все мероприятия, направленные на повышение производительности труда, снижение себе­

346

стоимости перевозок, в том числе мероприятия, связан­ ные с внедрением новой техники, новых методов органи­ зации труда и производства, обеспечивают, как правило, относительное снижение суммы расходов. Причины отклонения отчетной суммы расходов от плановой опре­ деляют в результате анализа затрат на эксплуатацию (на производство) и калькуляции себестоимости.

Балансовая прибыль предприятия слагается из при­ были от перевозок (с учетом отчислений на строитель­ ство автомобильных дорог), прибыли от выполнения транспортно-экспедиционных работ, погрузочно-разгру­ зочных операций и прочих работ и услуг, а также вне­ реализационных результатов. Систематическое снижение себестоимости перевозок — первый и очень важный ис­ точник увеличения прибыли. Другой источник увеличе­ ния прибыли — постоянный рост объема перевозок за счет расширения производства и повышения фондоот­ дачи. Расширение транспортно-экспедиционного обслу­ живания, выполнение погрузочно-разгрузочных опера­ ций, прочих работ и услуг также немаловажный источ­ ник роста прибыли предприятия. Наконец, третий источ­ ник роста прибыли автотранспортного предприятия — внереализационные прибыли и убытки. Внереализацион­ ные прибыли и убытки, как правило, не планируются, например убытки от стихийных бедствий, списания дол­ гов по недостачам, растратам и хищениям, убытки прош­ лых лет, выявленные в отчетном году, штрафы, пени и неустойки, уплаченные и полученные в связи с нару­ шением хозяйственных договоров, и т. д. Не планируе­ мые доходы и убытки учитываются в составе отчетных прибылей и убытков.

Из внереализационных убытков на автотранспорт­ ных предприятиях планируются только две статьи: убыт­ ки от эксплуатации жилищного и коммунального хозяй­ ства (так как квартирная плата в нашей стране низкая и она едва покрывает амортизационные отчисления жи­ лищных и культурно-бытовых зданий) и расходы (убыт­ ки) по хозяйственному содержанию зданий, помещений, сооружений, садов, парков, пионерских лагерей, пере­ данных в бесплатное пользование профсоюзным органи­ зациям.

Анализ прибыли следует начинать с сопоставления фактической ее суммы с планом и предшествующим го­ дом в целом по предприятию и по составным элементам.

347

Т а б л и ц а 84

Балансовая прибыль предприятия (тыс. руб.)

Исходные данные для такого анализа представлены в табл. 84, из показателей которой видно, что предприя­ тие имеет рост прибыли 1,3%, т. е. успешно справилось с плановым заданием. План был бы перевыполнен в большей степени, если бы предприятие не допустило значительного недовыполнения плана по прибыли от ра­ боты «почасовых» автомобилей и выполнения экспеди­ ционных операций.

На отклонение фактической общей прибыли от пла­ новой влияет изменение величины прибыли, полученной от каждого вида деятельности, что и вызывает измене­ ние отчетной структуры прибыли. Влияние этого факто­ ра («структурных сдвигов») нельзя не учитывать, так как может оказаться, что выполнение и перевыполнение плана прибыли было достигнуто за счет «второстепен­ ных» источников, а не по основной деятельностиИзме­ нение балансовой прибыли за счет отклонения отчетной прибыли от плановой по каждому виду деятельности представлено в табл. 85. Расчеты табл. 85 выполнены на основании данных табл. 84 (гр. 5 и 6). Чтобы получить

348

Т а б л и ц а 85

Влияние на изменение балансовой прибыли отклонения прибыли по каждому виду деятельности и прочей прибыли

(влияние «структурных сдвигов» в балансовой прибыли)

результат деятельности, надо воспользоваться таким правилом счета:

. Например, увеличение прибыли, полученной от авто­

где АБ.Прсл — изменение балансовой прибыли за счет изменения прибыли, полученной от работы «сдельных» автомобилей.

Выполненные расчеты свидетельствуют о том, что сверхплановая прибыль получена за счет перевозок, вы­ полненных автомобилями, работающими по «сдельному»

тарифу, и от прочей прибыли, куда порой могут входить и большие суммы штрафов, полученных автотранспорт­ ным предприятием от клиентов в основном за сверхнор­ мативный простой автомобилей под погрузкой и раз­ грузкой. При анализе сумму штрафов целесообразно выделять особо. Таким образом, неполадки в организа­ ции транспортного процесса здесь выступают как «спа­ сители», потому что невыполнение плана по прибыли заметно снижает размер фондов экономического стиму­ лирования. Но предприятие и государство выиграло бы больше, если бы не были потеряны 9,7% балансовой прибыли.

Если сверхплановая прибыль будет получена в основ­ ном за счет экспедирования, погрузочно-разгрузочных и других работ и услуг, особенно при невыполнении пла­ на по прибыли от перевозок, то это не может быть поставлено в заслугу предприятию. Если предприятие в погоне за большой прибылью, не считаясь с общегосу­ дарственными интересами, срывает перевозки грузов, необходимых народному хозяйству, то в виде санкций ему уменьшаются отчисления в поощрительные фондыРазмеры этого уменьшения устанавливаются министер­ ствами и ведомствами по согласованию с ЦК профсою­ зов и республиканскими советами.

При рассмотрении прочих внереализованных резуль­ татов расшифровывается каждая статья, выявляются причины возникновения убытков. Например, убытки от стихийных бедствий считаются не зависящими от пред­ приятия, однако при анализе необходимо проверить, обосновано ли произведено их списание, приняты ли меры к предотвращению убытков на случай стихийного бедствия. Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают, как правило, в результате плохого учета и контроля на предприятии: при анализе рассматривают каждую списанную сумму, выявляют причины возникновения безнадежного долга и лиц, ви­ новных в ущербе, намечают мероприятия по недопуще­ нию дебиторской задолженности и своевременному взысканию возникших долгов.

Прибыли и убытки по операциям прошлых лет также возникают в результате плохого состояния учета и рас­ четов, несвоевременного отражения всех результатов на балансе. Анализ списанных результатов по операциям прошлых лет должен выявить слабые участки учета для

35 0

его улучшения и правильного отражения всех результа­ тов деятельности на балансе.

Дальнейшее углубление анализа требует особого внимания к прибыли, полученной от основного вида дея­ тельности автотранспортного предприятия,— от перево­ зок. На изменение величины этой прибыли влияют сле­ дующие факторы: выполнение плана по каждому виду перевозок (АПрі); уровень себестоимости перевозок (АПр2) ; изменение средней доходной ставки (АПрг) .

Влияние первого фактора определяют путем умноже­ ния плановой прибыли, исчисленной на единицу пере­ возочной работы, на прирост грузооборота, пассажиро­ оборота или платных километров пробега. Применитель­ но к «сдельным» грузовым автомобилям формула будет иметь вид

= (P' ~ Р) ■{0,Ш — S) руб.,

где 0,98 —- коэффициент, учитывающий 2% отчислений от доходов от перевозок на строительство автомобиль­ ных дорог.

Влияние второго фактора определяют умножением отчетного грузооборота, пассажирооборота или пл. км пробега на разницу между^ плановой и отчетной себе­ стоимостью:

Дn p 2 = P ' ( S - S ' ) руб.,

Влияние третьего фактора —умножением отчетного грузооборота, пассажирооборота, пл. км пробега на раз­ ницу между отчетной и плановой доходной ставкой:

ДЯ/?з = Р' ■0,98 (d’ — d) руб.,

Ш р = ДП рх 4- ДЯ/?2 + ДП ра.

351