книги из ГПНТБ / Аксенова З.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий учеб. пособие

по вышеизложенной методике. Доходы, полученные по каждому виду перевозок, объемы работы, средние доход­ ные ставки известны из отчетности. Численность персо­ нала распределять по видам перевозок Министерство'

пропорционально отработанным на линии автомобилечасам. Следует иметь в виду, что полученные таким образом цифры будут несколько отличаться от данных,, имеющихся в отчете. Это объясняется имеющимся раз­ личием в фонде рабочего времени водителей на данных видах перевозок (переработка, различные сроки отпуска и т. д.) Однако для целей анализа целесообразнее поль­ зоваться одинаковым фондом рабочего времени;

б) ремонтный персонал распределяется пропорцио­ нально общему пробегу парка, так как, за исключением ежедневного обслуживания, все остальные виды обслу­ живания и ремонтов зависят от пробега. Однако, учи­ тывая, что трудоемкость обслуживания и ремонтов различна, по моделям автомобилей, следует по каж­ дому предприятию установить исходя из состава парка коэффициент по трудоемкости для всех осуществляемых видов перевозок, принимая грузовой парк за единицу. Для укрупненных расчетов в автотранспортных пред­ приятиях, а также для областных управлений, трестов и объединений принимают средний коэффициент по тру­ доемкости для автобуса 1,5 и для легковых такси и по­ временных грузовых автомобилей 0,9;

в) весь прочий персонал (ИТР, служащие и др.) может быть распределен по видам перевозок пропор­ ционально среднесписочному парку. Однако по автобу­ сам, учитывая их потребность в несколько большем про­ чем персонале, можно принимать поправочный коэффи­ циент в размере 1,2 (для парка);

г) персонал, обслуживающий только один вид пере­ возок (кондукторы, работники автовокзалов и т. д.), учитывается по соответствующему виду перевозок.

§ 3. Влияние производительности труда на выполнение плана перевозок и плана доходов

Рассчитать, на сколько изменился объем перевозок грузов или пассажиров за счет изменения производи­ тельности труда можно тремя способами.

291

При первом способе пользуются формулами

сумма доходов, которые получены дополнительно или не выполнены за счет изменения показателя производитель­ ности труда водителей или одного производственного работника; О' — фактически выполненный объем перево­ зок в соответствующих единицах или в рублях дохода; toв, со — плановая производительность труда одного сред­ несписочного водителя или производственного работника в соответствующих единицах; N'B, N' — фактическое среднесписочное количество водителей или производ­ ственных работников.

При втором способе , разность между плановой и фактической производительностью одного среднеспи­ сочного водителя (производственного работника), выра­ женной либо в натуральных, либо в условных, либо в денежных единицах, умножают на фактическое сред­ несписочное количество водителей (производственных работников), в результате получают изменение объема перевозок в натуральных или условных единицах, или изменение доходов. Применительно к изменению общей суммы доходов за счет производительности труда фор­ мулы (129 и 129а) будут выглядеть так:

При третьем способе отклонения в выполнении плана по перевозкам или доходам за счет изменения произ­ водительности труда находят по формулам:

(131)

(131a)

где ДЯи , АПиі— соответственно процент отклонения от

плана по производительности труда водителя и произ­ водственного работника, исчисленный в руб.; ]Ne, IN—

292

соответственно индекс изменения среднесписочной чис­ ленности водителей и производственного персонала.

Аналогичными будут формулы для определения из­ менения объема перевозок за счет производительности труда.

§ 4. А н а л и з и с п о л ь з о в а н и я ф о н д а з а р а б о т н о й п л а т ы

Среди факторов, влияющих на уровень себестои­ мости перевозок, важнейшее место занимает использо­ вание фонда заработной платы. Поэтому изучению последнего должно быть уделено особое внимание. Ана­ лиз использования фонда заработной платы целесооб­ разно проводить в такой последовательности: исчисля­ ются относительные и допустимые отклонения по фонду заработной платы; рассчитывается влияние на расход фонда заработной платы изменения численности персо­ нала и средней заработной платы; изучаются и сопо­ ставляются темпы роста производительности труда и средней заработной платы; определяется изменение заработной платы под влиянием роста производитель­ ности труда.

В автотранспортных предприятиях, где для оплаты труда водителей применяется сдельная система, фонд заработной платы состоит из двух частей, которые условно можно назвать переменной и условно-постоян­ ной частью фонда заработной платы.

Фонд заработной платы работников управленческого аппарата, МОП, работников охраны представляет по абсолютной сумме величину, уровень которой относи­ тельно слабо зависит от колебаний объема перевозок. Перевыполнение производственной программы без зна­ чительного изменения режима или условий перевозок не влияет ни на число работников этой группы, ни на их заработную плату. Эту часть фонда заработной платы называют условно-постоянной.

Фонд же заработной платы водителей-сделыциков находится в прямой зависимости от объема перевозок, так как при сдельной системе оплаты труда их зарабо­ ток определяется по расценкам за 1 г и 1 ткм. Эту часть фонда заработной платы называют условно-переменной.

Фонд заработной платы водителей-повременщиков, ремонтных рабочих, которые при перевыполнении произ­

293

водственной программы по перевозкам дополнительно к основной заработной плате получают премии, зани­ мает промежуточное положение, и в большинстве слу­ чаев его рассматривают как условно-постоянную часть фонда заработной платы.

Такая разбивка фонда заработной платы необходима для правильной его корректировки на фактический объем работы с целью определения относительного отклонения.

При необходимости пересчета планового фонда зара­ ботной платы на фактический объем работы поступают так: 1) переменную часть фонда заработной платы (за­ работную плату водителей-сделыциков) пересчитыва­ ют на процент выполнения плана по перевозкам в при­ веденных ткм (нормо-часах) по «сдельным» автомоби­ лям; 2) заработную плату водителей повременщиков и ремонтных рабочих корректируют на сумму начислен­ ных премий из фонда заработной платы; 3) заработная плата остальных категорий работников остается без изменения.

Сумма пересчитанной переменной и постоянной час­ тей фонда заработной платы определяет размер зара­ ботной платы, начисленной по плановым нормативам на отчетный объем работы. Проследим этот расчет на при­ мере табл. 71. Условимся, что по отчету размер премий ремонтных рабочих, выплаченных из фонда заработной платы, составил сверх плана 2 тыс. руб.

Пересчитанный фонд заработной платы следует опре­ делять так:

1) по переменной части (т. е. по заработной плат водителей-сделыциков). Для определения процента вы­ полнения плана в приведенных ткм ^ рпі)ИвнУжно опреде­

где Прприз— процент выполнения плана по приведен­

ным ткм.

Для перевода тонн в условные ткм исчисляется коэффициент (Ді), который показывает, скольким ткм приравнивается 1 т.

= Ѵт$іп.р.

294

Для расчета этого коэффициента используются пла­ новые данные. Пользуясь полученным коэффициентом, приведенные ткм определяют так:

P= Pp-Q K 1;

Р' = Р' + Q'K

Пересчитанный фонд заработной платы водителей-сделыциков будет равен:

327,0 тыс. руб. • 102,7

295

2) по условно-постоянной части фонда заработной платы (т. е- заработной плате ремонтных рабочих и во- дителей-ліовременщикоів) 186,6 тыс. руб. + 82 тыс. руб.+

+2 тыс. руб. =270,6 тыс. руб.

3)Заработная плата остальных групп работников будет равна плановой сумме, т. е. 62,2 тыс. руб.

Таким образом, пересчитанный фонд заработной пла­ ты составляет 668,6 тыс. руб. (335,8 тыс. руб.+ 270,6 тыс.

руб.+ 62,2 тыс. руб.).

Учреждения Государственного банка, контролирую­ щие расход фонда заработной платы, выдают средства

и указанной специфики переменной и постоянной частей фонда заработной платы. Однако пересчет фонда зара­ ботной платы производится не по составным частям, как указано выше в примере, а сразу по всему фонду заработной платы. Корректировка планового фонда за­ работной платы производится по проценту выполнения плана по прибыли:

В настоящее время /(з.п =0,85. Это значит, что не весь фонд заработной платы изменяется с изменением объема работы, а только часть его.

Из банка для выплаты заработной платы будет выда­ на сумма, исчисленная по формуле (132). Иногда случа­ ется, что она оказывается меньше, чем при корректиров­ ке по составным частям. Если по предварительным рас­ четам ожидается такое положение, то предприятия ста­ раются выполнить план по доходам на такой процент, который обеспечил бы получение необходимого фонда заработной платы. В нашем примере расчет по формуле

= 670,4 тыс. руб.

296

Полученный результат говорит о том, что данное предприятие не будет испытывать затруднений с фон­ дом заработной платы (668,6<670,4).

После корректировки фонда заработной платы мож­ но определить абсолютное и относительное отклонения от плана. Причем отчетный, плановый и пересчитанный фонд заработной платы могут быть взяты как по всему автотранспортному предприятию, так и по определен­ ной группе работников (водителей, ремонтных рабочих и т. д.). Соответственно будут получены абсолютные и относительные отклонения либо по фонду заработной платы всего предприятия, либо по определенным груп­ пам работников. В нашем примере абсолютное отклоне­

Абсолютный перерасход по фонду заработной платы не дает правильного представления о его расходовании, потому что в этом расчете не учтен фактически выпол­ ненный объем работы. В действительности в анализи­ руемом предприятии имеется относительная экономия фонда заработной платы в —10,2 тыс. руб. (660,2— —670,4). Если относительное отклонение по фонду зара­ ботной платы равно нулю, т. е. ФЗП' — ФЗПп^ сч , то это значит, что в действительности перерасхода или эконо­ мии фонда заработной платы нет. Заработная плата на­ числена и выплачена в соответствии с фактическим объемом работы.

Относительная экономия по группе ИТР, служащих и т. п. может возникнуть вследствие сокращения адми­ нистративно-управленческого аппарата в анализируе­ мом периоде, длительной болезни работников. По води­ телям и ремонтным рабочим относительная экономия возникает, как правило, вследствие роста производитель­ ности труда.

При правильной организации заработной платы от­ носительного перерасхода фонда заработной платы, как правило, не бывает. При наличии относительного пере­ расхода необходимо выяснить, какие нарушения или отклонения вызвали его.

Сумма расходов фонда заработной платы персонала той или иной группы является производной от средне­ списочного числа персонала данной группы и его сред­ немесячной или годовой заработной платы. Отсюда вытекает, что синтетическими факторами, влияющими

297

на расход фонда заработной платы, служат числен­ ность персонала и его средняя заработная плата. Но это положение верно лишь в отношении ИТР, служащих, МОП, учеников и персонала охраныЧто касается ис­ числения суммы расхода фонда заработной платы води­ телей и ремонтных рабочих, то в данном случае следует учитывать и производительность труда, так как от нее зависит численность этих рабочих и их средняя заработ­ ная плата. Таким образом, факторы экономии или перерасхода фонда заработной платы по каждой кате­ гории работников надо искать в их численности и сред­ ней заработной плате, а фонда заработной платы води­ телей и ремонтных рабочих — еще и в производитель­ ности труда.

Влияние изменения численности и средней заработ­ ной платы на отклонения от плана фактических выплат заработной платы рассчитывают обычно по способу ис­ числения разниц. При выполнении этих расчетов сред­ няя заработная плата берется без учета выплат из фон­ да материального поощрения.

При анализе заработной платы необходимо сопоста­ вить динамику средней производительности труда с ди­ намикой средней заработной платы. С этой целью рас­ считывают темпы роста средней заработной платы и сопоставляют результаты этих расчетов. Средняя зара­ ботная плана в этом случае берется с учетом выплат из фонда материального поощрения. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производи­ тельности труда и средней заработной платы (Кс), мож­ но определить так:

(133)

с р .з .п

где Я" — процент по производительности труда; Яср.з.п — процент по средней заработной плате с учетом выплат из фонда материального поощрения.

При Кс>1 рост производительности труда опережа­ ет рост средней заработной платы. Лишь при соблюде­ нии этого условия социалистическое общество может одновременно расширять и совершенствовать производ­

вильное соотношение между темпами роста производи-

298

тельности труда и средней заработной платы, но при анализе желательно проследить динамику Кс за не­ сколько лет. Может оказаться, что с годами величина этого коэффициента уменьшается. Руководство пред­ приятия подобное положение должно насторожить, так как если эта тенденция сохраняется, то на каком-то эта­ пе будет Кс< 1- В нашем примере производительность труда опережает рост средней заработной платы только на 0,2%- Это должно привлечь внимание руководства предприятия, так как производительность труда очень незначительно опережает рост средней заработной пла­ ты. Известно, что при К с= 1 производительность труда и средняя заработная плата изменяются одинаковыми темпами. При і(с<1 опережает рост средней заработ­ ной платы. В таких случаях выплаты работникам из фонда материального поощрения не должны произво­ диться.

Размеры увеличения заработной платы определяют­ ся двумя группами факторов — трудовыми (рост квали­ фикации, количества и качества труда и др.) и денеж­ ными (изменение масштаба цен по отношению к стои­ мости продукции).

Изменение производительности труда также зависит как от количества и качества затраченного труда, так и от других факторов — технического прогресса, специа­ лизации и кооперирования производства и т. п. Отсюда следует, что рост производительности труда должен вести к росту заработной платы в той мере, в какой он связан с повышением качества и увеличением количест­ ва труда, затраченного рабочими. Чем выше удельное значение этих факторов в повышении производительно­ сти труда, тем больше будет приближаться рост зара­ ботной платы к росту производительности труда. Увели­ чение производительности труда за счет других факто­ ров (технического прогресса, специализации) вызывает превышение темпов роста производительности труда над темпами роста денежной заработной платы и степень этого опережения находится в прямой зависимости от роли этих факторов в общем повышении производитель­ ности труда.

Поэтому на предприятиях тех отраслей народного хозяйства, где большая часть прироста производитель­ ности труда достигается за счет внедрения новой техни­ ки и технологии и экономии труда вспомогательных ра­

299

бочих, рост производительности труда опережает рост заработной платы рабочих в 2 раза и более. Сюда мож­ но отнести машиностроение, химическую промышлен­ ность и др. И, наоборот, на предприятиях, где трудоем­ кость работ и рост производительности труда связаны в значительной мере с улучшением использования рабо­ чего времени, степень этого опережения относительно невелика: производительность труда растет примерно в 1,3 раза быстрее (а иногда и меньше), чем заработ­ ная плата рабочих. Обычно к этой группе относятся предприятия тех отраслей народного хозяйства, где велика доля ручного труда. Подобное положение может наблюдаться и на таких предприятиях, где уровень механизации довольно высок, но обновление оборудова­ ния проводится недостаточными темпами. В результате прирост производительности труда достигается за счет повышения интенсивности труда рабочих.

Чтобы показать, в какой мере заработная плата из­ менялась под влиянием роста производительности тру­ да, необходимо проанализировать среднюю заработную плату по основным расценкам и доплатам. Для этого общую сумму заработной платы водителей и ремонтных рабочих распределяют по формам оплаты труда: опла­ та труда по основным сдельным расценкам при сдель­ но-прогрессивной системе оплаты труда; доплата сдель­ щикам по прогрессивным расценкам; оплата труда по основным сдельным расценкам при прямой сдельной оплате; повременная оплата по тарифным ставкам; премия повременщикам и сдельщикам; доплата за сверхурочные работы; прочие доплаты за отработан­ ные человеко-дни; оплата очередных отпусков; прочие денежные оплаты; выплаты из фонда материального поощрения.

Эта разбивка необходима для установления удель­ ного веса сдельной системы оплаты труда, а также доли заработной платы, начисленной по основным расцен­ кам. Кроме того, анализ расходования фонда заработ­ ной платы при такой разбивке позволяет судить о том, насколько бережливо расходует предприятие предостав­ ленные ему средства, правильно ли использует формы и системы заработной платы, а также выяснить, насколько эффективна система премирования, приме­ няемая в автотранспортном предприятии. Если доля выплат из фонда материального поощрения в средней

30 0