книги из ГПНТБ / Аксенова З.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий учеб. пособие

мени на подготовительные работы (сооружение произ­ водственных зданий, приобретение дорогостоящего обо­ рудования и подвижного состава и т. д.).

Существующий порядок планирования и экономиче­ ского стимулирования производства предусматривает рост плановых показателей объема перевозок, прибыли и других по сравнению с прошлым годом путем выявле­ ния и использования резервов. Это усиливает роль ана­ лиза хозяйственной деятельности в выявлении резервов увеличения плановых объемов перевозок, доходов и по­ вышения рентабельности автотранспортных предприятий. Анализируя работу предприятия, необходимо выяс­ нить, что было предпринято для дальнейшего укрепления хозрасчета, какие экономические рычаги были использо­ ваны для этой цели, т. е. нужно выяснить, насколько пра­ вильно на предприятии используется система премиро­ вания, насколько эффективно премии стимулируют раз­ витие борьбы за экономное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, рост производитель­ ности труда, развертывание творческой инициативы масс, направленной на повышение качества выполняемой работы и улучшение организации производства.

Таким образом, анализ должен подготовить выводы и предложения об улучшении работы предприятия, осно­ ванные на изучении фактического материала за анали­ зируемый период. Предложение, рекомендации должны быть конкретными по определенным участкам работы, срокам и исполнителям, ответственным за работу; ре­ зультаты анализа должны учитываться при составлении последующего плана.

§ 2. Виды анализа

Технико-экономический анализ работы предприятия по охвату времени, по повторяемости может быть опера­ тивным (текущим, повседневным), периодическим и ра­ зовым.

Под оперативным следует понимать такой анализ, когда по данным повседневного учета и контроля за ходом работы предприятия немедленно фиксируется нарушение рациональной организации производства и одновременно устанавливаются причины и виновники

10

на его результаты, а не только делать вывод на будущее. Целый ряд автотранспортных предприятий организо­ вали ежедневный учет выполнения плана перевозок гру­ зов и пассажиров и затрат, которые были при этом про­ изведены. Такой учет позволяет организовать оператив­ ный анализ затрат на перевозки по крайней мере по основным расходам. Отдельные автотранспортные пред­ приятия наладили повседневный учет доходов и прибыли. Под периодическим следует понимать анализ, кото­ рый проводится за длительный период времени (месяц, квартал, год) и позволяет более основательно, чем опе­ ративный, проверить состояние производства по всем показателям, определить их динамику, выявить достиже­ ния, вскрыть недостатки. В итоге должны быть разра­ ботаны конкретные мероприятия для устранения обнаруженных недостатков и намечен план будущей дея­ тельности предприятия, обеспечивающей улучшение ко­

личественных и качественных показателей работы. Разовый анализ проводится по мере надобности. Его

целесообразно применять для изучения достаточно устойчивых явлений либо отдельных сторон деятель­ ности предприятия. Например, нет необходимости систе­ матически изучать состав производственных и вспомога­ тельных рабочих. Достаточно изучить эти вопросы одиндва раза в год. Нередко необходимость разового анализа вытекает из результатов оперативного или периодиче­ ского анализа.

По содержанию анализ может быть общим и частным (специальным). Общий анализ предполагает изучение всех сторон деятельности предприятия и его подразделе­ ний. Его задачей является оценка работы всего коллек­ тива, определение возможностей развития и совершен­ ствования производства. При общем анализе изучаются показатели, характеризующие объем перевозок, доходы и прибыль автотранспортного предприятия, использова­ ние топлива и других эксплуатационных материалов, использование основных производственных фондов, орга­ низация труда на предприятии и достигнутый уровень производительности труда, расход фонда заработной платы, образование и использование фондов экономиче­ ского стимулирования, себестоимость перевозок, исполь­ зование кредитов, выполнение обязательств перед госу­ дарственным бюджетом, выполнение финансового плана, внедрение новой техники и т. п. Таким образом, круг

11

вопросов, охватываемых общим анализом, велик. Это требует наличия у работников, которые его проводят, хороших знаний в области экономики и организации про­ изводства в автотранспортных предприятиях.

Задачи частного анализа более ограниченные — это изучение отдельных сторон деятельности предприятия, отдельных затрат, отдельных технических и организа­ ционных вопросов с целью выявления резервов. Так, например, предметом частного анализа может быть ана­ лиз материально-технического обеспечения, использова­ ния рабочего времени, экономической эффективности рационализаторских предложений, применения тех или иных систем материального стимулирования.

Анализ должен быть конкретным, систематическим и объективным. Конкретность анализа заключается в глубоком изучении данных учета, отчетности и мате­ риалов первичной документации, отражающих выполне­ ние предприятием плана за анализируемый период по всем показателям. Систематичность анализа означает, что он должен проводиться регулярно как по предприя­ тию в целом, так и по отдельным его производственным участкам, а не от случая к случаю. Объективность ана­ лиза обеспечивается правильным отбором материала, всесторонним и беспристрастным его изучением. При этом необходимо, чтобы анализ был целеустремленным, мобилизовал на активную борьбу за внедрение всего передового.

§ 3. Основные материалы и подготовка их к анализу

Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных предприятий и их подразделений не­ возможен без четкой системы показателей, на основании которых можно судить о результатах работы. Система технико-экономических показателей должна строиться таким образом, чтобы создавать постоянную заинтересо­ ванность коллективов предприятий в увеличении объема перевозок нужных народному хозяйству грузов, улучше­ нии обслуживания пассажиров, повышении эффектив­ ности производства на каждом предприятии и в народ­ ном хозяйстве в целом.

Все показатели можно подразделить на количествен­ ные, отражающие, например, общий объем перевозок,

12

объем перевозок по каждому клиенту и виду грузов, объем перевозок пассажиров, выполненные платные километры пробега, и качественные, характеризующие, например, использование автомобильного парка, произ­ водительность труда, рентабельность и др. Показатели могут быть выражены в натуральных, стоимостных, условных единицах и относительных величинах.

Система технико-экономических показателей исполь­ зуется при составлении трансфинплана автотранспорт­ ного предприятия и организации учета результатов вы­ полненной работы. Анализ хозяйственной деятельности основывается на показателях, отраженных в плане и в отчете, а также во всех видах учета: оперативном, статистическом и бухгалтерском.

Производственная деятельность автотранспортного предприятия складывается из основных и вспомогатель­ ных процессов, а каждый процесс состоит из ряда парал­ лельных и последовательных операций. Отразить все стороны работы предприятия можно лишь в том случае, если все хозяйственные операции будут в определенном порядке зарегистрированы. Это достигается посредством составления первичных документов, являющихся основой учета. Достоверность данных учета зависит от качества

исвоевременности составления первичных документов. Документация позволяет организовать постоянное на­ блюдение и контроль за выполнением плановых заданий

иобязательств, принятых коллективами и отдельными исполнителями. При помощи учетных документов уста­ навливается ответственность исполнителей за поручен­ ную им работу и материально ответственных лиц за пере­ данные им хозяйственные ценности.

Кроме плановых данных, отчетных (за анализируе­ мый период, предыдущие периоды, других однотипных

предприятий), данных различных видов учета могут быть привлечены и различные внеучетные материалы: данные хронометража, статьи в периодической печати, прото­ колы производственных совещаний, материалы народ­ ного и финансового контроля, комиссий партийнот контроля, переписка предприятия с другими учрежде­ ниями и предприятиями и т. п. Сведения внеучетного характера отражают обычно отдельные стороны или от­ дельные факты деятельности. Значение внеучетных дан­ ных состоит в том, что они, сигнализируя об отдельных фактах, указывают целесообразный путь анализа и не­

13

редко служат материалом для более глубокого изучения деятельности предприятия. Анализ невозможен без ис­ пользования действующих на предприятии норм и норма­ тивов. Источники сведений, необходимых для анализа работы предприятия, представлены в виде схемы на

рис. 1.

Наиболее удобная и целесообразная последователь­ ность использования при анализе различных материалов о работе предприятия следующая. Вначале изучают дан-

Рис, 1. Схема исходных данных для анализа

ные плана и отчета. При дальнейшем более детальном анализе привлекают сведения первичного учета, которые нельзя получить непосредственно из отчетности. По ходу анализа могут привлекаться и внеучетные данные. При этом в общей массе используемых сведений преобладают данные учета.

Анализ на основе всех учетных и внеучетных данных осуществляется непосредственно на предприятии. Ана­ литическая работа на предприятии не должна ограни­ чиваться изучением только годовых отчетов. Это осла­ било бы действенность анализа, не дало бы возможности ■своевременно предупреждать и устранять возникающие в течение года затруднения и недостатки в работе. Боль­ шое значение имеет поэтому анализ текущей отчетности, к которой зачастую необходимо прибегать и при рас­

14

-отражения в них хозяйственных операций влияют на качество анализа. Поэтому отчетность и другие доку­ менты, используемые для анализа, должны содержать только правильные данные, отражающие действительное положение дела. Ошибки, неувязки и все другие недос­ татки, иногда встречающиеся в отчетности, могут отра­ зиться на аналитических расчетах, привести к непра­ вильным выводам.

Проверка материалов проводится в трех направле­ ниях: техническая проверка, проверка доброкачествен­ ности материала, встречная. Техническая проверка вклю­ чает следующие элементы: соблюдение установленного

•срока представления отчетности; полноту отчета, нали­ чие в нем всех предусмотренных объемом отчета таблиц и объяснительной записки; наличие в отчете всех необхо­ димых подписей, отсутствие подчисток, помарок и неого­ воренных исправлений; соответствие форм представлен­ ной отчетности действующим формам, утвержденным для данного отчетного периода; заполнение в отчетных таб­ лицах всех показателей, предусмотренных формами; правильность арифметических подсчетов средних вели­ чин, относительных показателей; наличие в отчетах пре­ дусмотренных формами плановых показателей и их соот­ ветствие показателям утвержденного плана или расчет­ ным показателям трансфинплана; наличие показателей предыдущих периодов, предусмотренных формами отчет­ ности, и их соответствие отчетам за эти периоды; про­ верку взаимоувязки между отчетными таблицами, т. е. согласованность идентичных показателей, отраженных в разных таблицах; обоснованность создания специаль­ ных фондов и соблюдение условий, дающих право на их образование; правильность расчетов основной деятель­ ности с капитальным строительством; правильность рас­ четов по платежам в бюджет.

Проверка доброкачественности материала должна выяснить, насколько объективно эти материалы отра­ жают ход производственного процесса за анализируе­ мый период. Эта проверка имеет исключительно важное значение не только для обеспечения правильных выводов по результатам анализа, но также и в деле борьбы с извращениями в учете, отчетности.

Проверке подлежат не только учетные и отчетные материалы, но и плановые. При проверке плановых дан­ ных необходимо выявить: предусмотрены ли в плане все

16

Объем перевозок в тоннах (Q) рассчитывается по формуле

q — грузоподъемность, г; у0—статический коэффициент использова­ ния грузоподъемности; А Са — среднесписочное количество автомоби­ лей; а в— коэффициент выпуска автомобилей на линию; Д к— кален­ дарные дни за анализируемый период; в данном примере отрезок времени квартал, т. е. 91 день; 1п-р — время погрузки-разгрузки на

а в утвержденном плане указан объем перевозок, равный 180 тыс. г; отчетный объем перевозок (Q')

Таким образом, в данном автотранспортном предприятии планиро­ вание работы службы эксплуатации не увязывается с директивными заданиями по объему перевозок, что позволяет говорить о формаль­ ном подходе к расчету трансфинплана, о невозможности проведения качественного анализа выполнения плана. В данном случае затруд­ нительно анализировать работу предприятия и по сравнению с пре­ дыдущим периодом, так как отчетные показатели не увязаны с от­ четным объемом перевозок.

Кроме того, в практике работы автотранспортных предприятий очень часто коэффициент использования грузоподъемности не рас­ считывают с учетом видов грузов и типа подвижного состава, используемого для их перевозки, а берут среднее его значение по тарифному справочнику. Этим самым допускается значительная неточность в планировании и анализе. Во-первых, следует твердо помнить, что класс того или иного груза определен по величине

грузы, характеризующиеся коэффициентом использования грузоподъ­ емности от 0,99 до 0,71 (среднее значение 0,8), к третьему классу от 0,7 до 0,51 (среднее значение 0,6) и т. д. и далеко не безразлично для -плана взять 7=0,95 или 7=0,8.

Между грузооборотом, объемом перевозок и коэффициентом использования грузоподъемности существует прямо пропорциональ­ ная зависимость. Если по расчету с учетом конкретных условий перевозок 7=0,95, а запланировали по классу груза 7=0,8, то на 19% снизили показатели в тоннах и тонно-километрах и, наоборот, если по расчету получили у=0,8, а использовали в расчетах 7=0,95,

18

то завысили показатели по тоннам и тонно-километрам на 19%. Эти высказывания полностью относятся и к отчетным данным.

Случаются и такого порядка методические погрешности. Извест­ но, что себестоимость перевозок планируется и учитывается по ви­ дам перевозок. Общепроизводственные накладные расходы должны распределяться между видами перевозок при планировании и по от­ чету по одному и тому же принципу, например, пропорционально автомобиле-часам работы. В действительности иногда за счет произ­ вольного распределения накладных расходов «делают» нужную себестоимость. На те перевозки, где затраты возросли, относят мень­ ше накладных расходов, чем на другие. Тем самым исключается возможность сопоставления данных. Между тем для анализа очень важно обеспечить сопоставимость отчетных показателей с планом и предыдущими периодами.

Третьим видом проверки является встречная проверка

тех или иных показателей. Так, показатели отчетности предприятия по платежам в бюджет и финансированию из бюджета должны полностью совпадать с соответ­ ствующими показателями финансовых органов; одина­ ковыми должны быть суммы кредиторской и дебиторской задолжңостей в отчете предприятия и у кредиторов и дебиторов (если нет спорных моментов), и т. д. После отбора и проверки исходные данные для анализа обра­ батывают. Обработку материалов целесообразно прово­ дить по следующим направлениям.

Пересчет абсолютных показателей в относительные величины и условные измерители. При анализе широко пользуются разного рода относительными величинами, главным образом процентами и коэффициентами, кото­ рые при необходимости объединяют в общую таблицу.

выполнение заданных планом перевозок. Они показы­ вают, что невыполнение плана по объему перевозок на 1,4% вызвано невыполнением перевозок основных грузов на 4,7%, а разница 3,3% (4,7—1,4%) покрыта, очевидно, за счет увеличения объема так называемых нераспреде­ ленных перевозок. Кроме того, определенное значение в невыполнении плана по тоннам сыграло увеличение расстояния перевозок. Об этом свидетельствует процент, характеризующий выполнение плана по грузообороту. Перевыполнение плана по тонно-километрам при невы­ полнении плана по тоннам возможно только при росте расстояния перевозок. В то же время таблица сосредо-

19