книги из ГПНТБ / Коган, Т. Л. Экономика, организация и планирование гостиничного хозяйства учеб. пособие

щение его — в доходной части. Прирост норматива пе­ рекрывается собственными средствами гостиницы, преж­ де всего за счет прибыли и прироста устойчивых пассивов.

Если этих источников недостаточно, оборотные сред­ ства можно увеличивать за счет ассигнований из бюд­ жета.

Использование прибыли, как основного источника увеличения оборотных средств, является важным факто­ ром, стимулирующим заинтересованность работников го­ стиницы в выполнении плана по всем его количествен­ ным и качественным показателям.

§ 3. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Источником формирования оборотных средств гости­ ницы являются собственные и заемные средства в виде банковского кредита. Наряду с собственными оборотны­ ми средствами, прирост которых покрывается прибылью гостиницы, выручкой от реализации выбывшего имуще­ ства, гостиницы располагают средствами, приравненны­ ми к собственным. Это устойчивые пассивы. Формируют­ ся устойчивые пассивы из минимальной задолженности по заработной плате и начислений на нее, а также из ми­ нимальной задолженности по резерву предстоящих пла­ тежей (оплата отпусков).

Устойчивые пассивы рассчитывают, исходя из разме­ ра однодневной заработной платы, которую определяют как частное от деления годового фонда заработной пла­ ты на 360 (число дней в году, принятое в этих расчетах). Полученное частное умножается на число дней мини­ мальной задолженности, равное семи (число дней нахож­ дения в хозяйственном обороте начисленной, но еще не выданной заработной платы). Таким образом, устойчи­ вые пассивы по заработной плате можно рассчитывать по формуле

оФД

360 ’

где Зм — минимальная задолженность по заработной плате;

Ф — фонд заработной платы на год;

141

Д— количество дней минимальной задолженностипо заработной плате.

Если, например, общий фонд заработной платы по гостинице на планируемый год предусмотрен в сумме

144 тыс. руб., то устойчивые пассивы составляют ■ ggQ— X

X7 = 2800 руб.

Кэтой сумме добавляют начисления на заработную плату в установленном размере. Предположим, они рав­ ны 4,7%, следовательно, минимальная задолженность по

= 131,6 руб., а общая сумма задолженности по заработ­ ной плате с начислениями равна 2931,6 руб.

Кроме собственных оборотных средств, которые выделяют гостинице в постоянное пользование и закреп­ ляют за ней, гостиница может привлекать и заемные средства в виде краткосрочного банковского кредита. Краткосрочные банковские кредиты имеют целевое назна­ чение. Они выделяются на сезонные, временные нужды, связанные с эксплуатационной деятельностью гостиницы, на создание сезонного запаса топлива. За пользование банковским кредитом гостиница платит определенные проценты. Непременным условием выдачи ссуд являет­ ся обязательный возврат их в установленные сроки. За просрочку возврата ссуды гостиницы уплачивают про­ центы по повышенным ставкам. При накоплении сверх­ плановых запасов товаро-материальных ценностей в связи с завозом их без учета потребности гостиницы уч­ реждения Госбанка могут полностью или частично пре­ кратить кредитование.

Получаемые в порядке краткосрочного кредита сред­ ства используют за относительно короткий период вре­ мени и в разовом порядке. В связи с этим их не отра­ жают в балансе доходов и расходов, а планируют и регулируют в особом порядке по согласованию с учреж­ дениями Госбанка.

Учреждения Госбанка контролируют производствен­ но-хозяйственную деятельность предприятия (гостини­ цы), пользующегося банковским кредитом, в частности выполнение производственной программы, задания по рентабельности, целевые использования предоставлен­ ных кредитов и собственных оборотных средств.

4 4 2

§ 4. ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

При планировании оборотных средств в финансовом плане должно быть установлено задание по улучшению их использования. Для улучшения использования обо­ ротных средств необходимо ускорить их оборачивае­ мость.

Под оборачиваемостью подразумевается постоянный, кругооборот, который совершают оборотные средства, переходя из сферы производства в сферу обращения. Оборачиваемость средств является одним из важных экономических показателей производственной (эксплуа­ тационной) деятельности предприятия. Чем быстрее обо­ рачиваются средства, тем меньше их требуется для про­ изводственной деятельности предприятия (гостиницы). Показателями оборачиваемости являются: 1) количествооборотов, совершаемых оборотными средствами за опре­ деленный отрезок времени; 2) время оборота, т. е. коли­ чество дней, в течение которых средства совершают одиноборот, определяя его скорость. Количество оборотов вы­ ражается коэффициентом оборачиваемости, т. е. отноше­ нием суммы всех валовых доходов гостиницы к среднему остатку оборотных средств.

Средний остаток выводят как среднеарифметическуювеличину. Для среднемесячного остатка остаток оборот­ ных средств на начало месяца суммируют с остатком их. на конец месяца и делят на два. Среднеквартальныйостаток выводят как сумму трех среднемесячных остат­ ков, деленную на три, а среднегодовой определяют как частное от деления суммы четырех среднеквартальиых остатков на четыре.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств- Ко определяют по формуле

Др.у — валовые доходы от реализации всех видов услуг;

Оср — среднегодовой остаток оборотных средств.

Пример. Допустим, что гостиница в отчетном году получила вало­ вых доходов от реализации всех видов основных и дополнительных услуг 656 тыс., руб., среднегодовой остаток оборотных средств за этот период по гостинице составляет 82 тыс. руб. Отсюда коэффициент оборачиваемости оборотных средств по гостинице равен 8 оборотам

143.

(6 5 6 :8 2 ); это значит, что на каждый рубль оборотных средств реа­ лизовано услуг на 8 руб. Зная количество оборотов, определяют вре­ мя их оборота: оно равно частному от деления количества дней в году (360) на число оборотов. В данном примере время оборотных

средств равно 45 дням

Чем больше оборотов совершают оборотные средства, тем меньше их необходимо при том же объеме услуг. По­ этому ускорение оборачиваемости оборотных средств яв­ ляется важным источником повышения эффективности эксплуатационной деятельности гостиницы. В результате ускорения оборачиваемости высвобождаются средства, которые могут быть использованы на других предприя­ тиях или на том же предприятии для увеличения объема производства. К тому же ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает расходы на хранение излиш­ них материальных запасов, уменьшает непроизводитель­ ные потери от их порчи, а следовательно, способствует повышению рентабельности предприятия.

В гостиницах, работающих в новых условиях хозяй­ ствования, снижение размера оборотных средств за счет ускорения их оборачиваемости сокращает размер пла­ ты за эти средства. Поэтому необходимо использовать все пути, ведущие к ускорению оборачиваемости оборот­ ных средств в каждом хозяйстве.

В гостиничном хозяйстве, как и во всем народном хозяйстве, для ускорения оборачиваемости оборотных средств используют такие факторы, как улучшение материально-технического снабжения, сокращение удель­ ных норм расходов материальных ресурсов и применение новых более дешевых видов материалов. Большое зна­ чение для ускорения оборачиваемости оборотных средств имеют разгрузка гостиницы от ненужных для ее эксплуа­ тации товаро-материальных ценностей и их реализация, снижение дебиторской задолженности до минимальных размеров и четко налаженный учет товаро-материальных ценностей.

§ 5. П Р И Б Ы Л Ь И РЕ Н ТА Б Е Л ЬН О С ТЬ

Каждое хозрасчетное предприятие должно осуществ­ лять свою деятельность на основе самоокупаемости зат­ рат на производство продукции доходами от реализации

продукции (услуг). Для того чтобы обеспечить дальней­ шее расширение воспроизводства, предприятие должно добиваться в своей производственно-хозяйственной деятельности превышения доходов над расходами, т. е. приносить прибыль. Размер прибыли характеризует рен­ табельность (доходность) предприятия. Прибыль и рента­ бельность являются наиболее обобщающими показате­ лями экономической эффективности производственной деятельности предприятия, в которых синтезируются все основные стороны этой деятельности.

Рентабельность выражается абсолютной суммой при­ были и уровнем рентабельности.

Сумма прибыли является разностью между суммой валовых доходов гостиницы и издержками по эксплуата­ ции. Размер прибыли, таким образом, зависит от объе­ ма реализуемых услуг, средне-отпускного тарифа, по ко­ торому они реализуются, и их себестоимости. Изменение одного из этих факторов приводит к изменению величины прибыли. На размер прибыли влияют также разные по­ ступления и расходы внеэксплуатационного порядка (до­ ходы от реализации выбывшего имущества, пеня, штра­ фы). Поэтому для определения рентабельности гостини­ цы пользуются балансовой прибылью. Это конечный результат хозяйственной деятельности предприятия, отра­ женный в бухгалтерском балансе, который (результат) получают, если из прибыли от реализации услуг вычесть внеэксплуатационные убытки и прибавить все внеэксплуатационные доходы.

Уровень рентабельности — это выраженное в про­ центах отношение прибыли к полной себестоимости услуг. Однако этот показатель рентабельности недоста­ точно полно отражает эффективность использования

.производственных фондов (основных и оборотных), стои­ мость которых лишь косвенно влияет на уровень себе­ стоимости. Поэтому в условиях хозяйственной реформы для оценки рентабельности хозяйства принят показатель уровня рентабельности, который выражает отношение балансовой прибыли к сумме основных производствен­ ных фондов и нормируемых оборотных средств (к их среднегодовой стоимости).

Рост прибыли и рентабельности на предприятии имеет большое значение для дальнейшего развития не только предприятия, отрасли, но и всего народного хозяйства.

Накопления, созданные во всех отраслях народного хозяйства, являются одним из основных источников соз­ дания материально-технической базы коммунизма и неуклонного подъема материального благосостояния народа.

Обязанностью каждого хозрасчетного предприятия является обеспечение рентабельности его работы. Рас­ пределение плановой и сверхплановой прибыли стимули­ рует материальную заинтересованность работников в прибыльной работе гостиницы и перевыполнении плана по этому показателю. За счет плановой прибыли попол­ няют оборотные средства гостиницы (прирост нормати­ ва) и финансируют капитальное строительство.

Сверхплановая прибыль помимо фонда стимулирова­ ния используется на премирование по итогам социали­ стического соревнования, на жилищное строительство и на приобретение гостиничного оборудования и инвента­ ря. Весь свободный остаток прибыли после отчисления на другие нужды специального назначения поступает в местный бюджет или перечисляется вышестоящей организации в виде взноса свободного остатка при­ были.

Увеличение размера прибыли и повышение рента­ бельности — один из важных участков финансовой рабо­ ты в гостиницах. Эксплуатационная деятельность ряда гостиниц приносит значительную прибыль — 45—48%. Плановая и сверхплановая прибыль (после взноса а бюджет платы за нормируемые оборотные средства) направляется на формирование фондов стимулиро­ вания. Повышение рентабельности гостиниц может быть обеспечено в первую очередь за счет всемерного сниже­ ния себестоимости всех видов гостиничных услуг на базе жесткого режима экономии всех материальных и трудо­ вых ресурсов и технического совершенствования эксплуа­ тационной деятельности — важнейших задач хозяйствен­ ной политики.

Одновременно большую роль в деле роста доходности эксплуатации гостиниц должно сыграть увеличение объе­ ма реализованных услуг за счет неуклонного расширения комплекса добавочных услуг, виды и формы которых мо­ гут неограниченно расти по количеству и совершенство­ ваться по качеству.

146

§ 6. Ф О Н Д П РЕ Д П РИ Я ТИ Я

Прибыль в гостиницах наряду с другими целевыми назначениями, используют для образования специальных фондов. І< ним относится фонд предприятия, который создают в хозрасчетных, имеющих самостоятельный ба­ ланс, гостиницах, еще не переведенных на новые условия планирования и экономического стимулирования. Источ­ ником образования фонда предприятия является при­ быль гостиницы или экономия от снижения себестои­ мости услуг, если эта прибыль не предусмотрена .пла­ ном. Обязательным условием для начисления фонда предприятия является выполнение (перевыполнение) плана поотпуску услуг, прибыли и снижению себестои­ мости.

Фонд предприятия предназначается для материаль­ ного стимулирования, улучшения культурно-бытовых ус­ ловий работников, совершенствования производства.

В фонд предприятия по гостиницам отчисляют 1% от плановой прибыли или экономии от снижения себестои­ мости и 20% от сверхплановой прибыли или от суммы снижения плановых убытков. Общая годовая сумма от­ числений в фонд предприятия не должна превышать 5% годового фонда заработной платы работников гостиницы. В финансовый план отчисления включаются в размере авансовых отчислений от плановой прибыли за I, II, III кварталы планируемого года и до отчислений за пред­ шествующий год.

В гостиницах, переведенных на новые условия плани­ рования и экономического стимулирования, создаются соответствующие фонды экономического стимулирова­ ния: 1) фонд материального поощрения; 2) фонд соци­ ально-культурных мероприятий и жилищного строитель­ ства; 3) фонд развития производства.

§ 7. Ф О РМ А И П О К А ЗА ТЕ Л И Ф И Н АН СО ВО ГО

П Л А Н А ГО СТИ Н И Ц Ы

Финансовый план гостиницы составляют в виде ба­ ланса доходов и расходов, являющегося основной его •формой, в которой в денежном выражении обобщены все стороны хозяйственной деятельности предприятия. Со­ ставлению баланса доходов и расходов предшествуют:

1) анализ финансового состояния и оценка ожидаемого выполнения финансового плана отчетного года и на ос­ нове этих данных — выявление внутрихозяйственных ре­ зервов гостиницы; 2) составление ряда расчетных дан­ ных, расчет амортизационных отчислений, потребности в собственных оборотных средствах, устойчивых пассивов, фондов стимулирования, распределение прибыли.

В балансе доходов и расходов отражена не только основная деятельность гостиницы, но и капитальное строительство и капитальный ремонт, представленные соответствующими статьями в его доходной и расходной частях. Поэтому показатели баланса доходов и расхо­ дов должны быть увязаны со всеми плановыми задания­ ми и вытекать из этих заданий.

Баланс доходов и расходов состоит из трех взаимо­ увязанных разделов: 1) доходы и поступления средств; 2) расходы и отчисления средств; 3) взаимоотношения с бюджетом. Последний раздел состоит из платежей в бюджет и ассигнований из бюджета.

В балансе доходов и расходов раскрываются: движе­ ние денежных средств гостиницы, их состав и направле­ ние (расходная часть), а также источники их покрытия (доходная часть), выявляется соотношение доходов и расходов и обеспечивается связь собственных средств (доходов и расходов) с платежами в бюджет или финан­ сированием из бюджета. В доходной части финансового плана показывают поступления средств, состоящих из прибыли гостиницы и других внутренних источников до­ ходов (амортизационные отчисления, прирост устойчивых пассивов, реализация выбывающего имущества), а так­ же из поступлений извне (средства, переданные выше­ стоящей организацией гостинице в порядке перераспре­ деления амортизационных отчислений).

В расходной части финансового плана показывают расходы гостиницы на централизованные капитальные вложения, на капитальный ремонт основных фондов, по­ полнение норматива оборотных средств (прирост нор­ матива), а также отчисления в специальные фонды, в резерв вышестоящей организации для перераспреде­

ления.

Третий раздел баланса доходов и расходов раскрыва- . ет взаимоотношения гостиницы с местным бюджетом. Данные этого раздела определяют после того, как

148

рассчитаны все статьи доходной и расходной частей финансового плана, т. е. когда определены направления средств и источники их покрытия. Разность между пла­ тежами в бюджет и ассигнованиями из бюджета должна равняться разности между собственными доходами и рас­ ходами гостиницы. Таким образом, доходная и расход­ ная части баланса доходов и расходов балансируются за счет покрытия недостачи в средствах целевыми ассиг­ нованиями из бюджета и изъятия излишков в бюджет.

Чтобы проверить правильность покрытия расходов соответствующими источниками доходов, составляют контрольную шахматную ведомость, состоящую из двух частей: по вертикали указывают статьи расходов, по го­ ризонтали — статьи доходов. Схема построения баланса доходов и расходов гостиницы приведена в табл. 19.

149

150