книги из ГПНТБ / Ткачук, С. С. Совершенствование кредитования и расчетов снабженческо-сбытовых организаций

альному ссудному счету Белнефтеснабсбыта со времени перевода на кредитование по товарообороту (I квартал 1967 г.), как правило, ниже контрольной цифры.

Такие организации, как Минская металлобаза, «Белэлектроснабсбыт», «Белстанкоподшипникснабсбыт», в отдельные периоды (особенно в последнем квартале го­ да) создают повышенные запасы товаров, которые в организованном порядке используются для удовлетворе­ ния потребностей народного хозяйства. Контрольная цифра кредитования этим организациям планируется в размере долевого участия (65%) кредита банка в по­ крытии норматива товарных запасов. У перечисленных организаций задолженность по специальному ссудному счету систематически превышает контрольную цифру.

Плановый размер кредита (контрольную цифру кре­ дитования), по нашему мнению, необходимо устанавли­ вать с учетом всех факторов, определяющих нормаль­ ную потребность в заемных средствах. В частности, надо учитывать средства, идущие на покрытие нормативной части товаров, временных сверхнормативных и сезонных запасов товаров, на покупку у хозорганов излишних и неиспользуемых ценностей и на другие потребности. При планировании кредита во внимание должны принимать­ ся также факторы, влияющие на уменьшение потребно­ сти в заемных средствах, а именно свободные и привле­ ченные ресурсы. Рассчитанная таким образом контроль­ ная цифра более полно соответствовала бы плановой потребности в заемных средствах. Она была бы сопоста­ вимой с задолженностью, учитываемой на специальном ссудном счете.

Непосредственное отношение к планированию и использованию снабженческо-сбытовыми организациями кредита по товарообороту имеет долевое участие собст­ венных оборотных средств в формировании норматива товарных запасов, которое с 1 января 1970 г. составляет

70

35%. Установленное долевое участие организаций соб­ ственными оборотными средствами в размере 35% нор­ матива товарных запасов, по нашему мнению, занижено. Представляется целесообразным уже сейчас повысить долевое участие собственных оборотных средств снаб­ женческо-сбытовых организаций в формировании норма­ тива товарных запасов до 50% и создать единые условия для кредитования хозорганов с несезонным характером кругооборота средств 13.

Планирование кредита неразрывно связано с опреде­ лением других источников оборотных средств, поэтому мы считаем обоснованными предложения ряда экономи­ стов о включении в финансовые планы предприятий и организаций раздела взаимоотношений с банком14. Включение в финансовые планы снабженческо-сбытовых организаций плановой суммы кредита повысит роль не только кредитного планирования, но и самого финансо­ вого плана, поскольку в нем найдет отражение основной источник формирования оборотных средств.

13 Участие кредита и собственных оборотных средств снабженческосбытовых организаций при кредитовании по товарообороту, в раз­ мере 50% — не самый оптимальный вариант этого соотношения, но наиболее прост в практическом применении. Долевое участие кредита в таком же размере принято сейчас при кредитовании государственных розничных торговых организаций и промышлен­ ных предприятий по обороту материальных ценностей и затрат на заработную плату.

14Рекомендации секции кредитного планирования научной конферен­ ции Московского финансового института и научно-исследователь­

О финансовых ресурсах предприятия. Материалы к всесоюзной научной конференции «Совершенствование хозяйственного расче­ та в промышленности». Секция 2. М., «Финансы», 1969, стр. И.

-71

суммы в выполнение плана реализации. В банке резуль­ таты регулирования не уточняются, а если даже вносить изменения, то это только усложнит и без того громозд­ кую работу по регулированию задолженности снабжен­ ческо-сбытовых организаций. Несоответствие выручки, засчитываемой в погашение срочных платежей по спе­ циальному ссудному счету и в выполнение плана реали­ зации, требует дополнительных затрат труда как снаб­ женческо-сбытовых организаций, так и банка. Для того чтобы проверить представленные снабженческо-сбытовой организацией данные, в банке наряду с ведением лице­ вых счетов по каждой организации накапливаются вне­ системные сведения.

Существующая отчетность о реализации товаров, ко­ торая представляется вышестоящим органам и органам ЦСУ, не может быть использована для регулирования ссудной задолженности, а это могло бы дать большую экономию труда работников банка и хозорганов, так как оценка выполнения плана реализации и регулирования задолженности по специальному ссудному счету выпол­ нялась бы по единым показателям. Да и результат регу­ лирования задолженности по специальному ссудному счету был бы более объективен.

Так, управление «Белмашснабсбыт» в IV квартале 1972 г. реализовало товаров (по данным отчетности) на 5247,1 тыс. руб., а поступления на специальный ссудный счет за этот же период составили 6837,9 тыс. руб. и при­ няты в погашение срочных платежей на 6483 тыс. руб. Таким образом, отклонения поступившей на спецссудный счет выручки, зачтенной банком в покрытие плано­ вых платежей, от суммы реализации товаров составляют 23%. В составе поступивших на специальный ссудный счет средств имелись предварительные платежи, которые остались пеотоваренными по состоянию на 1.1 1973 г. в сумме 78,5 тыс. руб.

73

Погашение задолженности по специальному ссудному счету в результате регулирования может производиться только в пределах ссуд, относящихся к товарам для те­ кущей реализации. Анализ данных по кредитованию снабженческо-сбытовых организаций показал, что име­ ются случаи взыскания не только задолженности, отно­ сящейся к товарам для текущей реализации, но и других видов ссуд, учитываемых на специальном ссудном счете. Однако такое излишнее взыскание не нарушает действу­ ющих правил кредитования. Дело в том, что регулирова­ ние задолженности по специальному ссудному счету производится по сведениям организации, на составление которых дается 2—3 рабочих дня. При пятидневной ра­ бочей неделе результаты регулирования могут отражать­ ся по счетам через 5—6 календарных дней. К моменту взыскания задолженность, относящаяся к товарам для текущей реализации, может быть значительно ниже, чем на дату регулирования. Взыскание задолженности в та­ ких случаях приводит к излишнему отнесению ссуд на счет просроченной задолженности. При этом погашается задолженность по другим видам ссуд, учитываемым на специальном ссудном счете (под расчетные документы в пути, под сверхнормативные и сезонные запасы това­ ров и др.). Такие случаи имелись при регулировании за­ долженности по специальному ссудному счету Минской базы Белхимснабсбыта и Белглавнефтеснабсбыта. На счет просроченных ссуд излишне было отнесено соответ­ ственно 61,5 тыс. и 730,1 тыс. руб.

Оставшаяся после произведенного регулирования за­ долженность по специальному ссудному счету не может при таких условиях реально отражать правомерный размер заемных средств, оставляемых в обороте органи­ зации. Поэтому нередки случаи, когда при регулирова­ нии ссудного счета задолженность считается полностью погашенной, а при проверке обеспечения по балансу вы­

74

является недостаток обеспечения и, наоборот, при регу­ лировании часть задолженности предъявлялась ко взы­ сканию, а после проверки обеспечения приходится вос­ станавливать ее.

Нами проанализировано погашение задолженности при ее регулировании и при проверке обеспечения. Изу­ чено 232 расчета регулирования задолженности по спе­ циальным ссудным счетам и столько же расчетов про­ верки обеспечения на квартальные даты по 30 снабжен­ ческо-сбытовым организациям за период с 1 января 1970 г. по 1 октября 1971 г. В результате регулирования задолженности по специальным ссудным счетам в 27 слу­ чаях выявлен недовзпос срочных платежей на общую сумму 2118 тыс. руб. Из них 192 тыс. руб., или 9%, по­ гашено с расчетных счетов; 687 тыс. руб., или 32,4%, за­ чтено при внеочередном регулировании; 1239 тыс. руб., или 58,6%, отнесено на счет просроченных ссуд.

При проверке обеспечения в 22 из этих 27 случаев вы­ явлены излишки обеспечения на сумму 1893 тыс. руб., из которых 517 тыс. руб. использовано на погашение про­ сроченной задолженности по ссудам. Необеспеченная задолженность в размере 812 тыс. руб. обнаружена в 47 случаях, когда по результатам регулирования было определено превышение выручки над срочным платежом. Суммы необеспеченной задолженности, отнесенные на счет просроченных ссуд, в течение нескольких дней вос­ станавливались па специальном ссудном счете в резуль­ тате внеочередного регулирования, которое при образо­ вании просроченных ссуд производится в более короткие сроки (ежедневно, раз в 3—5 дней) за счет превышения поступлений на специальный ссудный счет над срочным платежом.

Использование сверхплановых поступлений на специ­ альный ссудный счет для погашения или зачета необес­ печенной задолженности с точки зрения кругооборота

75

средств совершенно неправомерно. Ведь сверхплановая выручка не является поступлением средств извне. Она, как и плановая, характеризует завершение кругооборота и в таком же порядке должна использоваться. Следова­ тельно, направление этих поступлений в погашение не­ обеспеченной задолженности позволяет затушевывать имеющиеся недостатки в использовании оборотных средств и снижает эффективность проверки обеспечения кредита материальными ценностями, выражающей по своей сущности комплексную проверку размещения обо­ ротных средств хозяйства. При действующем порядке кредитования отдельные организации допускают необес­ печенную задолженность по нескольку раз подряд, но продолжают беспрепятственно получать заемные сред­ ства.

Отмеченные недостатки действующего порядка кре­ дитования можно устранить, если при соблюдении основ­ ных принципов кредитования по товарообороту, а имен­ но оплаты расчетных документов со специального ссудного счета, поступления выручки на этот счет и по­ гашения задолженности банку, исходя из плана реализа­ ции товаров, изменить порядок регулирования задолжен­ ности по спецссудному счету. Регулирование задолжен­ ности должно основываться на объективных показателях движения и состояния кредитуемых материальных цен­ ностей. Кроме того, необходимо, чтобы оно было не­ сложным по исполнению.

Регулирование задолженности и проверку обеспече­ ния ее материальными ценностями необходимо прово­ дить вместе, используя для этого материалы бухгалтер­ ской и статистической отчетности снабженческо-сбыто­ вых организаций. Сочетание регулирования и проверки обеспечения ссудной задолженности позволит избежать неправомерного сокращения или излишнего предостав­ ления кредита. Для этого потребуется отказаться от ре-

76

гулировапия задолженности на 16 число и другие вну­ тримесячные даты, приблизить срок регулирования к мо­ менту проверки обеспечения, так как обратный процесс практически невозможен: проверка обеспечения, произ­ водится по данным бухгалтерских балансов. В процессе регулирования — проверки обеспечения можно будет со­ поставить задолженность по специальному ссудному счету с совокупным обеспечением (товарно-материальные ценности и расчетные документы в пути). Принцип пога­ шения кредита, исходя из плана реализации, будет со­ блюдаться, если при подсчете товарного обеспечения не включать сумму товаров, накопление которых произошло вследствие сокращения их отгрузки и невыполнения по этой причине плана реализации. К моменту такого регу­ лирования снабженческо-сбытовые организации и учреж­ дения Госбанка будут располагать необходимыми дан­ ными о причинах невыполнения плана реализации и на их основе могут наиболее объективно рассмотреть воз­ можности оказания кредитной помощи для ликвидации финансовых затруднений, т. е. освободить организацию от взыскания не полностью внесенной выручки или пре­ доставить ей отсрочку в погашении ссудной задолжен­ ности.

Выявленную необеспеченную задолженность в связи с допущенными отвлечениями средств, невыполнением плана накоплений и по другим причинам плохой работы организации необходимо взыскивать. Если же у снаб­ женческо-сбытовой организации установлен излишек

время.

Удлинение регулируемого периода и осуществление проверки обеспечения в сочетании с регулированием за­ долженности по специальному ссудному счету довольно широко применяется в практике кредитования хозсрга-

77

нов по специальным и простым ссудным счетам 15. Вы сказываемые ранее опасения о том, что переход к месяч­ ному периоду регулирования приведет к удлинению сро­ ка пользования кредитом и ослабит контроль за использованием ценностей16, на практике не подтверди­ лись. В частности, об этом можно судить по данным о состоянии обеспеченности кредита. Если вся сумма за­ долженности по ссудам, выданным под материальные ценности, на 1 января 1960 г. по Белорусской ССР была обеспечена в размере 97,3%, то на 1 января 1973 г.— на

99,6%.

Кредитование по товарообороту — это уже опреде­ лившийся путь развития кредитных отношений банка со снабженческо-сбытовыми организациями, и чем шире он будет внедряться в практику, тем настойчивее его сле­ дует совершенствовать. Предлагаемые изменения в кре­ дитовании по товарообороту создадут наиболее приемле­ мые условия для использования снабженческо-сбытовы­ ми организациями заемных средств.

3. ССУДЫ ПОД СВЕРХНОРМАТИВНЫЕ

ИСЕЗОННЫЕ ЗАПАСЫ ТОВАРОВ

ИДРУГИХ ЦЕННОСТЕЙ

Кредитование по товарообороту направлено в основном на участие кредита банка в формировании нормативного

15 Перевод хозорганов на кредитование по данным баланса был раз­ решен в начале 1966 г. первоначально для хорошо работающих организаций, не допустивших на протяжении 6 месяцев необеспе­ ченной задолженности. В последующем он распространен на все хозорганы. Правила кредитования специализированных оптовых баз мясорыбторгов и бакалеи, имеющих много общих моментов в кругообороте средств со снабженческо-сбытовыми организация­ ми, предусматривают осуществление регулирования задолженно­ сти и проверки обеспечения только по данным'месячного отчетно­ го баланса.

16 Ю. Е. Ш е н г е р . Очерки советского кредита. М., Госфиниздат, 1961, стр. 292.

78

товарного запаса, так называемых товаров для текущей реализации. Снабженческие и сбытовые организации мо­ гут в процессе своей деятельности накапливать товары и сверх установленного норматива, а также товары сезон­ ного спроса. В таких случаях они являются отдельными объектами кредитования.

Накопление сверхнормативных запасов происходит но многим причинам, которые при кредитовании рас­ сматриваются как зависящие и не зависящие от дея­ тельности самой организации. К кредитованию должны приниматься только те запасы, накопление которых про­ изошло по причинам, не зависящим от снабженческосбытовой организации. Вместе с тем некоторые из них в соответствии со спецификой своей работы производят сезонное накопление товаров. В Белорусской ССР это торговые базы объединения «Белсельхозтехника», «Агрозооветснаб» Министерства сельского хозяйства БССР

и др.

Все товары, завозимые на склады снабженческо-сбы­ товых организаций, предназначены для реализации по­ требителю и формируют их товарооборот. Предоставле­ ние кредита под каждый вид товарного запаса (для те­ кущей реализации, сверхнормативного, сезонного) отличается некоторыми особенностями. Общим, что ха­ рактеризует кредитование сверхнормативных и сезонных запасов товаров и других материальных ценностей снаб­ женческо-сбытовых организаций, является установление лимитов для каждой из них. Если снабженческая или сбытовая организация кредитуется по товарообороту и имеет право на получение ссуд под сверхнормативные или сезоные остатки товаров, то такая потребность в заемных средствах удовлетворяется со специального ссудного счета. Ссуды под сверхнормативные запасы других ценностей (не товаров), сезонные затраты, а так­ же подтоварные ссуды для организаций, не кредитуемых

79