книги из ГПНТБ / Ткачук, С. С. Совершенствование кредитования и расчетов снабженческо-сбытовых организаций

ных нормативов собственных оборотных средств, обеспе­ чивающих при минимальном размере средств беспере­ бойный процесс производства и реализации продукции и осуществление расчетов в установленные сроки.

Однако разработка экономически обоснованных нор­ мативов для снабженческо-сбытовых организаций в сущ­ ности еще не начата. Нормативы собственных оборотных средств.и товарных запасов определяются вышестоящи­ ми звеньями без участия снабженческо-сбытовых органи­ заций, без обоснованных расчетов действительной по­ требности.

Основной удельный вес в нормируемых оборотных средствах снабженческо-сбытовых организаций состав­ ляют товарные запасы. Поэтому установление экономи­ чески обоснованного норматива по товарным запасам является решающим при исчислении норматива собст­ венных оборотных средств снабженческо-сбытовой орга­ низации. Норматив товарных запасов в настоящее время планируется как средняя и расчетная величина. За осно­ ву расчета принимаются плановый среднедневной това­ рооборот и дни запаса. На практике вопросы планиро­ вания собственных оборотных средств решаются исходя из финансовых возможностей вышестоящей организации. О научной обоснованности планового размера собствен­ ных оборотных средств при этом не может быть и речи.

Научно-исследовательским институтом экономики и организации материально-технического снабжения раз­ работана «Типовая методика нормирования товарных запасов сырья и материалов на базах и складах снаб­ женческо-сбытовых организаций Госснаба СССР». В ней показано, как рассчитывать нормативы запасов в днях и количественном выражении по отдельным товарам или укрупненным группам в их натуральных показателях (тоннах, метрах и т. д.). Но в методике ничего не гово­ рится об определении норматива оборотных средств в то-

30

варпых запасах. В соответствии с методикой материаль­ ные ценности, находящиеся в пути, в состав запасов на базах не входят.. Оборотные средства снабженческо-сбы­ товым организациям необходимы не только для формиро­ вания складского запаса товаров, но и для оплаты расчет­ ных документов за отгруженные товары, находящиеся в пути. Вложения оборотных средств в связи с нахождени­ ем товаров в пути и в неоформленных отгрузках состави­ ли на 1 января 1973 г. 11,1% всех нормированных средств Главспаба БССР. Поэтому норматив товарных запасов, рассчитанный по методике, будет значительно отклонять­ ся от действительной потребности в оборотных средствах (собственных и заемных) на создание товарных запасов.

Однако, несмотря надо что Типовая методика издана более пяти лет тому назад, нормативы товарных запасов продолжают определяться расчетным путем.

В настоящее время в условиях расширения обслужи­ вания потребителей через склады и мелкооптовые мага­ зины и проводимой концентрации материальных запасов в системе материально-технического снабжения установ­ ление экономически обоснованных нормативов товарных

запасов и собственных оборотных средств для всех снабженческо-сбытовых организаций крайне необходи­ мо. Это — основа налаживания нормальных кредитнорасчетных отношений снабженческо-сбытовых организа­ ций с Госбанком. Недостаток собственных оборотных средств влияет па кредитные отношения, так как снаб­ женческо-сбытовые организации в таких случаях предъ­ являют повышенные требования на кредит. В этом отно­ шении характерны показатели по организациям Главснаба БССР. При незначительном увеличении в период за 1966— 1972 гг. ненормнруемых средств потребность в источниках для создания нормированных запасов (в основном товаров) за данное время возросла в 4,4 раза. Дополнительная потребность в оборотных средствах по-

31

крывалась в основном за счет кредита. Сумма предо­ ставленного кредита возросла в 15 раз, при увеличении собственных оборотных средств — в 1,9 раза. Кроме кре­ дита, по товарообороту организациям выдавались целе­ вые ссуды под сверхнормативные запасы товаров, задол­ женность по которым на 1 января составила: в 1967 г.—

ческого снабжения п в дальнейшем будут накапливаться необходимые материальные ресурсы. Создание экономи­ чески обоснованного размера запасов средств производ­ ства в сфере обращения и улучшения за счет этого обслуживания потребителей способствуют относитель­ ному высвобождению средств в другихотраслях мате­ риального производства. Следовательно, дополнитель­ ные оборотные средства, необходимые снабженческосбытовым организациям, для покрытия прироста товарных запасов, могут быть выделены посредством их межотраслевого перераспределения или предоставления целевых ссуд на прирост норматива с последующим по­

ческо-сбытовым организациям.

Существующий размер прибыли позволяет, по наше­ му мнению, финансировать за счет собственных источни­

20 Народное хозяйство Белорусской ССР в 1970 году, стр. 34.

32

ков и более значительные суммы прироста норматива собственных оборотных средств. Имеется реальная осно­ ва для погашения ссуд на прирост оборотных средств, которые могут быть выданы отдельными организациями в связи с временным недостатком у них собственной прибыли для формирования возрастающей потребности в средствах.

Сохранение собственных оборотных средств на уров­ не установленных нормативов зависит в основном от следующих условий: выполнения плана прибыли; свое­ временного финансирования прироста собственных оборотных средств за счет средств по перераспределе­ нию; соблюдения финансовой дисциплины, т. е. направ­ ления средств только на мероприятия, предусмотренные финансовым планом.

Неполучение плановой прибыли сокращает суммы собственных оборотных средств, так как снабженческосбытовая организация должна производить запланиро­ ванные платежи в бюджет, отчисления в фонды экономи­ ческого стимулирования, взносы по финансированию ка­ питальных вложений, передавать средства другим организациям в порядке перераспределения.

Несвоевременное финансирование прироста собствен­

ственных оборотных средств — тоже временное явление. При урегулировании взаимоотношений с вышестоящей организацией, возврате финансовыми органами переплат в бюджет недостающие суммы восполняются. Вместе с тем даже временное возникновение недостатка собствен­ ных оборотных средств отрицательно сказывается на финансовой и хозяйственной деятельности каждой снаб­ женческо-сбытовой организации.

Вот один из подобных примеров. Главснаб БССР в отдельные периоды несвоевременно перечислял средства управлению «Белхимснабсбыт», Могилевскому и Витеб­ скому облснабсбытам. Недостаток собственных оборот­ ных средств в свою очередь явился причиной образова­ ния необеспеченной задолженности по ссудам.

Существующая в настоящее время методика опреде­ ления и оценки наличия собственных и приравненных к ним средств имеет существенные недостатки. Размер собственных и приравненных к ним оборотных средств определяется по балансу как разница между имеющими­ ся источниками собственных и приравненных к ним средств (раздел «А» пассива баланса) и суммой основ­ ных фондов и внеоборотных активов (раздел «А» актива баланса). При этом не учитывается, что организация в соответствии с финансовым планом должна из собствен­ ных накоплений создавать специальные фонды, переда­ вать оборотные средства вышестоящей организации или в порядке перераспределения другим организациям. При невыполнении данных меропрятий средства остаются в обороте хозорганов н считаются их «собственными». Создается видимость финансового благополучия, а впоследствии, после распределения прибыли и выполне­ ния всех финансовых обязательств, может выявиться недостаток собственных оборотных средств. Нередко хозорганы, не выполняющие своих обязательств, имеют лучшие показатели состояния собственных оборотных средств, нежели хозорганы, которые своевременно вносят все платежи.

Нами произведен расчет состояния собственных обо­ ротных средств по организациям Главснаба БССР на 1 января 1972 г. с учетом обязательных отчислений от прибыли за 1971 г. Установлено, что у отдельных органи­ заций, имевших по балансу излишек собственных обо­ ротных средств (минские облснабсбыт и горснабсбыт,

34

Белрадиоприборснабсбыт), после дополнительных от­ числений от прибыли в бюджет и на создание фондов образуется недостаток собственных оборотных средств. По Главснабу БССР в целом излишек собственных обо­ ротных средств числился в сумме 520,8 тыс. руб., а после произведенных отчислений выявился недостаток в сумме 55 тыс. руб. Источником восполнения недостатка собст­ венных оборотных средств определен резерв временной финансовой помощи.

Для усиления контроля за исполнением финансовых планов следовало бы, на наш взгляд, при определении наличия собственных оборотных средств исключать все ресурсы, которые остаются в обороте вследствие их не­ своевременного перечисления или взноса.

Источником формирования оборотных средств явля­ ется также кредиторская задолженность, остающаяся в обороте с момента возникновения платежа до его осуще­ ствления. Удельный вес этого внепланового источника имеет тенденцию к снижению. Так, на 1 января 1961 г. кредиторская задолженность по стране составляла 20% всех источников формирования оборотных средств, а к началу 1972 г, — 14% 21. За 1966—1971 гг. удельный вес кредиторской задолженности в источниках оборотных средств снабженческо-сбытовых организаций Белорус­ сии снизился на 0,3%. На 1 января 1972 г, он был равен 13,6%-. Абсолютная сумма кредиторской задолжен­ ности за этот период увеличилась более чем в

2,4 раза.

Кредиторская задолженность по товарным операциям возникает в результате опережения поступления товара над его оплатой. Она может возникнуть и при задержке

21Народное хозяйство СССР в 1967 г. М., «Статистика», 1968, стр. 862. Народное хозяйство СССР в 1922—1972 гг. М„ «Статистика», 1972,

стр. 471,

35

платежа покупателем в связи с финансовыми затрудне­ ниями, что должно рассматриваться как нарушение нор­ мального оборота средств.

Снабженческо-сбытовые организации осуществляют платежи нетоварного характера (взносы в бюджет отчи­ слений от прибыли, налога с оборота и др.). Суммы от­ числений от прибыли и налога с оборота, не внесенные в бюджет, временно находятся в обороте и также выступа­ ют как кредиторская задолженность.

По своему экономическому содержанию кредитор­ ская задолженность представляет собой внеплановое перераспределение средств, поэтому необходимо доби­ ваться ее сокращения. Некоторые экономисты22, рас­ сматривая источники формирования оборотных средств, кредиторскую задолженность наравне с кредитом банка включают в заемные средства. Мы не можем с этим со­ гласиться, так как банковский кредит и кредиторская задолженность выражают совершенно разные экономи­ ческие отношения.

В экономической литературе широко распространено мнение о необходимости учета кредиторской задолжен­ ности в качестве устойчивого пассива, засчитываемого в покрытие норматива собственных оборотных средств. Некоторые авторы ссылаются на опыт многих социали­

формирования оборотных средств охватывается планиро­ ванием в ГДР, Чехословакии, Польше, Венгрии более полно, чем в СССР, что усиливает воздействие плана на

?2 М. А. Б а р у н. Справочник по финансово-экономическим расче­ там. М., «Финансы», 1966, стр. 177; И. Р а т н е р . Оборотные сред­ ства в системе материально-технического снабжения. «Материаль­ но-техническое снабжение», 1967, N3 12, стр. 40,

35

формирование оборотных средств и, на наш взгляд, за­ служивает положительной оценки» 23.

В хозяйственной практике встречаются случаи учета кредиторской задолженности в устойчивых пассивах. До 1955 г. часть кредиторской задолженности учитывалась как источник формирования оборотных средств у всех хозоргапов. Это соответствовало условиям того времени, когда применялась семидневная отсрочка платежа. В расчет принималась задолженность, которая образо­ валась у снабженческо-сбытовых организаций в резуль­ тате семидневной отсрочки платежа по иногородним расчетам. С отменой отсрочки платежа кредиторская задолженность поставщикам в составе устойчивых пас­ сивов планируется только некоторым снабженческо-сбы­ товым организациям.

По отношению к этим организациям, а в равной сте­ пени и к предприятиям и организациям других отраслей народного хозяйства учитывать кредиторскую задол­ женность поставщикам в качестве устойчивого пассива экономически нецелесообразно. Кредиторская задол­ женность не является устойчивой величиной. Колебания такой задолженности достигали: у Минской металлобазы от 309 тыс. до 1689,7 тыс. руб., у Белмашснабсбыта от 20,1 тыс. до 169,1 тыс. руб., у республиканской базы «Белбытснаба» Министерства бытового обслуживания БССР от 64 тыс. до 382,6 тыс. руб. В условиях включения части кредиторской задолженности в устойчивые пасси­ вы при кредитовании будет исключаться только креди­ торская задолженность, превышающая норматив по устойчивым пассивам. На сумму зачтенной в устойчивых пассивах кредиторской задолженности автоматически возрастает задолженность банку по ссудам.

гз С. Б. Б а р н г о л ь ц . Оборотные средства промышленности СССР,

стр. 84.

37

Кроме того, снижение фактического размера креди­ торской задолженности ниже предусмотренного планом будет обозначать недостаток средств в обороте и может привести к финансовым затруднениям. У предприятий и хозяйственных организаций появится стремление к со­ хранению кредиторской задолженности в размере, не ниже принятого в качестве источника формирования оборотных средств. Плательщик также не будет заинте­ ресован в ускорении расчетов.

Высвобождение средств, авансированных для расче­ тов, может быть достигнуто только при сокращении вза­ имной задолженности хозяйственных организаций, а эго требует максимального приближения срока платежа к моменту получения продукции.

Следует остановиться на вопросе задолженности бюджету по налогу с оборота, которая временно исполь­ зуется в обороте организаций. Условия образования ее иные, нежели кредиторской задолженности поставщикам. Если задолженность поставщикам возникает в результа­ те несовпадения времени поступления товарно-матери­ альных ценностей и их оплаты, то задолженность по налогу с оборота — в результате несовпадения времени получения в составе выручки налога с оборота и его перечисления в бюджет. Размер и длительность нахож­ дения в обороте задолженности по налогу с оборота обусловливаются установленным порядком его уплаты в бюджет. Налог с оборота в настоящее время перечисля­ ется в бюджет ежедневно, раз в 3, 5, 10 дней или в более редкие сроки. Широко практикуется начисление налога с оборота по средним ставкам с последующим перерасче­ том сумм. В таких условиях размер задолженности по налогу с оборота резко колеблется, а начисление налога с оборота по средним ставкам при изменении ассорти­ мента реализуемых товаров приводит иногда к перепла­ те налога с оборота. Поэтому зачет задолженности по

38.

налогу с оборота в устойчивые пассивы также отрица­ тельно скажется на финансовом состоянии.

Решить вопрос о сокращении размера задолженности по налогу с оборота можно на основе установления более частых, чем сейчас, сроков его взимания: например, взимать налог с оборота не один раз в декаду, а в 5 дней или в более частые сроки в зависимости от суммы пла­ тежа.

Следует отметить, что задолженность за неоплачен­ ные товары п но налогу с оборота сокращает на какой-то период потребность в других источниках средств и в пер­ вую очередь в банковском кредите. Поэтому при опреде­ лении потребности в заемных средствах надо учитывать задолженность поставщикам и по налогу с оборота.

Прочие источники, в основном свободные средства специальных фондов и временная финансовая помощь, к началу 1972 г. составили 6,7% в формировании оборот­ ных средств. Образование и использование их имеет оп­ ределенную специфику и отличия от других источников формирования оборотных средств.

Чтобы ликвидировать временные финансовые затруд­ нения, возникающие по независящим от хозорганов причинам, в министерствах и ведомствах образуется резерв для оказания временной финансовой помощи. Снабженческо-сбытовые организации, входящие в систе­ му министерств п ведомств, получают временную финан­ совую помощь из резерва министерства или ведомства. В Главснабе БССР также существует резерв временной финансовой помощи. Снабженческо-сбытовые организа­ ции Главснаба БССР, входившие ранее в Совнархоз БССР, временную финансовую помощь из резерва Сов­ нархоза практически не получали, так как средства дан­ ного резерва направлялись в основном промышленным предприятиям. В результате этого при реорганизации Совнархоза БССР и выделении снабженческо-сбытовых

39