Бухгалтерский учёт

Решетникова Ольга Евгеньевна

Баланс

Актив бухгалтерского баланса (сокращенная форма)

N раздела	Наименование разделов	Статьи
I	Вне оборотные активы	Нематериальные активы Основные средства Долгосрочные финансовые вложения Незавершенное строительство
Итого по разделу I
II	Оборотные активы	Сырье и материалы Готовая продукция и товары для перепродажи Товары отгруженные Затраты в незавершенном производстве Покупатели и заказчики Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства
Итого по разделу II
	Баланс

Пассив бухгалтерского баланса (сокращенный)

N раздела	Наименование разделов	Статьи
III	Капитал и резервы	Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV	Долгосрочные обязательства	Долгосрочные кредиты Долгосрочные займы Прочие долгосрочные обстоятельства
Итого по разделу IV
V	Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты Поставщик и подрядчик Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед государственными внебюджетными фондами Задолженность по налогам и сборам Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов
Итог по разделу V
	Баланс

Бухгалтерский баланс – это таблицы специальной формы, левая сторона которой называется актив, а правая пассив. Итоги баланса по активу и пассиву называются валютой баланса и они всегда равные.

Виды балансов:

1. Вступительный

2. Заключительный

3. Месячный

4. Квартальный

5. Консолидированный

6. Баланс-брутто (содержит регулирующие счета) и баланс-нетто (не содержит регулирующие счета)

Влияние хозяйственных операций на валюту баланса

1. По чеку из банка получены и оприходованны в кассу наличные на выдачу заработной платы в размере 3000 руб. методом двойной записи запишем бухгалтерскую проводку дебит (Дт) 50 кредит (Кт)51 3000

Хозяйственная операция затрагивает две активных статьи бухгалтерского баланса, причем сумма по статье «Касса» увеличивается, а по статье «Рассчетный счет» уменьшается, а валюта не изменяется. В кассе станет больше денежных средств, на расчетном счете меньше.

2. Удержан налог на доходы физ. Лиц с заработной платы персонала 12500 р.

НДФЛ ДТ 70 Кт 68 12500

Обе статьи пассивные, так как речь идет об обязательствах, связанных с формированием заемного налога

П

Перед персоналом эти обязательства уменьшаются на сумму налога, перед бюджетом возникают. Валюта баланса не изменилась

3. Пример: по счету-фактуре №5 получены от поставщика материалы на 12000р.

Операции затрагивают статьи баланса:

• Материалы как вид хозяйственных средств

• Поставщиков и подрядчиков, как заемный капитал

Дт 10 Кт 60 12000

А+ П+

После учета данной операции имущество предприятия увеличивается на сумму хозяйственных операции.

4. Согласно платежному поручению №15 и выписки банка перечислена кредиторская задолженность по поставленным материалам на сумму 20000 руб.

Дт 60 Кт 51 20000р.

В результате операции ранее числящаяся кредиторская задолженность перед поставщиком уменьшается, а так же уменьшается сумма средств на расчетном счете. Это пассивно-активное изменение, оно повлечет уменьшение, как по статье пассива, так и актива баланса.

Общие выводы

1. Каждая хозяйственная операция как факт предпринимательской деятельности, оказывает влияние на финансовое положение предприятия, т.е. на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов и затрагивает не менее двух статей баланса

2. Многообразие хозяйственных операций может быть сведено к 4 типам изменений:

   1. A + X – X = П

   2. А = П + Х – Х

   3. А + Х = П + Х

   4. А – Х = П – Х

3. Равенство итогов актива и пассива баланса всегда сохраняется

Теория бухгалтерского учета

Развитие общественного производства привело к разделению хозяйственного учета на 3 вида учета:

• Оперативный

• Статистический

• Бухгалтерский

Оперативный – это система наблюдения и текущего контроля за отдельными фактами или процессами с целью руководства на момент их совершения.

Статистический – это система сбора и обобщения информации о массовых (общественных) явлениях, фактах или процессах с целью управления и контроля за ними

Бухгалтерский – это система непрерывного взаимосвязанного отображения экономической информации с целью управления и контроля за финансовой деятельностью.

В международных стандартах бухгалтерский учет определяется как информационная система, которая оценивает, обрабатывает, передает финансовую информацию об определенном экономическом объекте.

Бухгалтерский учет

Представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информиации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем:

Особенности бух. Учета:

• Сплошного

• Непрерывного

• Документального учета всех хозяйственных операций

Пользователи бухгалтерской информации делятся:

1. Внешние

2. Внутренние

Внешние:

• Имеющие прямой финансовый интерес – инвесторы, банки, поставщики и другие кредиторы

• Имеющие косвенный финансовый интерес – органы, уполномоченные управлять гос. Имуществом, налоговые, финансовые

• Без финансового интереса – органы статистики, аудиторы и арбитраж

Внутренние:

• Администрация, советы (директоров, акционеров)

• Собственники, совладельцы

• Менеджеры, руководство и специалисты подразделений

• Члены коллектива предприятия

Методы бух. Учета:

1. Документация. Позволяет осуществлять сплошное и непрерывное наблюдение за объектами учета

2. Инвентаризация. Дает возможность выявлять факты, незафиксированные носителями первичной информации

3. Документация. Способствует переводу натуральных показателей в денежные

4. Калькуляция. Позволяет исчислять себестоимость продукции и контролировать величину производственных затрат

5. Система счетов. Осуществляет текущее отражение, экономическую группиовку и оперативный контроль за объектами учета

6. Двойная запись. Отражает хозяйственные операции в системе бухгалтерского учета

7. Баланс. Дает возможность видеть во взаимодействии всю совокупность хозяйственных ресурсов

8. Отчетность позволяет контролировать выполнение плана и осуществлять анализ хозяйственной деятельности

Счета внеоборотных средств

Классификация счетов по экономическому содержанию

Счета хозяйственных средств

Счета оборотных средств

Счета хозяйственных процессов

Счета процессов производства

Счета бух. учета

Источников хозяйственных средств

Счета процессов обращения

Счета источников собственных средств

Счета источников привлеченных средств

Счета обязательств по распределнию

Счета бухгалтерского учета

Основные

Счета регулирующие

Счета финансово-результативные

Счета операционные

Счета забалансовые

Инвентарные

Фондовые

Расчетов

Результативные

Результатно распределительные

Собирательно распределительные

Калькуляционные

Сопостовляющие

План счетов – сгруппированный на научной основе перечень счетов бух. учета, содержащий в себе 8 разделов и забалансовые счета. Всего в плане счетов 99 счетов. Каждому виду имущества соответствует свой номер счета и каждому источнику формирования имущества тоже соответствует свой номер счета.

План счетов
Раздел I Внеоборотные активы	Раздел II Производственные запасы	Раздел III Затраты на производство	Раздел IV Готовая продукция, товары	Раздел V Денежные средства
01,02,03,04,05,07,08,09	10,11,14,15,16,19	20,21,23,25,26,28,29	40,41,42,43,44,45,46	50,51,52,55,57,58,59
Раздел VI Расчеты	Раздел VII Капитал	Раздел VIII Финансовые результаты	Забалансовые счета
60,62,63,66,67,68,69,70,71,73,75,76,77,79	80,81,82,83,84,86	90,91,94,96,97,98,99	001,002,003,004,005,006,007,008,009,010,011

Счета в плане счетов делятся на активные и пассивные

На активных счетах отражается состояние имущества предприятия. На пассивных счетах отражается состояние источников формирования этого имущества.

У каждого счета есть начальный и конечный остаток. Он называется сальдо.

На активных счетах сальдо всегда дебетовое. А на пассивных кредитовое.

Особую группу представляют активно-пассивные счета. На них сальдо может быть одновременно и дебетовым и кредитовым.

Строение активного счета

Дебет	Кредит
Сн – наличие имущества на начало периода
Ообд – поступление имущества (+)	Обк – использование имущества (–)
Ск – наличие имущества на конец периода

Первый случай если С_к > 0, если С_н + О_обд > О_бк

Второй случай С_к = 0, если С_н + О_обд = О_бк

Обороты это сумма всех операций за месяц/квартал. Дебетовые по поступлению имущества, кредитовые по убытию.

Строение пассивного счета

Дебет	Крелит
	Сн – остаток источников образования имущества
Обд – уменьшение источников (-)	Обк – увеличение источников (+)
	Ск – остаток источников образования имущества

Первый случай С_к > 0, если C_н + О_бк > О_бд

Второй случай С_к = 0, если C_н + О_бк = О_бд

Пример активного счета