1. Взаимосвязь метода, методики, приемов и способов экономического анализа

Метод экономического анализа – это диалектический способ исследования объекта анализа. Он предполагает:

1. изучение явлений и процессов в движении, развитии, изменении;

2. выявление положительных и отрицательных сторон, внутренних противоречий;

3. определение причинно-следственных взаимосвязей явлений и процессов;

4. исследование количественных характеристик причинно-следственных зависимостей;

5. оценку объектов анализа как сложных систем с детализацией факторов и причин развития;

6. обобщение и разработку системы показателей для комплексного, системного изучения причинно-следственных связей явлений и процессов в хозяйственной деятельности.

Методика анализа предполагает следующую последовательность проведения аналитических исследований:

1. определение цели, задач, потребителей аналитической информации;

2. выбор системы показателей для исследования и моделирования их взаимосвязи;

3. выбор способов исследования, технических приемов и средств;

4. подготовка источников информации для проведения анализа;

5. интерпретация результатов исследования.

Особенности метода и методика экономического анализа предопределяют совокупность потенциальных приемов и способов его проведения.

2. Классификации приемов и способов экономического анализа

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, является неотъемлемым элементом методики экономического анализа. Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессионный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Существуют и другие классификации способов и приемов экономического анализа.

В частности, возможно их деление на группы математических и эвристических приемов. К математическим относятся:

1) традиционные способы обработки информации;

2) математическое описание факторных моделей;

3) методы факторного анализа: детерминированного и стохастического;

4) методы оптимизации показателей;

5) методы финансового оценивания и оценки рисков.

К эвристическим методам относятся методы творческого поиска, интуитивные методы, методы экспертных оценок.

3. Традиционные способы обработки количественной информации в экономическом анализе

Сравнение –сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни. Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Сравнение может быть разным. Исходя из конкретных задач анализа, отчетные данные сравнивают:

а) с пла­новыми показателями – для контроля за выполнением планов и оценки дея­тельности предприятия;

б) с данными предшествующего периода или соответствующего периода прошлого года – для определения темпов развития (например, темпов роста производства, роста про­изводительности труда и т. д.), изучения закономерностей и тенденций в развитии предприятия, хода устранения недостатков, выявленных в предшествующем периоде;

в) с показателями лучших передовых коллективов внутри предприятия и за его пределами – для определения занимаемого места, выявления и распространения пе­редового опыта;

г) с показателями конкурентов – для определения кон­курентоспособности своего предприятия по определенным вопро­сам и т. д.

Результаты сравнения выражают в процентах (процент выполнения плана, темп роста и т. п.), а также в отклонениях, обо­значаемых знаками “плюс” (+) или “минус” (-). При этом следует иметь в виду, что не всегда величина отклонения со знаком “+” яв­ляется положительным результатом, а “-“ – отрицательным (например, если речь идет о затратах, то превышение фактической суммы затрат над плановой нельзя оценивать положительно).

Обязательное условие сравнительного анализа – сопоставимость сравниваемых показателей, которая, в свою очередь, предполагает:

• единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

• единство периодов времени, за которые производится сравнение;

• сопоставимость условий производства;

• сопоставимость методики исчисления показателей.

Расчет относительных величин – этот метод применяется для характеристики степени выполнения планов, из­мерения темпов изменения показателей и т.д. В экономическом анализе особенно часто используются относительные показатели выполнения плана, относительные показатели структуры, динамики и сравнения. Относительные показатели имеют высокую степень аналитичности при характеристике интенсивности использования ресурсов, изучении показателей структурного порядка и сравнении. Относительные показатели сравнения, например, отражают, во сколько раз какая-либо часть совокупности больше другой. Такими показателями являются, например, леверидж (отношение заемного капитала к собственному), сила воздействия операционного рычага (отношение маржинального дохода к прибыли от реализации), имеющие исключительно большое познавательное значение.

Для примера рассчитаем относительные величины динамики по следующим данным:

Годы	2008	2009	2010
Численность персонала предприятия, чел.	120	110	115
Относительные показатели динамики базисные, %	-	91,7	95,8
Относительные показатели динамики цепные, %	-	91,7	104,5

Расчеты проведены по следующей формуле:

 ,

где х₁- значение показателя в сравниваемом периоде;

х₀- значение показателя в базисном периоде.

В экономическом анализе применяются средние величины, которые представляют собой обобщающую характеристику качественно однородных, но количественно отличных друг от друга величин. Исходные данные и содержание рассчитываемого показателя предопределяют вид используемой средней: арифметическая, хронологическая моментного ряда, геометрическая, квадратическая, каждая в форме простой и взвешенной. К структурным средним относятся мода и медиана. Наиболее часто в аналитических расчетах используется средняя арифметическая, простая и взвешенная, а также среднегеометрическая. В целом же средние величины помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Приведем пример расчета средней величины товарных запасов по следующим данным:

Дата	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07
Товарные запасы, тыс. руб.	120	130	140	130	120	125	140

В данном случае следует применить формулу средней хронологической:

тыс. руб.

Метод группировокиспользуется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.). Группировки могут быть типологическими, структурными, аналитическими.

Балансовый методсостоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель. Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток сырья. Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учете факторов или о допущенных ошибках. Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов.

Графический способ.Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ в экономическом анализе не имеет самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

В экономическом анализе наиболее распространены диаграммы и линейные графики.

Столбиковые диаграммы отображают данные, относящиеся одновременно и к числовым, и к нечисловым, качественным, переменным. Такие диаграммы могут быть использованы, например, при исследовании выработки рабочих на нескольких предприятиях.

Отдельные значения относительно общего количества отображаются с помощью секторных диаграмм. Они используются для характеристики доли, например, коммерческих и управленческих расходов в общей сумме затрат.

Линейные графики применяются для отражения данных в динамике, а также в случае необходимости сравнения нескольких наборов данных, когда на графике будет изображена не одна ломаная линия, а несколько.

Значение использования графиков в экономическом анализе огромно. Они, во-первых, облегчают изучение материала, поскольку наглядны, иллюстративны, могут сигнализировать о неблагоприятных тенденциях в исследуемых объектах. Во-вторых, имеют аналитическое значение, так как позволяют заметить закономерности во взаимосвязях показателей, которые не всегда видны при использовании только числовой информации. В-третьих, графики могут служить способом расчета величины какого-то показателя, например, объема реализации в критической точке при маржинальном анализе.

Составление таблиц – прием, широко используемый в экономическом анализе. Это связно с тем, что таблицы компактно и концентрированно раскрывают языком цифр не только исходную информацию, но и алгоритмы расчетов и их результаты.

Методы выборочного и сплошного наблюдения. Проведение сплошных и выборочных наблюдений широко применяется в экономическом анализе. Примером сплошных наблюдений могут быть полные инвентаризации основ­ных средств, складских запасов материалов и т.д. Выборочными наблюдениями являются проводимые на предприятиях «фотогра­фии» рабочего дня, работы оборудования, контроль качества продукции и т.д. В данном случае объектом наблюдения являются не все рабочие места, не все станки, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю со­вокупность изучаемых явлений.