Анализ финансовых результатов и рентабельности

Содержание

ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И

ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИАНАЛИЗ ВАЛОВОЙ ПРИБЫЛИ

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

ПРОДУКЦИИ

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОТ

ОПЕРАЦИОННОЙ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

АНАЛИЗ ПОВЕДЕНИЯ ЗАТРАТ И ВЗАИМОСВЯЗИ

ПОЛУЧЕНИЯ ОБЪЁМА ПРОИЗВОДСТВА (ОБОРОТА), СЕБЕСТОИМОСТИ И ПРИБЫЛИ

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ИХ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ

Формирование финансовых результатов и задачи

Прибыльанализа– это конечныйприбылирезультат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рын. экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и пред-ской деятельности пред-тия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социал.и мат. потребностей труд.коллектива.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей),

оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей),

изучение в хотя бы самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей),

выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Формирование финансовых

результатов и задачи

анализа прибыли

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

анализ и оценка уровня и динамики

показателей прибыли,

факторный анализ прибыли от

реализации продукции (работ, услуг),

анализ финансовых результатов от

прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности.

Анализ валовой прибыли

Валовую прибыль можно представить моделью аддитивного типа

ПВ =ПР+% пол. +% упл. + ДрД + ПрД + ПрР + ВнД – ВнР, где

ПР –прибыль от реализации продукции.

% пол., % упл. – проценты к получению и уплате. ДрД – доходы от участия в других организациях. ПрД, ПрР – прочие операционные доходы и расходы.

ВнД, ВнР – прочие внереализационные доходы и расходы.

Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и в размере ее составляющих элементов – так называемый горизонтальный анализ. Затем проводят вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли.

Анализ валовой прибыли

Для анализа валовой прибыли используются 2 группы факторов: Внешние и внутренние. К внешним факторам

относятся:природные условия,

транспортные условия,социально-экономические условия,уровень развития внешнеэкономических связей,цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности

делятся на факторы первого и второго порядка. К факторам первого порядка относятся изменения:

прибыли от реализации,процентов к получению (уплате),

прочих операционных доходов (расходов),прочих внереализационных доходов (расходов).

Факторами второго порядка являются изменения:

объема реализованной продукции,структуры реализованной продукции,себестоимости продукции,

цены продукции.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции можно рассчитать по следующей формуле:

ПР =В – С – КР – УР, где ПР – прибыль от реализации продукции, В – выручка от реализации,

С – себестоимость реализации товаров, КР – коммерческие расходы, УР – управленческие расходы.

В экономической литературе существуют различные

методики факторного анализа прибыли от реализации продукции. Методика Л. В. Донцовой и Н. А. Никифоровой предусматривает определение влияния следующих факторов: объема и структуры реализованной продукции, цены на реализованную продукцию, себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов, и основывается на сипользовании только Ф№2 «Отчет о прибылях и убытках».

Факторный анализ прибыли от реал-ции

продукции

Формализованный расчет влияния факторов на прибыль от реализации продукции. Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции:

Изм.Р =Р1+Р0, где Р1 - прибыль отчетного года, Р0 – прибыль базисного года. Расчет влияния на прибыль изменения отпускных цен на реал. продукцию ( Р1)

Измгода.Р1 = N1,0 = p1q1 - p0q1, где Np1 = p1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного Np1 = p0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Расчет влияния на прибыль изменения в объеме продукции ( Р2):

измР2 =Р0К1– Р0 = Р0(К1-1), где Р0 – прибыль базисного года, К1 – коэффициент роста прибыли реализации продукции

К1 = S1,0/S0, где S1,0 –факт.себест-сть реал. прод-ции за отчет. период в ценах и тарифах базис. периода

S0 – себестоимость базисного года (периода)

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ( Р3)

измР3 = Р0(К2-К1), где К2 – коэф-нт роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 =N1,0/N0, где N1,0 – реал-ция в отч. периоде по ценам базис. периода, N0 – реал-ция в базис. периоде

Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ( Р4) измР4 = S1,0 – S1, где S1,0 – себест-сть реал. продукции отчет.периода в ценах и ус-виях базис. периода

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

Расчет влияния на прибыль изм-ний себестоимости за счет стр-ных сдвигов в составе пр- ции (∆Р5)

измР4 = S0K2 – S1,0

Отдельным расчет для влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги ( Р6), а также экономии вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины ( Р7).:

∆Р =Р1 – Р0 = Р1 + Р2 + Р3 + Р4 + Р5 + Р6 + Р7

Анализ финанс. рез-тов от операционной и

внереализационной деят-ти

Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества; списание основных средств по причине морального износа, сдача помещений в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете (форма №2) развернуто по статьям “Прочие операционные доходы” и “Прочие операционные расходы”. Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов (на содержание автодорог, милиции и др.).

Анализ финанс. рез-тов от

операционной и внереализационной

деятВнереализационные-ти финансовые результаты, как правило, не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет. В определенной мере такое сравнение позволяет судить об организации работы маркетинговой и финансовой служб предприятия, соблюдении условий хозяйственных договоров (контрактов).

При анализе внереализационных доходов финансовых результатов основное внимание должно быть сосредоточено на внереализационных расходах. Следует установить причины потерь и проверить правильность и обоснованность отнесения их на убытки. Так, при наличии убытков от списания безнадежной дебиторской задолженности необходимо выяснить при каких обстоятельствах образовалась эта задолженность, было ли передано дело в арбитражный суд и каково его решение. Если в иске отказано судом, то следует выяснить мотивы отказа.

Тщательному анализу должны быть подвергнуты убытки от стихийных бедствий. Дело в том, что нередко на эту статью относят потери, вызванные безхозяйственностью, а также убытки по недостачам и хищениям.

При анализе уплачиваемых штрафов, пени и неустоек за