Тема 1.2. Методы экономического анализа Индексный метод экономического анализа

Индексный метод основывается на относительных показа­телях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы.

Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной.

Индексы, выражающие соотношение непосредственно со­измеряемых величин, называются индивидуальными, а характе­ризующие отношение сложных явлений - групповыми.

Например, определить влияние на объем произведенной или реализованной продукции фактора количества и фактора цен можно с помощью индексов.

где

Индекс объема реализации, взятый в ценах соответствую­щих лет, имеет вид

индекс физического объема

где q1- количество произведенной продукции в отчетном периоде;

р1- цена единицы продукции в отчетном периоде;

qо- количество продукции в плановом (базисном) периоде;

ро- цена единицы продукции в плановом (базисном) пе­риоде.

Пример

Период	Количество, шт.	Цена, р./шт.	Объем реализации, р.
Базисный	q0 = 1000	p0=2	q0p0=2000
Отчетный	q1 = 1200	p1=3	q1 р1=3600

Влияние количества:

∑q1pо-∑qоpо = 1200*2 -1000*2 = 2400-2000 = 400p.

Влияние цены:

∑q1p1-∑q1pо = 1200x3-1200x2 = 3600-2400 = 1200р.

Влияние количества и цены: 400+ 1200= 1600 р. Индекс объема реализации:

Jqp=∑q1p1/∑qоpо=3600/2000=1.8

Индекс физического объема:

Jq=∑q1pо/∑qоpо=2400/2000=1.2

Метод сравнения в экономическом анализе

Сравнение наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Сравнение начинается с соотнесения явлений, т.е. выделения в них общего и различного.

Существует несколько форм сравнения:

1. сравнение с планом;

2. сравнение с прошлым;

3. сравнение с лучшим;

4. сравнение со средними данными.

Сравнение с планом проявляется в сопоставлении хозяйст­венных показателей текущего периода (дня, декады, месяца, квартала, года и т.д.) с плановыми периодами.

Сравнение с прошлым временем связано с большими труд­ностями, которые вызваны несопоставимостью условий. Сравне­ние требует пересчета, например, объема реализации в одинако­вых ценах (чаще всего в ценах базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок и т.д.

Сравнение с лучшим может осуществляться путем сопос­тавления показателей своего предприятия с показателями лучших предприятий данного вида деятельности.

В экономическом анализе показатели предприятия доволь­но часто сравнивают со средними показателями корпорации и других объединений. Однако, если есть различные по своему производственному профилю участки, то средние показатели должны исчисляться по каждой однородной группе участков.

Балансовый метод экономического анализа

В экономическом анализе используются различные балан­совые сопоставления и увязки. Например, составляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния на нее различных факторов, баланс материаль­ных, трудовых и финансовых ресурсов в форме сопоставления прихода и расхода ресурсов.

Особое значение для контроля за средствами предприятия имеет бухгалтерский баланс.

Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о средствах в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам их образования (пассив баланса). Например, производственные запасы в активе рассматриваются по видам: сырье, основные материалы, вспомо­гательные материалы, топливо и др.; в пассиве - по источникам формирования: собственные средства, кредиты банка и пр. Рас­сматривать сопряженные статьи баланса можно в виде шахмат­ной таблицы, где в подлежащем указываются запасы, а в сказуе­мом - источники их образования. Такое сопоставление даст ответ о правильности использования оборотных средств в форме про­изводственных запасов или в других формах.

При разработке текущего финансового плана также целесо­образно использовать баланс доходов и расходов. Например, в виде проверочной (шахматной) таблицы к нему. Составим прове­рочную (шахматную) таблицу к текущему финансовому плану за IV квартал (табл. 1.1).

На практике доходами могут быть: прибыль от прочей реа­лизации, доходы от внереализационных операций, доходы от кур­совых разниц по операциям в иностранной валюте, долгосрочные кредиты, долгосрочные займы, ссуды на пополнение оборотных средств, арендная плата сверх стоимости имущества по лизингу, целевое финансирование и поступления из бюджета, целевое фи­нансирование и поступления из внебюджетных фондов, безвоз­мездная финансовая помощь, прочие доходы и поступления.

Таблица 1.1

Проверочная (шахматная) таблица к текущему финансовому плану

Расходы	Доходы
	Заработная плата	Налоги и отчисления в себестоимость	Начисленная амортизация	Балансовая прибыль	Прибыль от реализации	Итого доходов
Заработная плата	29430					29430
Платежи в бюджет»
НДС в бюджет				74304		74304
налоги в дорожный фонд				29607		29607
Отчисления в фонд накопления:
чистая прибыль					436899	436899
амортизация			5127			5127
Отчисления в фонды социальной сферы:
единый социальный налог		10476				10476
другие налоги		1623				1623
Налоги на финансовые результаты (на содержание милиции, на благоустройство, на имущество, на прибыль)					139233	139233
Итого расходов	29430	12099	5127	103911	576132	726699

Расходами могут быть: отчисления в резервные фонды, от­числения в фонд потребления, отчисления на благотворительные цели, выплаченные дивиденды, долгосрочные инвестиции, дол­госрочные финансовые вложения, погашение долгосрочных ссуд и уплата по ним процентов, пополнение оборотных средств, по­гашение ссуд на пополнение оборотных средств, уценка товаров, резервы предстоящих расходов и платежей, резервы по сомни­тельным долгам, резервы под обесценение вложений в ценныебумаги, прочие расходы и отчисления.

Пояснения к составлению проверочной (шахматной) таблицы

Как следует из расчетов, начисленная заработная плата за месяц составляет 9810 р., за квартал - 29430 р.; НДС в бюджет за месяц - 3492 р., за квартал - 10476 р.; налог в дорожный фонд за месяц - 9869 р., за квартал - 29607 р.; чистая прибыль за месяц –145633 р., за квартал - 436899 р.; амортизация за месяц - 1709 р., за квартал - 5127 р.; единый социальный налог за месяц - 3492 р., за квартал - 10476 р.; другие налоги в себестоимости за месяц -541 р., за квартал - 1623 р.; налоги на финансовые результаты за месяц - 46411 р. (в том числе на содержание милиции - 6 р., на благоустройство - 6 р., на имущество - 410 р., на прибыль -45989 р.), за квартал - 139233 р. Однако нужно учесть, что в на­численной зарплате содержится еще налог на доходы физических лиц (13%). Поэтому выплаченная заработная плата составит 29430 - (29430х 0,13) = 25604 р.

Чистый доход будет меньше дохода на величину налогов, отчислений и платежей.

В экономическом анализе полезно использовать методы бухгалтерского учета и отчетности, например метод двойной за­писи, калькуляции себестоимости отдельных изделий, норматив­ный метод учета и т.п.