Анализ затрат

Проанализируем затраты на производство и реализацию продукции. Основой для данного анализа является форма № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции», которая предоставляется в органы государственной статистики.

Структура затрат на производство и реализацию продукции в1999г. ,%:

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)………………….100.0

В том числе:

материальные затраты……………………………………………………………..75,6

затраты на оплату труда…………………………………………………………….10,3

отчисления на социальные нужды…………………………………………………3,9

амортизация основных средств……………………………………………………..3,0

прочие затраты………………………………………………………………..………7,2

из них:

проценты по кредитам банков……………………………………………………… 1,8

налоги, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)…………………3,8

Большую часть себестоимости продукции составляют ма­териальные затраты — 75,6%. Однако стоит обратить внимание и на прочие затраты, из которых налоги, включаемые в себестои­мость продукции, также составляют немалую долю — 3,8%. Если учесть, что отнесение налогов на себестоимость продукции про­тиворечит международному пониманию налогообложения, то можно сделать вывод о том, что наша система налогообложения не просто несовершенна, она далека от мировых стандартов и за­частую тормозит развитие предприятия и экономики в целом.

Следует отметить расхождение сумм выручки от реализа­ции и себестоимости в «Отчете о прибылях и убытках» и в «Све­дениях о затратах на реализацию продукции». Это связано с тем, что данные отчеты формируются для различных целей (первый -для налогообложения, второй - для статистики) и суммы в них формируются по-разному. В «Отчете о прибылях и убытках» се­бестоимость реализации товаров отражает затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленческие расхо­ды»), а в статистическом отчете по этой строке обеспечивается полное отражение затрат, связанных с выпуском и реализацией продукции. Для получения данных о себестоимости продукции из общего итога затрат на производство вычитается в случае при­роста (или прибавляется в случае уменьшения) изменение остат­ка полуфабрикатов, незавершенного производства, инструментов и приспособлений собственной выработки, а также изменение ос­татка на счете «Расходы будущих периодов»; изменение остатка на счете «Резерв предстоящих расходов и платежей» прибавляет­ся в случае прироста и вычитается в случае уменьшения.

Таким образом, из статистического отчета берем только структуру затрат, а все вычисления делаем по бухгалтерской от­четности, поскольку она отражает полное движение средств на данный период.

Тема 2.7. Анализ прибыльности и рентабельности

Различные стороны производственной, сбытовой, снабжен­ческой и финансовой деятельности предприятия получают закон­ченную денежную оценку в системе показателей финансовых ре­зультатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:

прибыль (убыток) от реализации продукции;

прибыль (убыток) от прочей реализации;

доходы и расходы от внереализационных операций;

балансовая прибыль;

налогооблагаемая прибыль;

чистая прибыль и др.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсо­лютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейши­ми среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономиче­ского развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, удов­летворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняется также часть обяза­тельств предприятия перед бюджетом, банками и другими пред­приятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финан­совой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Конечный финансовый результат деятельности предпри­ятия - это балансовая прибыль или убыток, который представля­ет собой сумму результата от реализации продукции (работ, ус­луг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расхо­дов от внереализационных операций.

Анализ финансовых результатов деятельности предпри­ятия включает в качестве обязательных элементов исследование:

1) изменений каждого показателя за текущий анализируе­мый период («горизонтальный анализ» показателей финансовых результатов за отчетный период);

2) структуры соответствующих показателей и их изменений («вертикальный анализ» показателей);

3) влияния различных факторов на прибыль («факторный анализ»);

4) динамики прибыли (табл. 2.16).

Из данных табл. 2.16 видно, что балансовая прибыль в 2000 г. существенно увеличилась по сравнению с 1999г.-на 716563 тыс. р., или в 8 раз. В 1999 г. прибыль по сравнению с 1998 г., наоборот, снизилась на 12104 тыс. р. Таким образом, наметилась положи­тельная тенденция изменения величины балансовой прибыли.

Увеличению балансовой прибыли способствовало увеличе­ние прибыли от финансово-хозяйственной деятельности на 689075 тыс. р.. или в 3 раза.

На последнее повлияло:

во-первых, увеличение прибыли от реализации на 675 тыс. р., или в 3 раза;

во-вторых, превышение абсолютного изменения операци­онных доходов над абсолютным изменением операционных расходов на 14023 тыс. р. (58319 - 44296).

Уменьшению балансовой прибыли способствовал убыток от внереализационных операций в сумме 215796 тыс. р., снизив­ший балансовую прибыль на 26,3%. Нужно отметить, что по сравнению с 1999 г. в 2000 г. произошло сокращение данного убытка на 48721 тыс. р.

Таким образом, факторы, уменьшающие балансовую при­быль, по сумме были перекрыты действием увеличивающих ее факторов, что в итоге и обусловило рост балансовой прибыли в 2000 г. по сравнению с 1999 г. в 8 раз (табл. 2.17).

Таблица 2.16 Анализ прибыли ОАО «Трубный завод», тыс. р.
Показатели	Код строки	1998	1999	2000	Отклонение 1999 г. от 1998 г.		Отклонение 2000 г от 1999 г
					абс.	%	абс.	%
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных плате­жей)*	010	1284327	1856245	3510964	571918	145,00	1654719	189,14
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг**	020	1240541	1554155	2517426	313614	125,00	963271	161,98
Валовая прибыль	029			993538			993538
Коммерческая прибыль	030	14635	22385	38781	7750	153,00	163%	173,25
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010 - 020 - 030 - 040)	050	29151	279705	954757	250554	960,00	675052	341,34
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	835004	54314	112633	-780690	-7,00	58319	207,37
Прочие операционные расходы	100	836040	56916	101212	-779124	-7,00	44296	177,83
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100)	110	28115	277103	966178	248988	986,00	689075	348,67
Прочие внереализационные доходы	120	217923	89515	68282	-128408	-41,00	-21233	76,28
Прочие внереализационные расходы	130	131833	264517	215796	132684	201,00	-48721	81.58
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки 110+ 120- 130)***	140	114205	102101	818664	-12104	-89,00	716563	801,82
Налог на прибыль	150	9553	29866	289374	20313	313.00	259508	968.91
Отвлеченные средства	160	15438	4050	59750	-11388	-26,00	55700	1376,00
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 140-150-160)	170	89214	68185	469540	-21029	-76.00	401355	588.60

* Доходы от предпринимательской деятельности.

** Расходы от предпринимательской деятельности.

*** Превышение доходов над расходами по предпринимательской деятельности

Таблица 2.17