Выявление «больных» статей

Информация о недостатках в работе коммерческой органи­зации может присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно раз­делить на 2 группы.

1. Статьи, сразу свидетельствующие о крайне неудовлетво­рительной работе предприятия в отчетном периоде и сложив­шемся в результате этого плохом финансовом положении. К та­ким статьям относятся:

непокрытый убыток отчетного года;

непокрытый убыток прошлых лет;

краткосрочная задолженность;

краткосрочные кредиты и займы.

На ОАО «Трубный завод» отсутствует непокрытый убыток отчетного года и непокрытый убыток прошлых лет. Также уменьшилась сумма задолженности по статьям «Краткосрочная задолженность» (на 37,5%) и «Краткосрочные кредиты и займы» (на 33,8%). Данная направленность является позитивной. Увели­чение веса собственных средств в валюте баланса с 69,7 до 82,9% и значительное преобладание над кредиторской задолженностью (17,1% в конце года по сравнению с 30,7% на начало года) гово­рит о удовлетворительной работе предприятия в течение года.

2. Статьи, говорящие об определенных недостатках в рабо­те предприятия. К таким статьям относятся:

краткосрочная дебиторская задолженность просроченная (форма 5 строка 211);

долгосрочная дебиторская задолженность просроченная (форма 5 строка 221);

векселя полученные просроченные (форма 5 строка 265);

дебиторская задолженность, списанная на финансовые ре­зультаты (форма 5 строка 267).

ОАО «Трубный завод» не имеет долгосрочной дебиторской задолженности просроченной, что снижает долю медленно реа­лизуемых активов, но имеет краткосрочную дебиторскую задол­женность просроченную (на начало года 119035 тыс. р., а на ко­нец года 50955 тыс. р.). Несмотря на то что дебиторская задол­женность краткосрочная и в течение года произошло ее умень­шение, наличие ее говорит об иммобилизации оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота, а так­же о том, что организация имеет проблемы со своими покупате­лями и клиентами. До определенного момента эти проблемы не являются критическими, однако ситуация может резко изменить­ся при совпадении во времени ряда факторов. Иными словами, статьи этой группы могут присутствовать в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных организаций.

Тема 2.3. Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Наиболее общее представление об имевших место качест­венных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью верти­кального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ - это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые характери­зуют структуру итоговых показателей. Вертикальный анализ по­зволяет наглядно определить значимость активов и пассивов ба­ланса. Расчеты приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Вертикальный анализ баланса ОАО «Трубный завод»
Показатели			1998		1999		2000
Актив
1. Внеоборотные активы: основные средства прочие внеоборотные средства (стр. 190-120)			52,11 13,14		52,62 15,24		45,44 15,74
Итого			65,25		67,86		61,18
2. Оборотные активы: запасы дебиторская задолженность денежные средства
		11,89		18,55		25,58
		22,58		13.57		12,73
		0,24		0,02		0,50
Итого		34,71		32,14		38,82
Баланс		100,00		100,00		100,00

Пассив

3. Капитал и резервы: капитал нераспределенная прибыль	65,70 0,00	68,05 1,63	62.17 20,72
Итого	65,70	69,68	82,90
4. Долгосрочные пассивы	0,00	0,00	0,00
5. Краткосрочные пассивы: заемные средства краткосрочная задолженность прочие пассивы	3,52 30,78 0,00	3,19 27,13 0,00	1,89 15,21 0,00
Итого	34,30	30,32	17,10
Баланс	100,00	100,00	100,00

В 1999 г. по сравнению с 1998 г. удельный вес внеоборот­ных активов увеличился на 2,61%, но в 2000 г. произошло значи­тельное их уменьшение - на 6,68%. Это связано с уменьшением основных средств на 7,18%. Оборотные средства на начало года составляли 32,14% всех средств, преобладающая часть оборот­ных средств представлена запасами (18,55%), которые к концу года увеличились практически в 1,5 раза и составили 25,73% обо­ротных активов. Это привело к увеличению оборотных активов на 6,18%. Дебиторская задолженность уменьшилась на 0,84%.

Уставный капитал и добавочный капитал составляли 69,64% источников средств предприятия на начало года и.82,90% -на конец года. Это увеличение произошло за счет увеличения не­распределенной прибыли 14,6 раза. Заемные средства предпри­ятия, которые на начало года составляли 30,32% всех средств, к концу года уменьшились до 17,10% всех средств.

Динамику отдельных показателей во времени можно полу­чить с помощью горизонтального анализа отчетности, представ­ленного в табл. 2.2.

Таблица 2.2