Критический объем производства и запас финансовой прочности

Показатель	Условное обозначение	Значение показателя
1. Объем продаж (выручка от реализации без НДС по проекту), тыс. р.	Впр	41200
2. Переменные расходы в стоимости реализованной про­дукции, тыс. р.	ПЗ	20710
3. Маржинальный доход (стр. 1 - стр. 2), тыс. р.	МД	20490
4. Уровень маржинального дохода (стр. 3:стр. 1)х 100%,%		49,7
5. Постоянные расходы в стоимости продукции, тыс. р.	ФЗ	4000
6. Критический объем продаж (точка безубыточности) [(стр. 5 : стр.4) х 100%]: а) в натуральном выражении, шт. б) в стоимостном измерении, тыс. р.	Qкр	8048,3
7. Запас финансовой прочности при 100%-ном освоении мощности [(стр. 1 -стр. 6): стр. 1 х 100%], %	ЗП	80,5
8. Планируемая прибыль (стр.3-стр. 5) или [(стр. 1 -стр. 6) х стр. 4 : 100%], тыс. р.	ПР	16490

Итак, запас финансовой прочности 80,5%.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы значение и задачи анализа производства и реали­зации продукции?

2. Какие факторы определяют маржинальный доход?

3. Объясните способ оперативного управления прибылью по показателю «уровень маржинального дохода».

Контрольные вопросы

1. От чего в наибольшей степени зависит экономическая прибыль?

2. От чего в наибольшей степени зависит бухгалтерская прибыль?

3. Что показывает «точка безубыточности»?

4. Что такое «запас финансовой прочности»?

Тема 1.6. Анализ отклонений ресурсов. Анализ себестоимости продукции Анализ отклонений фактического количества вводимых ресурсов от нормативного

Уровень использования материальных ресурсов в значи­тельной мере определяется состоянием нормативной базы на предприятии.

Норма расхода материальных ресурсов - это максимально допустимая плановая величина расхода сырья (материалов или топлива), которая может быть израсходована для производства единицы продукции (или работы). Кроме нормы существует и понятие «норматив». Хотя нормы и нормативы имеют опреде­ленную общность и выступают в качестве плановых величин ко­личественных затрат, необходимо различать содержание этих по­нятий и разную методику их расчета.

Нормативы расхода - поэлементные составляющие нормы, они выражают обобщенное значение затрат материалов, отнесен­ных на физические единицы измерения (кубический метр, квад­ратный метр, погонный метр, тонна) или на технический пара­метр (единица мощности, грузоподъемности, пробега и т.д.).

В отличие от нормы расхода понятие «нормативы» приме­няют безотносительно к единице конкретной продукции. Они служат основой для установления норм.

Анализ состояния нормативной базы на предприятии пока­жем на примере (табл. 1.9).

Таблица 1.9

Анализ отклонений расхода материалов от нормы

Наименование деталей	Норма расхода, кг mn	Удельный расход на деталь, кг mi,	Цена 1 кг металла, тыс. р. Цi	Фактический объем выпускаемых деталей, тыс. шт. qi	Степень выполнении норм расходов но отдельным деталям, % im = m1:mnx 100%
№1	2,0	2,2	1,5	150	110,0
№2	3,0	2,5	2,0	200	83,3
№3	12,0	15,0	1,0	250	125,0
№4	25,0	20,0	3,0	300	80,0

Расчеты:

Групповой (общий) индекс выполнения норм расхода со­ставит 0,928 (92,8%):

Общая экономия металла составит:

Экономия металла в денежном выражении:

а)

б)

На основе этого анализа можно сделать следующие выводы:

1) в среднем нормы расхода металла при изготовлении де­талей выполняются. Фактический средний расход металла со­ставляет 92,8% нормы, т.е. экономия 7,2%;

2) нормативная база нуждается в совершенствовании. Этот вывод основывается на том, что степень выполнения норм расхо­да металла по отдельным деталям (индивидуальный уровень вы­полнения норм) резко колеблется (от 80 до 125%).