Метод учета и исчисления прибыли, базирующийся на понятии «маржинальный доход»

Широкое распространение получил метод учета и исчисле­ния прибыли, принятия решений, базирующийся на понятии «маржинальный доход» (МД). Экономическое содержание МД следующее (рис. 1.7).

При принятии конкретного управленческого решения необ­ходимо количественно определить влияние МД на прибыль. При­быль от производства определяется тремя основными факторами:

затратами;

ценой;

объемом производства.

Из названных факторов наиболее сложным являются затра­ты. Для их оценки в процессе принятия решений необходимы ме­тоды определения будущих издержек на единицу продукции. Сопоставим два метода определения прибыли от реализации продукции.

где Пр - прибыль от реализации продукции, р.;

Врп - выручка от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных тарифов, р.;

3пр - полная себестоимость реализованной продукции, р.;

ПС - производственная себестоимость, р.;

КР - коммерческие расходы, р.;

ПЗ - переменные затраты, р.;

ФЗ - финансированные постоянные расходы, р.

где Пр+ ФЗ - маржинальный доход (вклад, валовая прибыль, доход).

Введем в последнее уравнение следующие обозначения:

qi - физический объем реализации, ед.;

Цi - отпускная цена единицы продукции, р.;

аi - переменные затраты на единицу продукции, р.;

В - постоянные расходы по предприятию, р.

Тогда

Подставим эти выражения в формулу:

где сумма (Пр + В) определяет зависимость МД от объема продаж при прочих равных условиях.

Экономическое содержание МД - это вклад предприятия в постоянные расходы, которые предприятие несет в любом слу­чае, даже тогда, когда объем производства равен нулю. Другими словами, это вклад в достижение прибыльности. Предприятие начнет получать прибыль только после того, как возместит постоянные затраты за счет дохода от реализации определенной ве­личины продукции.

Чем больше постоянные затраты, тем больше нужно прода­вать продукции либо сокращать постоянные расходы.

Оперативное управление прибылью по показателю «уровень маржинального дохода»

Оперативное управление прибылью предлагает ежеднев­ный контроль величины полученной прибыли без всяких финан­совых расчетов.

Оперативное управление осуществляется с помощью пока­зателей рентабельности исходя из уровня МД:

1. уровень МД реализованной продукции

где Умд - уровень маржинального дохода, %;

Врп - выручка от реализации, р.;

2) уровень МД i-го вида продукции

где Цi - отпускная цена единицы i-го вида продукции, р.

Кроме коэффициента рентабельности используется показа­тель, характеризующий вклад i-го вида продукции в общий доход предприятия. Он рассчитывается как отношение МД i-го изделия к общей сумме МД от реализации продукции. Одним из наиболее существенных практических результатов использования катего­рии МД является анализ безубыточности.

Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности

Цель анализа безубыточности - установить, как изменится финансовый результат от реализации, если изменится достигну­тый уровень объема производства; определить критический объ­ем выпуска (продаж), при котором не будет ни прибыли, ни убытков, т.е. точку безубыточности.

Точка безубыточности (критический объем производства) -это такой объем производства, при котором выручка от реализа­ции продукции равна сумме затрат (рис. 1.8).

Объем производства (продаж), соответствующий точке безубыточности, носит название критического.

Знание критического объема продаж позволяет контроли­ровать ежедневно величину полученной предприятием прибыли, а также избежать попадания предприятия в зону нерентабельных. Точку критического объема можно снизить прежде всего за счет уменьшения постоянных расходов или путем увеличения уров­ня МД.

В точке безубыточности

Тогда

где Цед - цена единицы продукции, р.;

V ед- переменные затраты на единицу продукции, р.

Далее:

Снижение величины переменных расходов на единицу от­дельных изделий дает в данном случае менее заметный эффект.. Идеальным для бизнеса является сочетание низких постоянных затрат с высоким уровнем МД. Такое сочетание всегда дает «низ­кую» точку критического объема и повышает запас финансовой прочности.

Методику расчета точки безубыточности рассмотрим на примере (табл. 1.8).

Таблица 1.8