1.5 Этапы бюджетного управления и планирования аоа «ржд»

Процесс бюджетирования состоит из следующих этапов:

- сообщение потребностей основных направлений развития организации лицам, ответственных за составление оперативных бюджетов;

- определение факторов, ограничивающих объем реализаций;

- подготовка программы сбыта на основании маркетинговых исследований;

- формирование бюджета деятельности по региону;

- формирование оперативных бюджетов по видам используемых ресурсов;

- формирование бюджета капитальных вложений;

- формирование бюджета движения денежных средств;

- формирование прогнозных балансов и отчетов о финансовых результатах организаций – исполнителей;

- первоначальная разработка плановых смет и бюджетов центров финансовой ответственности;

- координация и анализ рассмотренных плановых смет и бюджетов центров финансовой ответственность;

- окончательное принятие планового бюджета доходов и расходов;

- последующий анализ бюджета доходов и расходов, выявление отклонений фактических данных от запланированных.

2. Характеристика бюджетного регламента оао «ржд»

Процесс формирования бюджетов, контроль за их исполнением и анализом в ОАО «РЖД» регулируется «Регламентом бюджетного управления ОАО «РЖД». В Положении о регламенте определены сроки и предоставления информации, необходимой для разработки бюджетов, их согласования и утверждения; сроки и порядок предоставления информации для формирования контрольных отчетов; порядок взаимодействия подразделений ОАО «РЖД» при планировании и контроле исполнения бюджетов.

Процесс планирования и согласования бюджетов в системе бюджетного управления ОАО «РЖД» осуществляется в соответствии с организационно – функциональной структурой отрасли.

Процесс бюджетирования в ОАО «РЖД» заключается в определенной последовательности действий.

Первый этап – формирование бюджетных заданий – перечень целевых параметров программы стратегического развития отрасли в планируемый бюджетный период. Они формулируют в количественном выражении через систему показателей основные цели финансовой, экономической и производственной деятельности Общества, которые необходимо достичь в плановом периоде при сложившейся конъюнктуре на рынке и состоянии отросли. Бюджетное задание в первую очередь разрабатывается для ОАО «РЖД» в целом. Его готовит Департамент экономического прогнозирования и стратегического развития и Департамент исследования конъюнктуры рынка совместно с Департаментом инвестиционной деятельности, Департаментом корпоративного строительства и реформирования и другими департаментами.

Затем Департамент планирования и бюджетирования совместно с Департаментом управления финансами доводят бюджетные задания до экономических и финансовых служб филиалов. Службы планирования и бюджетирования и службы управления финансами железных дорог производят распределение бюджетных заданий для отделений дорог, дорожных дирекций и линейных предприятий. В свою очередь эти предприятия распределяют бюджетные задания по линейным предприятиям, находящимся в их подчинении.

Второй этап – формирование первоначальных плановых бюджетов филиалов. На основании полученных заданий линейные предприятия формируют плановые операционные и финансовые бюджеты и согласовывают значения бюджетных параметров с отделением или дирекцией железной дороги. Те в свою очередь консолидируют плановые, операционные и финансовые бюджеты находящихся в их подчинении линейных предприятий и согласовывают свои бюджеты с управление дороги. Территориальные филиалы на основе сформированных отделениями дорог бюджетов формируют сводные плановые и операционные и финансовые бюджеты дорог, согласовывают их с соответствующими подразделениями Центрального аппарата ОАО «РЖД». Затем сводные бюджеты представляются в Центральном аппарате ОАО «РЖД».

Третий этап – формирование плановых бюджетов ОАО «РЖД». Центральный аппарат ОАО «РЖД» на основе представленных филиалами бюджетов производит формирование первоначальных консолидированных плановых бюджетов по ОАО «РЖД» в целом и балансировку финансовых бюджетов. Затем консолидированные бюджеты направляют в Департамент планирования и бюджетирования для согласования и утверждения в аппарате управления ОАО «РЖД» с Советом директоров. Потом их направляют на утверждение Президентом ОАО «РЖД» и правительством РФ.

Четвертый этап – формирование отчетов по исполнению бюджетов. Отчеты по выполнению бюджетов разрабатывает на каждом соответствующем иерархическом уровне каждое функциональное подразделение каждый месяц, квартал, год.

Порядок формирования бюджетов определён регламентом бюджетного управления ОАО «Российские железные дороги».