1.3 Основные компоненты системы бюджетирования оао «ржд»

Как любая система, бюджетирование состоит из следующих основных элементов: организационная структура, формы планирования и контроля бюджетных показателей. Бюджетный регламент и бюджетные процедуры.

Организационная структура. Деятельность любого предприятия основана на взаимодействий его структурных подразделений. Но перед этим необходимо определить объекты бюджетирования, т. е. выделить структурные подразделения, которым будут назначаться бюджетные планы и которые должны отвечать за их выполнение, а эффективность их деятельности будет оцениваться с помощью системы бюджетных показателей. Посредством этого определяются центры ответственности.

Центры ответственность (ЦО) – это сфера деятельности компании, которая несет ответственность за результаты принимаемых решений в рамках возложенных полномочий.

Выделяют четыре типа ЦО:

А) Центр затрат – структурное подразделение предприятия , в котором имеется возможность организовать нормирование, планирование и учет издержек производства с целью наблюдения, контроля и управления затратами производственных ресурсов.

Б) Центр доходов – центр ответственности, который отвечает за получение доходов, но не несет ответственности за издержки.

В) Центр прибыли – подразделение, которое отвечает как за доходы, так и за затраты своего подразделения.

Г) центр инвестиций – подразделение предприятия, которое контролирует затраты и доходы и следят за эффективностью исполнения вложенных средств.

Группировка ЦО по территориальной иерархии отражает организационно – функциональную структуру ОАО «РЖД».

Формы планирования и контроля. При планировании и контроле бюджетные показатели, представляются в виде бюджетных форм – таблиц, содержащих плановые и фактические значения бюджетных показателей. (Стр. 413 – 416)

Финансовые бюджеты отражают финансовое состояние компании и результаты производственно – экономической деятельности.

В каждой группе бюджетов существуют основные и детальные бюджеты. Последние предназначены для учета особенностей более нижних уровней управления. К таким бюджетам относятся бюджет себестоимости, бюджет общепроизводственных расходов, бюджет общехозяйственных расходов, бюджет кредитов и займов, бюджет налогов, график поступления денежных средств, график выплаты денежных средств.

Бюджетный регламент. Это установленный на предприятии порядок составления, предоставление, согласование, консолидации, проведения план-факт анализа и оценки использования бюджетов различного вида и уровня.

Главная задача бюджетного регламента – обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления.

Основные элементы бюджетного регламента:

1. Бюджетный период, который принят на предприятии;

2. Сроки и порядок разработки, согласования, представления, консолидации и утверждение бюджетов различных уровней;

3. Бюджетный цикл.

Бюджетные процедуры. Любая система управления предусматривает выполнение основных процедур управления:

- планирование

- контроль

- анализ

- регулирование

Планирование. Разработка бюджетов по видам деятельности и структурным подразделениям строится на принципе встречного движения информации между центрами ответственности – бюджеты формируются « снизу вверх» и согласовываются «сверху вниз».

Контроль. Бюджетное планирование достигает своей цели только в том случае, если осуществляется адекватный бюджетный контроль.

Различают несколько видов бюджетного контроля:

- предварительный бюджет на этапах формирования;

- текущий контроль на протяжении бюджетного периода;

- контроль по итогам бюджетного периода.

Анализ. Для принятия решений по выявленным отклонениям фактических бюджетных показателей от плановых необходимо проанализировать причины и факторы отклонений.

Регулирование. Представляет собой принятие управляющих воздействий:

- для преодоления расхождений между плановыми и фактическими значениями бюджетных показателей;

- для корректировки бюджетов в случаях, когда преодоление расхождений между фактическими и плановыми показателями невозможно или нецелесообразно.