№176.10.Цапурина,Тимофеева

*По этим группам объектов основных средств в декабре было движение (см. факты хозяйственной жизни)

Таблица 5

Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)

Продолжение табл. 5

Сумма начисленной амортизации по основным средствам (тыс. руб.)

2.3.Остатки по счетам бухгалтерского учета

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.01.200Хг. используются для составления баланса на начало года.

11

12

*Балансировку данных при составлении бухгалтерского баланса вести по показателю нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.12. 200Хг., приведенные в табл.7, используются для составления Оборотно-сальдовой ведомости за декабрь 200Хг.

13

14

2.4. Учетная политика предприятия на 200Х г.

Учетная политика формируется на основании:

1.Федерального закона “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96г. с учетом последующих дополнений и изменений.

2.“Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ”, утвержденного Приказом МФ РФ № 34н от 29.07.98г. с последующими изменениями.

3.Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н (в ред. Приказа Минфина от 07.05.03. №38н, в ред. от 18.09.06г. №115н)

4.“Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” ПБУ № 1/2008, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

5.Других нормативных актов, утвержденных правительством РФ.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОБЩЕСТВА в 200Х г. определяется следующими положениями:

1.Ведение бухгалтерского учета производить по формам, разработанным организацией, с применением вычислительной техники силами бухгалтерии предприятия.

2.Основными средствами считать предметы, используемые в производстве продукции (прямо или косвенно) и не предназначенные для последующей перепродажи, служащие более одного года и способные приносить экономические выгоды в будущем.

3.Активы, которые по критериям могут быть отнесены к основным средствам стоимостью до 20 000 руб. подлежат учету в составе материалов.

4.Начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли линейным методом.

5.В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов (НМА), считать эти НМА с неопределенным сроком полезного использования. При этом каждый год надо проверять не исчезла ли неопределенность со сроком, если исчезла, то его надо установить и выбрать способ амортизации.

15

6.Учет процесса заготовления материальных оборотных средств осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».

7.Создание ремонтного фонда основных средств не предусматривать, финансирование ремонтных работ производить путем включения фактических затрат в затраты на производство по мере производства ремонта или отнесения фактических затрат на счет расходы будущих периодов с последующим равномерным списанием, в зависимости от вида и размера ремонта.

8.Сроки погашения расходов будущих периодов определять конкретно по видам расходов.

9.Применять позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 “Основное производство” и 23 “Вспомогательные производства”) и косвенные (счет 26 “Общехозяйственные расходы”). Для всех вариантов калькулируется полная производственная себестоимость продукции.

10.В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции в результате списания на прямые затраты. Косвенные расходы не распределяются межу основным и вспомогательным производством, т.к. продукция вспомогательного производства не реализуется на сторону.

11.Расходы вспомогательных производств, связанные с изготовлением упаковки, списываются в конце месяца на расходы по сбыту (коммерческие расходы).

12.Расходы по отделу маркетинга учитывать на счете 44 «Расходы по сбыту», по управленческому персоналу, отделу снабжения и разнорабочим - на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

13.Коммерческие расходы списываются на себестоимость реализованных изделий для определения полной себестоимости продажи продукции.

14.Страхование от несчастных случаев на производстве осуществляется из расчета 1,6%.

15.Учет выпуска готовой продукции вести без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”. Готовую продукцию оценивать в балансе по фактической производственной себестоимости.

16.Создавать резерв на предстоящую оплату отпусков работникам организации с учетом страховых взносов в государственные социальные фон-

ды 10%.

17.Отгруженные продукцию, товары и оказанные услуги отражать в балансе по полной фактической себестоимости, включая расходы по сбыту, подлежащие возмещению покупателями (заказчиками) сверх договорной (контрактной) цены.

18.Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) производить для целей бухгалтерского учета и налогообложения по мере отгрузки продукции.

16

19.Расчеты с дебиторами и кредиторами отражать по каждому предприятию. Производить сверку со всеми предприятиями в конце года.

20.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества с 1 ноября по 30 декабря: 1 раз в 3 года по основным средствам, 1 раз в год по материаль- но-производственным запасам, денежным средствам, расчетам с организациями и персоналом.

21.В бухгалтерском учете отражать величину уставного капитала в соответствии с учредительными документами.

22.Производить из прибыли начисление и выплату промежуточных, годовых дивидендов.

23.Расчеты по налогу на прибыль отражать с использованием ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Величину текущего налога на прибыль определять по налоговой декларации. Налоги с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью определять вне системы бухгалтерского учета в регистре-расчете, разработанном организацией, образец которого представлен в виде приложения к учетной политике (см.. Прилож.8)

24.Бухгалтерскую отчетность формировать по данным счетов бухгалтерского учета и без использования счетов по данным регистра — расчета о налогах с разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью.

В бухгалтерском балансе отражать сальдированную величину отложенных налогов, в отчете о прибылях и убытках отражать отложенные налоги на прибыль, текущий налог на прибыль и справочно отражать постоянные налоговые обязательства (активы).

2.5.Факты хозяйственной жизни в декабре 200Х г.

В ходе инвентаризации основных средств были получены следующие результаты:

-обнаружено неучтенное спортивное оборудование по рыночной стоимости на сумму 25000 руб. Поставщик не установлен. -обнаружена недостача бильярдного стола первоначальной стоимостью 32000 руб., амортизация на момент инвентаризации составила 26000 руб., конкретные виновные не установлены, что документально подтверждено уполномоченными органами государственной власти.

1. 05.12. перечислена заработная плата на карточные счета сотрудников, НДФЛ, страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, налог на прибыль за ноябрь. Банком списаны

17

комиссионные за обслуживание карточных счетов сотрудников в размере 1% от перечисленной суммы.

2.Ввиду невозможности использования 12.12.200Хг. была списана “Технология плавки драгоценных металлов” за счет соответствующих источников, которая была приобретена 15.11.200Хг. за 10000 руб. на 4-ре года. Амортизация за декабрь начислена в сумме 204 руб.

3.Расходы на рекламу продукции составили — 2 596 руб., в т.ч. НДС — 396 руб.

4.Начислены и получены проценты за предоставленные займы за декабрь из расчета 15% годовых. По состоянию на 30 декабря 200Х года в бухгалтерском учете на счете 58 субсчет 4 «Предоставленные займы» числится заем на сумму 100 000 руб., выданный на срок 10 месяцев.

5.Предприятие в декабре 200Х года приобрело на бирже через брокера (посредника) акции ОАО «Газпром» на сумму 300 000 руб. Посредническое вознаграждение брокеру составляет 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Все расходы были оплачены с расчетного счета.

НДС по ценным бумагам к налоговым вычетам не предъявляется

6.На предприятии были проведены НИОКР по разработке нового вида продукции силами сторонней организации и оплачены с расчетного счета. Стоимость НИОКР составила 350000 руб., при этом НИОКР, давшие результат — 250000 руб., остальные не дали результата.

7.5 декабря 200Х г. по договору дарения был получен обрабатывающий станок. Рыночная стоимость станка составила 100000 руб.

8.Акцептован и оплачен счет транспортного предприятия за доставку безвозмездно полученного станка — 5900 руб., в т.ч. НДС — 900 руб.

9.Для производства упаковки (мешочков для ювелирных изделий) были приобретены и отпущены во вспомогательное производство материалы:

-06.12. приобретен шелковый шнур от поставщика по цене 3600 руб. и передан в производство на 1400 руб. Счет поставщика оплачен с учетом НДС; -20.12. получен бархат от поставщика по цене 9400 руб. и

передан в производство на 11000 руб. Счет поставщика оплачен с учетом НДС.

10.Для основного производства были приобретены и отпущены в производство золото и циркон (стоимость дана без НДС):

18

-01.12 поступило золото на 78000 руб. и отпущено на сум-

му 73000 руб.; -03.12 поступил циркон на 126000 руб. и отпущен на сум-

му 146000 руб.; -10.12 поступило золото на 156000 руб. и отпущено на сумму 62000 руб.;

-18.12.отпущено золото на сумму 49000 руб.; -19.12. поступило золото на 240000 руб. и циркон на 80000 руб. и отпущен циркон на сумму 82000 руб.;

-25.12. поступил циркон на 216000 руб. и отпущен на сумму 182000 руб., золото отпущено на сумму 49000 руб.; -28.12.поступил циркон на сумму 180000 руб. и отпущен на производство на сумму 173000 руб.

Счета поставщиков за приобретенные ценности оплачены с учетом НДС.

11.29.12. произведена оплата за обслуживание сигнализации — 1888 руб., в т.ч. НДС — 288 руб.

12.30.12. весен вклад учредителем в уставный капитал в виде исключительного права пользования землей по согласованной стоимости

7800 руб.

13.На производство продукции использовано, оплаченное в текущем месяце топливо и энергия на технологические цели — 1870 руб., в т.ч. НДС — 285 руб.

14.На расчетный счет получена предоплата от покупателя в счет поставки продукции по заказу №1 на сумму 800000 руб. Начислен НДС в бюджет

15.Начислена заработная плата сотрудников за декабрь, согласно штатному расписанию и применяемым в организации системам оплаты труда, удержаны НДФЛ, алименты, начислен резерв предстоящих расходов на отпуска (см. табл. 3), налоги и взносы в бюджетную систему в виде обязательных страховых взносов в ФСС, в ПФ, ФОМС (см. табл.2), налог на имущество (см. Прилож.6), текущий на при-

быль (см. Прилож. 8). В курсовой работе принято, что резерв предстоящих расходов после инвентаризации и уточнения не изменился.

16.Банком списаны комиссионные за расчетно-кассовое обслуживание –3000 руб. в месяц.

17.Предприятие выкупило у акционеров 100 собственных акций по рыночной цене 182 руб. за акцию .

19

18.Начислены амортизационные отчисления по группам объектов основных средств и НМА (см. табл. 5).

19.За месяц рабочие вспомогательных производств изготовили 150 мешочков для упаковки 150-ти комплектов ювелирных изделий. Расходы по упаковке списаны на расходы по продаже.

20.Оприходована готовая продукция на склад в количестве 150 комплектов по производственной себестоимости.

21.В конце месяца предприятие отгрузило продукцию в количестве 150 комплектов по договорной цене с учетом НДС (см. табл.1).

22.Начислены % к уплате за декабрь 200Хг. за полученные краткосрочные кредиты и займы по ставке коммерческого банка равной 16% годовых.

23.Начислены из чистой прибыли, полученной в 200Хг., дивиденды физическим лицам, пропорционально их вкладам (см. исходные данные параграф 2.1)), произведены удержания налогов с дивидендов. На выплату дивидендов направлено 50% полученной прибыли.

20