шпоры мса

ЗАДАЧА №1

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Альфа»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяе­мой совокупности (ГС) составляет 500 000 руб., уровень существенности (УС) - 10 000 руб., номера документов - с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений.

Постройте выборку, указав первые семь элементов методом случай­ного отбора (используя таблицу случайных чисел – приложение В и соот­ветствующий коэффициент проверки - приложение А).

РЕШЕНИЕ

Определим количество элементов выборки (ЭВ) по формуле (1):

, (1)

где ГС – генеральная совокупность;

КП – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

элементов.

В соответствии с заданием система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений, степень риска можно обозначить «ННВ», при этом КП составит 0,66 (приложение А).

Построение выборки, с указанием первых семи элементов методом случайного отбора, проведем с использованием таблицы случайных чисел (0,6999; 0,4399; 0,6005; 0,5448; 01157; 0,4127; 0,1603). Элемент, попавший в выборку, определим по формуле (2):

, (2)

где Н – номер отбираемого документа;

ЗК – значение конечное в генеральной совокупности,

ЗН – значение начальное в генеральной совокупности,

СЧ – случайное число.

;

;

;

;

;

;

.

При аудите материально-производственных запасов в ООО «Альфа» в выборку необходимо включить 33 документа, первые семь из которых должны иметь номера: 166, 210, 463, 490, 595, 650, 749.

Задача № 2

Вы располагаете следующей информацией по ООО «Бета»: аудиту подлежат материально-производственные запасы, общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень суще­ственности – 10 000 руб., номера документов – с 50 по 1050, система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным пре­дыдущих проверок были выявлены существенные искажения. Постройте выборку, указав первые семь элементов систе­матическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел).

Решение:

Систематический отбор – это разновидность вероятностных методов отбора, в котором имеется существенный недостаток – возможность необъективности в формировании выборки. Одна­ко метод применяется, поскольку у него имеются и достоинства – простота, обеспечивающая скорость отбора, и автоматическая расстановка номеров по порядку. Упрощается и процесс докумен­тирования процедуры выборки. Систематический отбор предпола­гает, что элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайно выбранного числа. Интервал строится либо на опре­деленном количестве элементов совокупности. Задается объем выборки, затем вычис­ляется интервал, выбирается случайное число для определения началь­ной точки отсчета и отбираются соответствующие элементы из совокупности.

Число элементов (ЭВ), подлежащих от­бору для выборки, определяется по следующей формуле:

где ЭВ – объем выборки;

ГС – объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

КП – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

;

При построении выборки систематическим отбором интервал выборки (ИВ) определяется по следующей формуле

где ИВ – интервал выборки;

ЗН – начальное значение интервала;

ЗК – конечное значение интервала;

ЭВ – количество элементов выборки.

Стартовая точка выборки (СТВ) определяется по следующей формуле:

где СТВ – стартовая точка выборки;

ИВ – интервал выборки;

СЧ – случайное число;

ЗН – начальное значение интервала.

Номер документа (НД), подлежащих включению в выборочную совокупность, при систематическом отборе определяется по следующей формуле

,

где НДа – номер документа;

СТВ – стартовая точка выборки;

ИВ – интервал выборки;

а – порядковый номер документа.

Первые семь элементов выборки систе­матическим отбором по номеру документа:

;

;

;

;

;

;

.

Таким образом при аудите материально-производственных запасов ООО «Бета», учитывая общий объем проверяемой совокупности составляет 500 000 руб., уровень суще­ственности – 10 000 руб., номера документов – с 50 по 1050, а также что система внутреннего контроля эффективна, в бухгалтерском учете по данным пре­дыдущих проверок были выявлены существенные искажения, первыми семью элементами выборки систе­матическим отбором по номеру документа являются документы под номерами 52, 62, 72, 82, 92, 102, 112.

ЗАДАЧА №3

По условиям задачи №3 произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке с номером 5 и графе 5 (см. приложение В). Решение оформляем в виде таблицы.

Какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.

РЕШЕНИЕ:

Находим количество элементов выборки (ЭВ):

ЭВ === 13

Определяем интервал выборки (ИВ):

ИВ = = = 40

Находим случайное число (Приложение В), СЧ = 0,9895

Рассчитываем стартовую точку выборки (СТВ) по формуле:

СТВ = ИВ*СЧ+ЗН = 40*0,9895+33 = 72

Определяем номера договоров, подлежащих проверке:

НД₁ = 72+40 = 112

НД₂ = 112+40 = 152 и т.д.

ЗАДАЧА № 4

Используя условия задачи 3, сформировать выборочную совокупность случайным способом. Решение оформить в виде таблицы. При решении задачи использовать данные таблицы случайных чисел по строке с номером вашего варианта и графе 7 (Приложение В) [4]. В дальнейшем случайные числа определяются путем движения вниз по указанной графе таблицы случайных чисел.

Решение:

1) Определяем объем выборки

,

где сумма генеральной совокупности, руб.;

коэффициент доверия, ;

уровень существенности, руб.

.

2) Из таблицы случайных чисел для первого элемента выборки выбираем случайное число по строке с номером 26 и графе 7 – это число 0,1251.

3) Определяем порядковый номер договора для первого элемента выборки () по формуле

,

где конечное значение интервала, ;

начальное значение интервала, ;

случайное число для первого элемента выборки, .

.

4) Далее вычисляем порядковые номера остальных договоров, подлежащих отбору в выборочную совокупность, при этом случайные числа определяем путем движения вниз по графе 7 таблицы случайных чисел начиная от .

Результаты расчетов приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Формирование выборочной совокупности случайным способом

Номер элемента выборки	Случайное число	Порядковый номер договора
1	0,1251	99
2	0,8309	470
3	0,9022	508
4	0,9769	547
5	0,0523	61
6	0,6483	374
7	0,8072	458
8	0,9768	547
9	0,8360	473
10	0,4487	269
11	0,4317	260
12	0,9311	523
13	0,8515	481

ЗАДАЧА 5

По условиям задачи 3 произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке с номером варианта и графе 5. Решение оформить в виде таблицы:

Условие задачи 3: уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. Кроме того, за проверяемый пе­риод заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683 000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внут­рихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэф­фициента доверия (те проверки) 1,5.

Решение: Для определения количества договоров поставки используем метод определения числа элементов выборки, имеющих сальдо. Данный метод применяется для определения объема выборки из элементов генеральной совокупности, составляющих сальдо бухгалтерского счета в аудируемой финансовой отчетности. Считается, что элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы были уже отобраны в отдельную группу и подлежат сплошной проверке.

Согласно данной методике, число элементов, подлежащих от­бору для выборки, исчисляется по формуле

, (1)

где ОВ – объем выборки;

ГС – объем генеральной совокупности в стоимостном выражении;

ЭН – сумма элементов наибольшей стоимости;

ЭК – сумма «ключевых» элементов;

КП – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

В данном случае принимаем, что из совокупности исключены элементы наибольшей стоимости и «ключевые» элементы.

Оценка, проведенная аудитором, показала, что уро­вень неотъемлемого (внутрихозяйственного) риска – высокий, риска средств контроля – высокий, а риска, связанного с пересе­кающимися процедурами, – средний.

Для данной совокупности значений факторов (В; В; С) полу­чаем коэффициент проверки КП = 1,90 (см. приложение А).

договора

22 договора поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ре­монт.

Определяем интервал выборки: ИВ = (559 – 33) / 22 = 23,91

Находим случайное число. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке с номером 16 (номер варианта) и графы 5. Оно равно 0,1686.

Рассчитываем стартовую точку выборки: СТВ = 23,91 · 0,1686 + 33 = 37

Определяем номера договоров, подлежащих провер­ке, прибавляя к стартовому значению одинарное, двукратное и т.д. значение интервала выборки (37 + 23,91 = 61; 61 + 23,91 = 85 и т.д.). Построим выборку, указав первые 10 элементов мето­дом систематического отбора. Результаты представим в таблице 1.

Номер элемента выборки	Порядковый номер договора
1	2
1	61
2	85
3	109
4	133
5	157
6	181
7	205
8	229
9	253
10	277

РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ № 5

Необходимо произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число из таблицы равно 0,9895. Уровень существенности составляет 77 тыс. руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683 000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.

При построении аудиторской выборки необходимо определить число элементов, подлежащих отбору. Число элементов выборки по № документа при условии, что отсутствуют наибольшие и ключевые значения в изучаемой совокупности, определяется по формуле:

(1)

где ЭВ – количество элементов выборки;

ГС – генеральная совокупность;

КП – коэффициент проверки;

УС – уровень существенности.

Интервал выборки находится по формуле:

, (2)

где ИВ – интервал выборки;

ЗН – начальное значение интервала;

ЗК – конечное значение интервала;

ЭВ – количество элементов выборки.

Стартовая точка выборки (СТВ) исчисляется следующим образом:

, (3)

где СТВ – стартовая точка выборки;

ИВ – интервал выборки;

СЧ – случайное число;

ЗН – начальное значение интервала.

Номер договоров, попавших в выборку, определяется по формуле:

(4)

где НД – номер договора;

а – порядковый номер договора.

Результаты оформим в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Результаты по решению задачи

Номер элемента выборки	Порядковый номер договора
1	73
2	113
3	153
4	193
5	233
6	273
7	313
8	353
9	393
10	433
11	473
12	513
13	553

ЗАДАЧА №5

По условиям задачи №3 произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке с номером 5 и графе 5 (см. приложение В). Решение оформляем в виде таблицы.

Какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.

РЕШЕНИЕ:

Находим количество элементов выборки (ЭВ):

ЭВ === 13

Определяем интервал выборки (ИВ):

ИВ = = = 40

Находим случайное число (Приложение В), СЧ = 0,9895

Рассчитываем стартовую точку выборки (СТВ) по формуле:

СТВ = ИВ*СЧ+ЗН = 40*0,9895+33 = 72

Определяем номера договоров, подлежащих проверке:

НД₁ = 72+40 = 112

НД₂ = 112+40 = 152 и т.д.

В таблице 1 показано формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров.

Таблица 1 – Формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров

Номер элемента выборки	Порядковый номер договора
1	112
2	152
3	192
4	232
5	272
6	312
7	352
8	392
9	432
10	472
11	512
12	552
13	592

ЗАДАЧА 5

По условиям задачи №3 произвести формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров. Случайное число выбираем из таблицы случайных чисел по строке с номером 11 и графе 5 (см. приложение В). Решение оформляем в виде таблицы.

Какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. Кроме того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля. Значение коэффициента доверия 1,5.

РЕШЕНИЕ:

Находим количество элементов выборки (ЭВ):

ЭВ === 13

Определяем интервал выборки (ИВ):

ИВ = = = 40

Находим случайное число (Приложение В), СЧ = 0,2317

Рассчитываем стартовую точку выборки (СТВ) по формуле:

СТВ = ИВ*СЧ+ЗН = 40*0,2317+33 = 42

Определяем номера договоров, подлежащих проверке:

НД₁= 42+40 = 82

НД₂ = 82+40 = 122 и т.д.

В таблице 1 показано формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров.

Таблица 1 – Формирование выборочной совокупности методом систематического отбора номеров договоров

Номер элемента выборки	Порядковый номер договора
1	82
2	122
3	162
4	202
5	242
6	282
7	322
8	362
9	402
10	442
11	482
12	522
13	562

ЗАДАЧА № 6

Аудитору требуется провести выборочную проверку некоторой совокупности. Им была сделана оценка рисков: неотъемлемый – средний, риск средств контроля – средний, риск, связанный с пересекающимися процедурами, - средний. Определить число элементов выборки, имеющих обороты по счетам бухгалтерского учета.

Решение:

В случае если проверке подлежат счета бухгалтерского учета, не имеющие сальдо на дату составления финансовой отчетности, проводится оценка уровней риска. В результате комбинации различных оценок получаем варианты значений объемов выборки.

Оценка, проведенная аудитором, показала, что уро­вень неотъемлемого (внутрихозяйственного) риска – средний, риска средств контроля – средний, а риска, связанного с пересе­кающимися процедурами, – средний.