Раздел IV эффективность хозяйственной деятельности организаций (предприятий)

Тема 11. Основные показатели эффективности

Эффективность хозяйственной деятельности предприятий понятие многогранное. Эффективность неразрывно связана с результативностью. В экономике абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности предприятия в стоимостной (денежной) оценке называется экономический эффект. Например, предприятия «Х» внедрило в производство новое оборудование, и получило дополнительную прибыль. В данном случае прирост прибыли будет означать экономический эффект от внедрения оборудования. Вместе с тем, один и тот же прирост прибыли может быть достигнут разными способами: внедрением нового оборудования; внедрением новой технологии; усовершенствованием организации труда; рекламными усилиями и т.д. Т.е., для достижения одного и того же эффекта можно использовать разные ресурсы и нести разные затраты. В таком случае результативность деятельности предприятия определяется экономической эффективностью.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия – это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

Эффективность = результат (эффект) / затраты

Формула показывает, что наивысшая эффективность существует тогда, когда результат стремится к максимуму, а затраты к минимуму.

Современная экономика рассматривает эффективность с двух позиций: а) как экономическую категорию; б) как группу экономических показателей. Мы, так же, попытаемся рассмотреть эффективность в этой последовательности.

Рассматривая эффективность, как экономическую категорию, ученые дискутирую о том, что необходимо считать результатом деятельности организации, и какие затраты при этом учитывать. Из курса экономической теории известно, что результатом могут быть: объем производства продукции; объем продаж; доход; прибыль и т.п. Более того, есть организации, у которых результат слабо поддается измерению (школа, театр, ВУЗ, библиотека, больница). Не совсем просто обстоит дело и с затратами. Затраты могут быть прямыми, косвенными, постоянными, переменными, основными, накладными, средними, предельными, явными, неявными и т.д.

Таким образом, подставляя в формулу эффективности различные значения результата и затрат можно получать разные эффективности. Исследуя проблему эффективности, американский ученый Дж. Кэмпбелл в 1977 г. пришел к выводу, что существуют 30 неизмеряемых критериев эффективности, и 30 измеряемых факторов.

В 1980 г. другой американский ученый Роберт Майлс сделал заключение, что в рыночной экономике существуют «джунгли» критериев эффективности. В девяностые годы двадцатого века французский ученый Клод Менар создал модели эффективности, которые объединил в три семейства. В соответствии с первым семейством моделей эффективность определяется способностью предприятия достигать заранее намеченные цели. В соответствии со вторым семейством моделей эффективность определяется способностью предприятия выживания в изменяющейся внешней среде. В соответствии с третьим семейством моделей эффективность определяется уровнем удовлетворенности потребностей всех структурных составляющих предприятия.

В 1995 году российский ученый профессор Мильнер Борис Захарович, исследуя проблемы эффективности промышленных предприятий, попытался увязать критерии эффективности с временем функционирования предприятия. В краткосрочном периоде основными критериями эффективности являются производство, производительность, удовлетворенность потребностей потребителей.

В среднесрочной перспективе основными критериями эффективности становятся адаптивность и развитие предприятия. В долгосрочном периоде главный критерий эффективности – это выживание предприятия. Особенностью является то, что эффективность в краткосрочном периоде автоматически не переносится в другие периоды.

Таким образом, все вышесказанное подтверждает вывод о том, что экономическая категория «эффективность» является многогранной, комплексной и вариантной.

Исследуя эффективность, как группу экономических показателей, можно говорить следующее. Первым и главным показателем является прибыль. В предыдущих главах мы обращали внимание, что прибыль есть разница между доходами и расходами. С точки зрения эффективности нужно подчеркнуть, что сегодня на российских предприятиях действует следующий механизм формирования прибыли (табл. 11.1.)

Таким образом, с точки зрения формирования существует валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Каждая из этих видов характеризует результат на определенном этапе формирования прибыли.

Другим показателем эффективности предприятия является рентабельность. Рентабельность – это показатель, характеризующий отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции. Показатель рентабельности оценивает эффективность производства путем соизмерения доходов от производства и расходов на него.

Таблица 11.1.

Механизм формирования прибыли

	Наименование показателя
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
+	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
-	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
=	Валовая прибыль
-	Коммерческие расходы
-	Управленческие расходы
=	Прибыль (убыток) от продаж
	Прочие доходы и расходы
+	Проценты к получению
-	Проценты к уплате
+	Доходы от участия в других организациях
+	Прочие операционные доходы
-	Прочие операционные расходы
+	Внереализационные доходы
-	Внереализационные расходы
=	Прибыль (убыток) до налогообложения
+	Отложенные налоговые активы
-	Отложенные налоговые обязательства
-	Текущий налог на прибыль
=	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

*(В экономической литературе прибыль до налогообложения называется балансовой прибылью).

Основным фактором повышения уровня рентабельности являются всемерное снижение затрат (себестоимости), рост объема производства и продаж продукции, рост массы прибыли. Для этого необходимо внедрять передовые достижения науки и техники, эффективно использовать трудовые ресурсы и производственные фонды.

В зависимости от целей и методов исчисления существуют несколько видов рентабельности (Рис. 11.1.)

Рис. 11.1. Виды рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным е видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации к затратам на производство и реализацию продукции. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от ее реализации, балансовой прибыли к выручке от реализации продукции, чистой прибыли к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и ее себестоимости.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать и по чистой прибыли.

Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. При расчете используются показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу. С этой целью можно также использовать выручку от реализации продукции, характеризующую уровень продаж на 1 руб. вложений в имущество предприятия.

Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением чистой прибыли к собственным средствам, определяемым по балансу. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений рассчитывается как отношение суммы доходов от ценных бумаг и долевого участия в других предприятиях к общему объему долгосрочных финансовых вложений. Полученный результат полезно сравнить с рентабельностью производственных фондов. В ряде случаев он может быть выше, чем рентабельность производственных фондов.

Рентабельность товарооборота показывает отношение чистой прибыли к затратам, позволяя сделать вывод о политике ценообразования, проводимой предприятием.

При анализе акционерных обществ используется расчет рентабельности собственных средств, к которым относятся акционерный капитал и резервы.

Рентабельность всех активов дает возможность судить о прибыльности предприятия, т.е. способности извлекать прибыль из находящихся в его распоряжении экономических ресурсов.

Показатель рентабельности капитала (активов) служит для определения эффективности использования капитала на разных предприятиях и в отраслях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производство капитала, как собственного, так и заемного, привлекаемого на долгосрочной основе.

Рентабельность издержек (продукции) характеризует уровень прибыли в процессе реализации продукции на единицу издержек в основной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж характеризует доходность основной деятельности предприятия. Менеджеры используют этот показатель для контроля над ценами, количеством реализованного товара и величиной издержек производства и реализации продукции.

Обобщающим показателем эффективности предприятия является рентабельность предприятия. Она определяется в процентах, и рассчитывается как отношение балансовой прибыли (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Фоп) и оборотных средств (Фоб):

Рпр = П / (Фоп + Фоб) х 100%

Современная российская экономическая действительность свидетельствует о том, что уровень рентабельности успешных предприятий в промышленности составляет 5 – 10%, в торговое – 15-20%, в банковской сфере 30-40%.

Выводы:

1. В экономике, абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности предприятия в стоимостной (денежной) оценке называется экономический эффект.

2. Эффективность хозяйственной деятельности предприятия – это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

3. Рентабельность – это показатель, характеризующий отношение прибыли к производственным фондам или к себестоимости продукции.

4. В зависимости от целей и методов исчисления существует несколько видов рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность производственных фондов, рентабельность товарооборота, рентабельность всех активов, рентабельность собственных средств, рентабельность вложений в предприятие, рентабельность предприятия.

Проверьте свои знания:

1. Какими показателями оценивается эффективность деятельности предприятия?

2. В чем различие между понятиями «прибыль» и «доход предприятия»?

3. Охарактеризуйте прибыль как экономическую категорию.

4. Охарактеризуйте процесс формирования чистой прибыли предприятия. Какова система показателей прибыли.

5. Для каких целей рассчитываются на предприятии показатели рентабельности?

6. Охарактеризуйте систему коэффициентов рентабельности.

Задания для самостоятельного решения:

Задание 1. Составьте схему показателей, характеризующих экономическую эффективность производства, в следующем порядке:

1. обобщающие;

2. использования труда;

3. использования основного капитала;

4. использования оборотного капитала;

5. материальных затрат;

6. снижения себестоимости;

7. эффективности внешнеэкономических связей;

8. финансовые.

Задание 2. Известно, что повышение эффективности производства означает достижение предприятия, поставленных в экономической стратегии в кратчайшие сроки с минимальными затратами производственных ресурсов, с максимальной рентабельностью капитала, прироста объема продаж и прибыли.

Сформулируйте конкретные факторы, вызвавшие непосредственно рост следующих показателей эффективности производства:

1. производительности труда;

2. снижения затрат на рубль объема продаж;

3. снижения сроков окупаемости капитальных вложений;

4. ускорения оборачиваемости оборотных средств;

5. снижения материалоемкости продукции;

6. относительной экономии фонда оплаты труда;

7. прироста прибыли;

8. прироста рентабельности капитала.

Задание 3. Осуществите классификацию доходов, полученных обществом с ограниченной ответственностью за истекший год. Перед выполнением задания предварительно внимательно изучите гл. 25 НК РФ.

1. Выручка от реализации основной продукции.

2. Выручка от реализации излишнего оборудования.

3. Выручка от реализации патента на пошив спортивной одежды.

4. Выручка от продажи ценных бумаг.

5. Доход от сдачи помещений склада и гаражей в аренду.

6. Доход от продажи материалов и запчастей, полученных при разборке ликвидированного цеха товаров народного потребления.

7. Запасы материалов, выявленные дополнительно при инвентаризации.

8. Проценты , полученные по договору займа.

9. Проценты, полученные по кредитному договору и банковским вкладам.

10. Безвозмездно полученные лекала от исследовательского института.

11. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году.

12. Полученные штрафы, полученные за нарушение договоров поставки и оплаты продукции.

13. Доходы от долевого участия в строительстве жилого дома.

Задание 4.Тест «Прибыль и рентабельность предприятия»

1. Под понятием «доход от продаж» подразумевается:

А. Объем товарной продукции.

Б. Объем валовой продукции.

В. Чистая прибыль.

Г. Выручка от продажи продукции за вычетом налога на добавленную стоимость и других косвенных налогов.

2. Сумма прибыли до налогообложения складывается как:

А. Сумма доходов от продаж, операционных доходов, внереализационных доходов.

Б. Сумма прибыли от продаж, операционной прибыли, внереализационной прибыли.

В. Сумма прибыли от продаж, операционной прибыли, внереализационной прибыли, прибыли по чрезвычайным обстоятельствам.

3. Чистая прибыль – это:

А. Прибыль от продаж.

Б. Налогооблагаемая прибыль.

В. Налогооблагаемая прибыль минус налог на прибыль.

Г. Налогооблагаемая прибыль минус налог на прибыль, плюс чрезвычайные доходы, минус чрезвычайные расходы.

4. В состав операционных доходов входят:

А. Выручка от реализации продукции.

Б. Арендная плата.

В. Штрафы, пени (полученные).

Г. Дивиденды по ценным бумагам.

5. Налоги и сборы, уплачиваемые в законодательном порядке за счет финансовых результатов, входят в состав:

А. Доходов от продажи продукции.

Б. Операционных доходов.

В. Внереализационных доходов.

Г. Чрезвычайных доходов.

6. Рентабельность производства:

А. Отношение суммы прибыли от продаж и операционной деятельности к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

Задание 5. Фирма по сборке компьютеров выпустила за год продукции на 17 млн. руб. (без НДС). В результате хозяйственной деятельности были получены следующие доходы и понесены убытки, тыс. руб./год:

1. Проценты, полученные от банка по суммам средств, числящихся на счетах предприятия – 500.

2. Дивиденды по акциям других предприятий, принадлежащих предприятию – 300.

3. Плата за сданные в аренду отдельные виды основных средств – 300.

4. Штрафы за нарушение предприятием договорных обязательств – 410.

5. Убытки от списания долгов – 10.

6. Уплата процентов по просроченным ссудам – 30.

7. Расходы на благотворительные цели – 1,5.

8. Затраты на производство – 10000.

Определите валовую прибыль предприятия фирмы за отчетный год.

Задание 6. Сравните показатели работы предприятия за два квартала.

Определите общую прибыль, налогооблагаемую прибыль, чистую прибыль, если налог на прибыль от реализации продукции – 24%

Рассчитайте рентабельность предприятия, рентабельность продукции, рентабельность капитала.

Исходные данные:

Показатель, тыс. руб.	1 квартал	2 квартал
Выручка от реализации продукции	10200	10300
Полная себестоимость продукции	8600	8550
Прибыль от прочей реализации	25	10
Разница доходов и расходов по внереализационным операциям		30
Среднегодовая стоимость основных фондов	7238	8078