3. Влияние налогов на экономику. График Лаффера

На вопрос об уровне оптимальной налоговой ставки однозначного ответа экономическая наука не дает. Но в результате многочисленных дискуссий была найдена зависимость между ставкой налога и деловой активностью. Американский экономист Артур Лаффер, в начале 1980-х годов один из влиятельных консультантов в администрации Р.Рейгана, последователь теории «экономики предложения» (см. ниже в разделе 7) доказал, что стремление правительства пополнить бюджет, увеличивая налоговые ставки, может привести к противоположным результатам. При ставке подоходного налога выше определенного уровня предпринимательская деятельность становится невыгодной, деловая активность снижается, налоговые поступления в бюджет сокращаются. Более низкие ставки налогов создают стимулы к работе, сбережениям и инвестициям, принятию деловых рисков, расширению производства. В результате расширяется налоговая база, которая может поддерживать налоговые поступления на высоком уровне, даже при условии более низкой ставки налога. Связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений получила название эффекта Лаффера, что представлено на рисунке 13.2.

Налоговые

поступления

в долл. -------------M

L N

m n ставки налога (в %)

Рис. 13.2. Кривая Лаффера

График Лаффера выявляет такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума. Если налоговая ставка равна нулю, то поступлений в бюджет нет. При 100%-ой налоговой ставке никто не заинтересован работать, легальная экономика «уходит в тень», и налоговые поступления также отсутствуют. При некоторой ставке m сумма, взимаемая государством в виде налога, достигает максимума, или точки M. Любые попытки повысить налоговые ставки, например, до уровня n приведут к снижению налоговых поступлений до точки N. График Лаффера показывает связь между ставками налога и налоговыми поступлениями, но не дает ответа на вопрос, при какой именно ставке налогов поступления в бюджет будут максимальны. Реальная ставка налогов различна в разных странах.

Критики идей Лаффера выдвинули ряд возражений против непосредственной взаимосвязи между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями. Во-первых, они считают, что нет однозначной зависимости между снижением налоговых ставок и увеличением предложения труда и ростом деловой активности. Одни группы людей при снижении налогового бремени действительно готовы больше работать, другие предпочитают увеличить свободное время. Во-вторых, снижение налоговых ставок имеет длительный лаг времени воздействия на экономику. Увеличение производства возможно в отдаленной перспективе, а не сразу после снижения налоговых ставок. Следовательно, в краткосрочном периоде происходит сокращение доходов бюджета. В-третьих, невозможно однозначно определить, являются ли налоговые ставки в данный момент выше оптимальной (m). Ведь если они ниже, то дальнейшее их снижение приведет к уменьшению налоговых поступлений в бюджет.

Идеи Лаффера были воплощены в налоговых реформах, проведенных в США Р. Рейганом в 1981 и 1986гг., а также в 2002-2003гг. администрацией Дж. Буша с целью стимулирования экономической активности. Однако, как показали эмпирические исследования, налоговые ставки находились ниже уровня m, поэтому налоговые поступления в бюджет не увеличились. Дефицит бюджета возрастал и составил к 1 октября 2004 г. около 413 млрд. долл. Тем не менее, многие экономисты придерживаются мнения, что именно снижение налогов создает благоприятные условия для экономической населения и экономического роста