3. Основные принципы налогообложения

Налогообложение - это метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством с помощью уплаты первыми различных налогов, сборов, платежей в бюджет.

Налогообложение базируется на ряде принципов. Эти принципы весьма просты, в то время как их практическая реализация сложна.

Главными принципами являются равномерность и определенность. Рав­номерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равнонарпяженности налогового изъятия. Сущность принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры нало­га и сроки его уплаты известны заблаговременно.

Кроме того, выделяют еще четыре принципа.

1. Однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный период.

2. Строгий порядок введения и отмены налоговых ставок и льгот.

3. Точная классификация налогов.

4. Четкое распределение налогов между бюджетами разных уровней.

В этих принципах заложена сама организация налоговой системы. А вот американцы при построении налоговой системы США выделяют для себя следующие четыре принципа, которые больше характеризуют справедливость по отношению к налогоплательщикам, не затрагивая конкретных организаци­онных вопросов:

1. Принцип выгоды - разные люди должны облагаться налогом в той степени, в какой они используют программы, финансируемые за счет нало­гов (например, налог на пользователей автодорог).

2. Принцип платежеспособности - размер налога должен соотноситься с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налого­обложение должно способствовать справедливому распределению дохо­дов.

3. Справедливость по горизонтали - равные по доходам и по степени использования программ люди должны платить равные налоги.

4. Справедливость по вертикали - если социально и экономически равные налогоплательщики платят равные налоги, то неравные должны пла­тить неравные.

4. Налоговая система Российской Федерации

По своей структуре и принципам построения налоговая система РФ отражает в целом общераспространенные в мировой практике налоговые системы зарубежных стран.

Множественность налогов позволяет решать разнообразные задачи и реализовывать различные функции. Однако большое количество налогов приводит к росту расходов по их сбору и создает условия для уклонения от уплаты налогов. С другой стороны для организации множественность налогов создает трудности в организации работы как по их исчислению и учету, так и по их перечислению в бюджет.

От лица государства во взаимоотношениях между ним и налогопла­тельщиками выступают инспекции федеральной налоговой службы. Они имеют полные права для организации системы конт­роля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью ис­числения, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюд­жет налогов и других обязательных платежей.

Для организации налоговой системы необходимо использование опре­деленной терминологии, однозначно понимаемой как государственными на­логовыми органами, так и представителями организаций-плательщиков.

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, платежей данного государства. В налоговой системе различают следующие элементы:

1. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

2. Объект налогообложения - это то, что в силу закона подлежит об­ложению налогом, т. е. это та количественно измеримая база, которая служит основой для исчисления налога. Объектом налогообложения могут быть выручка от реализации продукции, прибыль, фонд оплаты труда, до­бавленная стоимость, стоимость имущества, стоимость сделки и т.д.

3. Ставка налога - это размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Ставка определяется либо в твердой сумме, либо в процентах к объекту налогообложения и носит название налоговой квоты.

4. Единица обложения - это часть объекта обложения, на который установлена ставка налога.

5. Срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог.

6. Льготы по налогу - исключения из общего правила; они предусмат­риваются законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве и других факторов.

7. Преференции - особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны, чаще всего через тамо­женные пошлины.