2.2 Анализ основных расходов Управления Роспотребнадзора по Республике Мордовия за 2007-2009гг.

Учет по исполнению сметы доходов и расходов на содержание Управления Роспотребнадзора по Республике Мордовия в анализируемый период осуществлялся в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету №25н, утвержденной приказом МФ РФ от 10.02.2006г.

Бюджетная отчетность представляет информацию обо всех видах имущества, обязательств, доходов и расходов отделения, возможность прогнозировать финансовое состояние организации в будущем.

Основные отчеты, показывающие исполнение бюджета:

• баланс исполнения бюджета;

• отчет о финансовых результатах деятельности учреждения;

• отчет о кассовых поступлениях и выбытиях;

• отчет об исполнении бюджета;

• справочная информация;

• пояснительная записка.

Отчет об исполнении бюджета отражает показатели бюджетной росписи, данные по исполнению бюджета в соответствии с законом о бюджете по кодам классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.

Баланс исполнения бюджета отражает данные о финансовых и нефинансовых активах, обязательствах на первый и последний день отчетного периода по счетам единого плана счетов бюджетного учета .

Отчет о финансовых результатах деятельности отражает данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления.

Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного задания и иных нефинансовых результатах деятельности получателя бюджетных средств в отчетном году.

Отчетность по исполнению сметы доходов и расходов формируется для консолидации в бюджетной отчетности публично-правового образования. В ней приводятся основные факторы, оказавшие влияние на исполнение смет доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным по внебюджетным источникам.

Расходы на содержание Управления Роспотребнадзора по Республике Мордовия за 2009 год составили 6341,87 тыс.рублей при доведенных лимитах финансирования в сумме 6347,03 тыс.рублей.

Таблица 2.5 – Расходы Управления за 2007 -2009 гг., тыс.р.

Наименование	2007 г.	2008 г.	2009 г.
210 "Оплата труда и начисления на оплату труда"	31997,6	32918,3	35841,4
220 "Приобретение услуг"	22566,4	22629,6	19283,2
290 "Прочие расходы"	958,7	1064	860,3
310 "Увеличение стоимости основных средств"	2600	2520	2480
340 "Увеличение стоимости материальных запасов"	4625,3	4737,2	5005,4
Итого	62748	63869,1	63470,3

По сравнению с предыдущими годами отмечается общий рост расходов на содержание аппарата Управления. Проследить динамику расходов на содержание Управления Роспотребнадзора по Республике Мордовия можно, сопоставив данные отчетов об исполнении бюджета за 2007-2009гг. (Приложение Б). Представим общие расходы отделения по годам в виде диаграммы.

Рисунок 2.5 – Динамика расходов Управления за 2007-2009гг., тыс.р.

Как видно из данных диаграммы, в 2008 году произошел рост расходов по сравнению с 2007 годов на 1.7%. В 2009 г. расходы уменьшились на 398,8 тыс.рублей, что пока составляет 0,6 % от расходов 2008 года.

Чтобы исследовать факторы, повлиявшие на уровень расходов на содержание аппарата Управления, проанализируем расходы Управления за 2009 год в разрезе экономической структуры расходов и сравним их с такими же показателями расходов за 2007-2008гг.

Таблица 2.6 – Расходы на содержание Управления в 2009 году, руб.

211 Заработная плата	28524400
212 Прочие выплаты	88600
213 Начисления на оплату труда	7228400
221 Услуги связи	2103000
222 Транспортные услуги	6100200
223 Коммунальные услуги	1727000
225 Услуги по содержанию имущества	3266000
226 Прочие услуги	6087000
290 Прочие расходы	860300
310 Увеличение стоимости основных средств	2480000
340 Увеличение стоимости материальных запасов	5005400
Итого	63470300

Как видно из данных рисунка 2.6, наибольший удельный вес в общей доле расходов на содержание Управления составляют расходы на заработную плату. В 2009 году они составили 1661,6 тыс. рублей (52% от общей суммы расходов). Начисления на оплату труда были произведены в сумме 421 тыс. рублей.

Другой объемной статьей расходов является получение услуг, в частности, услуг на содержание имущества. Данная статья составляет 26% от общего объема расходов (844,4 тыс.рублей).

Расходы на услуги связи в Управлении произведены в сумме 80 тыс.рублей, что составляет 2% от общей суммы расходов.

Рисунок 2.6 – Структура расходов на содержание управления в 2009 г., %.

Расходы по отдельным статьям экономической классификации представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Расходы Управления по отдельным статьям экономической классификации в 2007-2009 гг., тыс.р.

	2007 г.	2008 г.	2009 г.
210 "Оплата труда и начисления на оплату труда"	31997,6	32918,3	35841,4
220 "Приобретение услуг"	22566,4	22629,6	19283,2
290 "Прочие расходы"	958,7	1064	860,3
310 "Увеличение стоимости основных средств"	2600	2520	2480
340 "Увеличение стоимости материальных запасов"	4625,3	4737,2	5005,4
Итого	62748	63869,1	63470,3

Наглядно представим в виде диаграммы по годам, как изменялись расходы по отдельным статьям экономической классификации (рисунок 2.7).

Из данных диаграммы видно, что по одним статьям экономической классификации расходов расходы увеличивались в течение анализируемого периода времени, а по другим статьям – уменьшались. Оценим динамику каждого вида расходов в отдельности.

Рисунок 2.7 – Динамика расходов Управления за 2007-2009гг. в разрезе показателей ЭКР, тыс.р.

Таблица 2.8 – Структура расходов на оплату труда работников Управления в период 2007-2009 гг., тыс.р.

Наименование	2007 г.	2008 г.	2009 г.
211"Оплата труда"	25496,3	26336,5	28524,4
212 "Прочие выплаты"	79,2	81,6	88,6
213"Начисления на оплату труда"	6422,1	6500,2	7228,4
Итого:	31997,6	32918,3	35841,4

Исследуем, как изменилась оплата труда работников за рассматриваемые периоды (рисунок 2.8).

Рисунок 2.8 – Динамика расходов на оплату труда за 2007-2009 гг., тыс.р.

Выплата заработной платы, социальных выплат в Управлении в течение анализируемого времени производилась своевременно и в полном объеме. Рост расходов на заработную плату в 2009 году обусловлен принятием на замещение вакантных должностей государственной гражданской службы сотрудников, а также увеличением количества работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы.

Расходы Управления по оплате предоставленных услуг приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Расходы Управления по статье 220 «Приобретение услуг» в разрезе подстатей, тыс.р.

Наименование	2007 г.	2008г.	2009г.
221"Услуги связи"	1304,5	1502	2103
223"Коммун.услуги"	1023,4	1269,3	1727
225"Содерж.имущества"	7200	6800	3266
226 "Прочие услуги"	6370	6758,1	6087
Итого:	15897,9	16329,4	13183

Из приведенных в рисунке 2.9 данных пронаблюдаем, как изменялась динамика расходов по предоставленным Управлению услугам за 2007-2009гг.

Рисунок 2.9 – Динамика расходов по ЭКР 220 за 2007-2009 гг., тыс.р.

Как видно из диаграммы, в 2007 и 2008 годах наблюдался рост расходов по содержанию имущества, в 2009 году произошел рост по полученным услугам. Расходы по статье 220 «Приобретение услуг» составили в 2007 году 15897,9 тыс. руб., в 2008 году расходы увеличились на 431,5 тыс руб. и составили 16329,4 тыс.руб, в 2009 году по данной статье было израсходовано 13183 тыс.руб. тыс.рублей. Такое объемное расходование средств вызвано тем, что в августе 2006 года был начат капитальный ремонт Управления, который был завершен в 2009 году, а в 2008 году проводилось благоустройство прилежащей к зданию отделения территории и был завершен ремонт холла.

Данные по расходам по подстатье 223 «Коммунальные услуги» в разрезе показателей представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Расходы Управления на оплату коммунальных услуг в разрезе показателей, тыс.р.

Наименование	2007 г.	2008 г.	2009 г.
водоснабжение	55	53	54,2
эл.энергия	720	719,3	737
отопление	248,4	497	935,8
Итого:	1023,4	1269,3	1727

Рассмотрим, как изменялись расходы по подстатье 223 «Коммунальные услуги» в разрезе показателей (рисунок 2.10).

Рисунок 2.10 – Динамика расходов по статье 223 в разрезе показателей, тыс.р.

Исследуя диаграмму рисунка 2.10, нетрудно заметить, что в целом по коммунальным услугам произошло увеличение расходов – на 40%, что составляет 703,6 тыс.рублей.

После ремонта здания, электросетей и системы водоснабжения были приобретены новые счетчики по учету потребления электроэнергии, холодной воды, в связи с этим потребление данных коммунальных услуг уменьшилось. Однако уменьшения расходов по данным показателям не произошло вследствие увеличения тарифов на данные услуги.

Кроме того, произошло увеличение расходов на отопление, с 2007 г. Данный показатель увеличился на 687,4 тыс.руб., что связано с увеличением тарифов на тепловую энергию, а также проведенным ОАО «Саранск-ТеплоТранс» в 2009 году перерасчетом.

Рассмотрим представленные в таблице 2.11 расходы по статье «Увеличение стоимости материальных запасов».

Таблица 2.11 – Расходы Управления по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», тыс.р.

Наименование	2007г.	2008г.	2009г.
ГСМ	2800	3027	3010
канц.товары	1170	1035	1003
хоз.товары	237	270	284
запчасти	418,3	405,2	708,4
Итого	4625,3	4737,2	5005,4

Проследим, как менялись расходы по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» за 2007-2009гг. (рисунок 2.11).

Рисунок 2.11 – Динамика расходов по ЭКР 340 за 2007-2009гг в разрезе показателей, тыс.р.

Как прослеживается из данных диаграммы рисунка 2.11, по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» расходы незначительно увеличились. Расходы на ГСМ в 2009 году увеличились по сравнению с 2007г. на 7%, что связано с повышением тарифов на горюче-смазочные материалы, а также увеличением количества проверок в районах Республики. Расходы на канцелярские товары по сравнению с 2008 годом уменьшились на 167 тыс.рублей. Экономия связана с тем, что в отделении была отлажена работа по электронному обмену документами, что сократило большой объем бумаги и сопутствующих материалов.

Расходы на хозяйственные материалы возросли. Их рост можно объяснить тем, что в отделении проводились работы по ремонту здания, кабинетов, а это потребовало дополнительных затрат по этой подстатье. По расходам на приобретение запчастей просматривается незначительное увеличение – 16% от расходов за 2007 год.

По степени достижения целей, решения задач, поставленных отделением на 2007-2009 гг. можно считать, что результативность работы была удовлетворительная.

Основные итоги деятельности работы отделения:

1. Завершен ремонт здания и благоустройство территории.

2. Осуществлена работа по проведению открытых конкурсов на закупку товаров и услуг для государственных нужд в соответствии со ст.70 БК РФ, в частности конкурсными комиссиями в составе работников отделения выявлены поставщики, заключены Госконтракты и осуществлен ремонт здания, осуществлены поставки материалов и основных средств.

3. Организована работа по централизованному ремонту оргтехники.

4. Проведена квалификационная переподготовка работников на курсах повышения квалификации государственных гражданских служащих.