2.7 Провести анализ дебиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности произведем по данным таблицы 5.1 пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Анализ представлен в табл. 8, 9, 10.
Таблица 8. Анализ дебиторской задолженности 2009 г.
|
Показатель |
2008 г. |
2009 г. |
Изменение |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего |
12 371 |
14,53 |
965 |
0,64 |
(11 406) |
|
Прочая задолженность |
12 371 |
14,53 |
965 |
0,64 |
(11 406) |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего |
72 766 |
85,47 |
149 898 |
99,36 |
77 132 |
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
65 084 |
76,45 |
126 151 |
83,62 |
61 067 |
|
Авансы выданные |
5 380 |
6,32 |
6 734 |
4,46 |
1 354 |
|
Прочая задолженность |
2 302 |
2,7 |
18 097 |
12,00 |
15 795 |
|
Дебиторская задолженность – всего |
85 137 |
100 |
150 863 |
100 |
65 726 |
Таблица 9. Анализ дебиторской задолженности 2010 г.
|
Показатель |
2009 г. |
2010 г. |
Изменение |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего |
965 |
0,64 |
- |
0 |
(965) |
|
Прочая задолженность |
965 |
0,64 |
- |
0 |
(965) |
|
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего |
149 898 |
99,36 |
125 670 |
100 |
(24 228) |
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
126 151 |
83,62 |
85 521 |
68,05 |
(40 630) |
|
Авансы выданные |
6 734 |
4,46 |
37 890 |
30,15 |
31 156 |
|
Задолженность по договорам финансовой аренды лизингодателя |
179 |
0,12 |
124 |
0,10 |
(55) |
|
Задолженность по налогам и сборам, взносам в государственные внебюджетные фонды |
16 534 |
10,96 |
1 005 |
0,80 |
(15 529) |
|
Претензии к контрагентам |
29 |
0,02 |
30 |
0,02 |
1 |
|
Прочая задолженность |
271 |
0,18 |
100 |
0,08 |
(171) |
|
Дебиторская задолженность – всего |
150 863 |
100 |
125 670 |
100 |
(25 193) |
Таблица 10. Анализ дебиторской задолженности 2011 г.
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
Изменение |
||
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность – всего |
- |
0 |
- |
|
|
|
Прочая задолженность |
- |
0 |
- |
|
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность – всего |
125 670 |
100 |
102 778 |
100 |
(22 892) |
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
85 521 |
68,05 |
88 195 |
85,81 |
2 674 |
|
Авансы выданные |
37 890 |
30,15 |
4 653 |
4,53 |
(33 237) |
|
Задолженность по договорам финансовой аренды лизингодателя |
124 |
0,10 |
- |
0 |
(124) |
|
Задолженность по налогам и сборам, взносам в государственные внебюджетные фонды |
1 005 |
0,80 |
9 759 |
9,50 |
8 754 |
|
Претензии к контрагентам |
30 |
0,02 |
5 |
0 |
(25) |
|
Прочая задолженность |
100 |
0,08 |
166 |
0,16 |
66 |
|
Дебиторская задолженность – всего |
125 670 |
100 |
102 778 |
100 |
(22 892) |
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности рассчитаем показатели оборачиваемости:
К оборачиваемости ДЗ = Выручка от продаж / Средняя ДЗ
Оборачиваемость ДЗ = Длительность периода / К оборачиваемости ДЗ
К оборачиваемости ДЗ (2009 г.) = 1 457 518 / ((150 863 + 85 137)/2) = 1 457 518 / 118 000 = 12,35
К оборачиваемости ДЗ (2010 г.) = 1 535 800 / ((125 670 + 150 863)/2) = 1 535 800 / 138 266,5 = 11,11
К оборачиваемости ДЗ (2011 г.) = 1 418 856 / ((125 670 + 102 778)/2) = 1 418 856 / 114 224 = 12,42
Оборачиваемость ДЗ (2009 г.) = 365 / 12,35 = 29,55
Оборачиваемость ДЗ (2010 г.) = 365 / 11,11 = 32,85
Оборачиваемость ДЗ (2010 г.) = 365 / 12,42 = 29,39
К оборачиваемости ДЗ показывает, насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию. Снижение данного показателя в 2010 г. может означать либо рост числа неплатежеспособных клиентов и другие проблемы сбыта, либо может быть связано с переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. В нашем случае, потребность компании в оборотном капитале больше всего наблюдалась в 2010 г.
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает среднее число дней, требуемое для сбора долгов. Также он называется Периодом сбора дебиторской задолженности. В нашем случае он колебался от 29 в 2009 г. к почти 33 дням в 2010 г. и снова 29 дней в 2011 г.
Определим удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе ДЗ:
Доля ДЗ = Средняя ДЗ / Средняя величина текущих активов
Доля сомнительной ДЗ = Сомнительная ДЗ / Средняя ДЗ
Доля ДЗ (2009 г.) = 118 000 / ((137 641 + 217 092)/2) =
= 118 000 / 177 366,5 = 0,6653 или 66,53 %
Доля ДЗ (2010 г.) = 138 266,5 / ((224 162 + 215 366)/2) =
= 138 266,5 / 219 764 = 0,6292 или 62,92 %
Доля ДЗ (2011 г.) = 114 224 / ((224 162 + 179 422)/2) =
= 114 224 / 201 792 = 0,5660 или 56,6 %
Доля сомнительной ДЗ (2009 г.) = ((1 181 + 1 184)/2) / 118 000 =
= 0,01 или 1,0 %
Доля сомнительной ДЗ (2010 г.) = ((1 181 + 1 184)/2) / 138 266,5 =
= 0,0086 или 0,86 %
Доля сомнительной ДЗ (2011 г.) = ((1 181 + 1 050)/2) / 114 224 =
= 0,0098 или 0,98 %
Таким образом, удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов равномерно уменьшается с 67 % в 2009 г. до 57 % в 2011 г. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности оказалась минимальной в 2010 г.