Налоговый контроль и налоговые проверки.

16 ноября 2013

Представляет собой комплексную систему экономико-правовых действий органов государственной власти, основанных на соблюдении налогового законодательства и направленных на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Цель налогового контроля — выявление фактов нарушения налогового законодательства, их пресечение и обеспечение достоверности данных о полноте и достоверности данных о налогах и сборах.

Методы налогового контроля.

Это совокупность приемов и способов, с помощью которых налоговые органы осуществляют налоговый контроль.

1. Экономического анализа и статистических группировок

2. Визуальный остмотр

3. Выборочная проверка документов

4. Системного и логического анализа.

5. Иные.

Стадии НК

1. Учет налогоплательщиков

2. Проведение налоговых проверок

3. Производство по делам по налоговым правонарушениям.

Субъекты НК

1. ФМС РФ

2. Таможенные органы

3. а также органы государственной власти и финансовые органы (косвенно осуществляют НК)

Объекты НК.

Это действия (бездействия) налоговый плательщиков или налоговых агентов.

Категории налогоплательщиков.

1. Юридические лица

Обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения организации, а при наличии обособленных подразделений — по месту их положения, по месту нахождения имущества.

2. Физические лица (и ИП)

На учет — по месту жительства, по месту нахождения имущества, транспортных средств.

Каждому налогоплательщику присваивается ИНН в срок 5 дней с момента подачи письменного заявления.

Налоговые проверки.

1. Камеральная — проводится без специального разрешения в течение трех месяцев с момента предоставление всех необходимых документов.

Проводится в отношении каждого налогоплательщика по месту нахождения налогового органа.

Юр лица в налоговую предоставляют: налоговые декларации и бухгалтерскую финансовую отчетность(бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет об использовании полученных средств).

Физическо лицо предоставляет налоговые декларации и оправдательные документы.

2. Выездная — охватывает только 3 календарных года деятельности налогоплательщика предшествующих году вынесения решения о проверке.

• Комплексная

• Тематическая — выявляется начисление и уплата одного или нескольких налогов.

Запрещены выездные проверки, проводимые по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения выездной проверки — 2 месяца. В отдельных случаях может быть увеличен.

При выездной проверке должностные лица налоговых органов имеют право:

• истребовать документы (по описи и за подписью, в течении 5 дней)

• выемка документов и предметов (запрещена в ночное время)

• привлечение экспертов и переводчиков

• оформление и обжалование результатов выездной налоговой проверки

По результатам проверки составляется акт в течение 2 месяцев со дня окончания проверки. Копия акта вручается налогоплательщику. Если налогоплательщик не согласен с результатами он имеет право в месячный срок направить в налоговый орган письмо о несогласии (через высшую инстанцию, потом в суд).