Косвенные налоги (ндс и Акцизы)

НДС

плательщики

1. внутреннего НДС

2. ввозного НДС

не являются плательщиками

1. официальные вещательные компании, освещающие проведение Олимпийских и Паралимпийских зимних игр в Сочи 2014г

2. иностранные организаторы этих игр

объект налогообложения — операции, связанные

1. с реализацией товара и передачи имущественных правов

2. передачей товаров для собственных нужд

3. ввоз товаров на территорию РФ

Налоговая база.

1. При реализации товаров — это стоимость товаров с учетом акцизов.

2. При реализации с\х продуктов — это разница между ценой продажи и ценой покупки.

3. Иные (ст. 154 — 152 НК)

Момент определения налоговой базы.

Это ранняя из дат

1. день отгрузки или передачи товаров, услуг, прав

2. день оплаты

Налоговые ставки НДС

1. 0 % - ст.164 НК

   1. Участники проекта Сколково (на 10 лет)

   2. По перечню Правительства РФ

   3. Организации имеют право получить освобождение от уплаты НДС, если сумма выручки от реализации не превысила 2 млн рублей за 3 последовательных календарных месяца

2. 10 %

   1. в отношении продуктов питания

   2. медицинских товаров

   3. товары для детей (не игрушки)

3. 18 % - в отношении всех прочих товаров, работ, услуг.

Налоговые вычеты по НДС.

Налогоплательщик вправе уменьшить начисленную сумму НДС за счет сумм:

1. предъявленных поставщиками, подрядчиками при приобретении у них товаров, работ, услуг

2. уплаченных при ввозе товаров через таможню

Срок уплаты.

До 20 числа, каждого месяца.

Налог 100% зачисляется в федеральный бюджет.

Акцизы (гл. 22 НК)

Дизельное топливо, бензин, этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, пиво, авто и мото более 150 л.с. и др.

Не облагаются акцизами некоторые виды спиртосодержащей продукции

• парфюмы до 100 мл (до 80% спирта)

• товары ветеринарного значения до 100 мл

• лекарственные, лечебно-профилактические средства

• отходы при производстве спирта (для технических целей)

• менее 1,5 % спирта

объект налогооблажения

Продажа (передача) произведенных подакцизных товаров.

Налоговые ставки адвалорные, утверждаются правительством РФ

• по этиловому спирту — 320 руб\л

Срок предоставления декларации — не позднее 25 числа следующего месяца.

плательщики

Налог на прибыль (гл.25).

Плательщики.

1. Российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы и занимающиеся игровым бизнесом.

2. Иностранные организации, имеющие постоянное представительство в РФ.

Не являются плательщиками

1. Иностранные организаторы 22 олимпийских игр, паралимпийских игр и официальные вещательные компании, СМИ, освещающие проведение этих игр

2. Организации, получившие статус резидента Сколково (10 лет).

Объект налогообложения.

Прибыль, которую получила организация.

Доходы — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

1. Доходы от реализации

2. Внереализационные доходы

Расходы — это показатель, на который организация имеет право уменьшить доход. Должны быть обоснованными, документально подтвержденными, должны быть произведены для деятельности, обеспечивающей получение дохода.

1. Связанные с производством и реализацией

• материальные расходы

• расходы на оплату труда

• амортизационные отчисления

• прочие расходы (реклама не более 1 % от выручки, командировки - 700 руб/сутки, представительские расходы — не более 4% от фонда оплаты труда)

Перечень расходов, не учитываемых при расчете налогооблагаемой базы (ст.251, 270)

2. Внереализационные — пени, штрафы, иные санкции, % по заемным обязательствам, убытки, средства, уплаченные по услугам банков, и иные.

Налоговые ставки.

1. Основная 20% (2 в федеральный бюджет и 18 в региональный, может быть снижена до 13,5%).

2. 9 % на доходы в виде дивидендов от росс организаций

3. 15 % на дивиденды полученные российскими орга-ми от иностранных

4. 10 % от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств.

5. Ставка 0% для образовательных учреждений

6. Для участников Сколково, переставших быть резидентами.

7. Медицинские учреждения.

Перечень ставок приведен в статье 284.

Налоговая база.

Это денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. Определяется по каждому направлению отдельно.

Налоговый период.

Календарный год.

Отчетный период.

1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налог уплачивается авансовыми платежами в размере 1/3 от суммы исчисленного за квартал налога. Декларации подаются не позднее 28 числа.

Организации, которые обязаны уплачивать только квартальные платежи. Если выручка за предыдущие 4 квартала не превысила 10 млн за каждый. Бюджетные учреждения, автономные учреждения, некоммерческие организации и иные.

НДФЛ (ст 23)

Плательщики.

Физические лица — резиденты РФ.

Физические лица — нерезиденты РФ.

Налоговым резидентом признается физической лицо, фактически находящееся на территории РФ более 183 календарных дней. (кроме лечения или обучения).

Объект налогообложения.

Доход физ лиц от источников в РФ и за ее пределами.

Не подлежать налогообложению государственные выплаты и пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности), пенсии, алименты, компенсации стоимости путевок (кроме туристической), стипендии, доходы в натуральной денежной форме, получаемые в порядке наследования или дарения, призы спортсменам, проценты по вкладам банков, в пределах (рублевый вклад 5 %, валютный 9%), доходы не превышающие 4 000 руб (подарки, призы, материальная помощь), помощь денежная и натуральная ветеранам, инвалидам ВОВ до 10 00 0 руб., взносы на накопительную часть пенсии до 12 тыс в год. (ст.217)

Налоговая база.

Это денежное выражение доходов налогоплательщика, включая доходы в денежной форме, в натуральной и материальной выгоде.

Налоговые ставки.

1. 9 % получение дивидендов

2. 15 % получение дивидендов лицами, не являющимися налоговыми резидентами

3. 30 % доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, за исключением дивидендов

4. 35 % доходы от выигрышей и призов, процентные доходы по банковским вкладам, доход в виде материальной выгоды.

5. Все остальные виды доходов — 13 %

Налоговый период — календарный год.

Налоговые вычеты.

Применяются только в отношении доходов по ставке 13 %.

Не имеют право использовать

• пенсионеры и инвалиды, не имеющие других источников дохода, кроме гос пенсий

• безработные

• лица, получающие пособия по уходу за ребенком

• ИП работающие по спецрежимам.

1. Стандартные вычеты — 3 тыс рублей за каждый месяц налогового периода

   1. Чернобыльцам

   2. инвалидам ВОВ

   3. инвалидам из числа военнослужащих

   1. 500 руб за каждый месяц (218 ст НК)

      1. герои..

      2. участники ВОВ

      3. инвалиды дества

      4. лица, пострадавшие от воздействия радиации

      5. доноры костного мозга

      6. родители и супруги погибших военных

   2. родителю, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю на обеспечении которого находится ребенок, их супругу или супруге.

      1. 1400 руб на первого

      2. 1400 на второго

      3. 3000 рублей на 3го и каждого последующего ребенка

вычет предоставляется, если ребенок несовершеннолетний или учащийся на очке, или ребенок инвалид (до 24 лет)

родитель-одиночка получает вычет в 2м размере

налоговый вычет — до суммы дохода в 280 тысяч рублей (в год!!)

Налогоплательщики имеющие право более на 1 стандартный вычет получают максимальный из соответсвующих.

2. Социальные — общая сумма не более 120 тыс в год

   1. в виде пожертвований (не более 25% от суммы)

   2. расходы на свое очное обучение (заочное учреждение) в учреждениях имеющих гос аккредитацию.

   3. Расходы на обучение детей на очной форме обучения (в сумме фактических расходов не превышающих 50 тыс) — исключение средства материнского капитала

   4. оплата мед услуг и медикаментов по перечню правительства (19 марта 2001 года №201) — по фактическим расходам, но не более 120 тысяч.

   5. Сумма уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного ДПС — не более 120 тысяч

3. Имущественные вычеты — сумма дохода от продажи

   1. домов, квартир, комнат, дач и земельных участков, находящихся в собственности не более 3л- не более 1 млн

   2. транспортные средства - …. не более 250 тыс

   3. при покупке недвижимого имущества размер вычета — 2 млн рублей без учета сумм на погашение % по целевым займам и кредитам, погашение % в пределах 1 млн

4. Профессиональные вычеты — документально-подтвержденные расходы

   1. предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой

   2. налогоплательщики по гражданско правовым договорам

   3. налогоплательщики по созданию музыки, скульптур и пр

ИП производят профессиональный вычет — 20 % от общей суммы налога.

Зачисляется 80 % в бюджеты субъектов 20 в местный.

НДФЛ уплачиваемый иностранцами — в региональный бюджет.

Транспортный налог.

Региональный налог. Плательщиками являются владельцы транспортных средств, а также лица, которым передано транспортное средство по доверенности. (Гл.28)

Объекты налогообложения

1. автомобили легковые

   1. до 100 лс 24 рубля.

   2. До 150 лс 35 рублей

   3. свыше 150 лс 50 рублей

   4. 200 - 250 лс 75 рублей

2. автомобили грузовые, мотоциклы и пр. транспорт

Льготы

1. герои на 1 тс до 200 лс.

2. Ветераны войн

3. инвалиды 1.2 гр

4. чернобыльцы

5. а также родители, опекуны и попечители детей-инвалидов на 1 тс до 150 лс не старше 15 лет

6. на автомобили отечественное производства до 90 г мощностью до 80 сил

7. пенсионеры на отеч на 1 тс до 150 лс

8. для семьи