2. Анализ ликвидности и платёжеспособности организации.

Оценка платежеспособности позволяет определить, достаточно ли у предприятия средств для покрытия задолженности, требующей немедленного погашения. Признаками платежеспособности является наличие в достаточном объеме средств на счетах предприятия и отсутствие просроченной задолженности.

Коэффициент текущей платёжеспособности = Активы / Краткосрочные обязательства

Коэффициент долгосрочной платёжеспособности = Долгосрочные обязательства / Собственный капитал

Ликвидность – наличие у предприятия оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Определение ликвидности и платежеспособности сводится к группировки обязательств по срокам платежей в пассиве и соответствующих платежных средств в активе, имеющихся в наличии, а также которые должны поступить в определенные сроки. Сопоставление выявленных платежных средств с предстоящими платежами по срокам, позволяет определить степень платежеспособности предприятия.

Актив. А1-Наиболее ликвидные активы (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения), А2 - Быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы), А3 - Медленно реализуемые активы (запасы за исключением расходов будущих периодов + долгосрочные финансовые вложения), А4 - Трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений).

Пассив.П1 - Наиболее срочные пассивы (кредиторская задолженность + прочие пассивы), П2 - Краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы), П3 - Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заёмные средства), П4 -Постоянные пассивы (капитал и резервы – расходы будущих периодов).

Ликвидность обеспечивается при :

А1 ≥ П1

А2 ≥ П2 => II раздел ≥ IV + V

А3 ≥ П3

А4 ≤ П4

Относительные показатели ликвидности:

или коэф. покрытия!

, ТА – текущие активы, т.е. ДС+ТМЦ+КФВ+ДЗ

3

3. Анализ деловой активности ( оборачиваемости средств) организации.

Показатели оборачиваемости характеризуют длительность нахождения средств в обороте, насколько быстро вложенные средства совершают свой оборот. К ним относятся коэффициенты оборачиваемости МПЗ, оборотных активов (ОА), НЗП, ГП, ДЗ, КЗ, продолжительность оборота оборотных средств, характеризующая время, необходимое для превращения средств, вложенных в оборотные средства в деньги. Увеличению оборачиваемости способствует 6 экономия капитала, изменение объема продукции, рост прибыли.

Вр –выручка от реализации, ОА – средняя стоимость оборотных активов

; ; ; ; ;

; Т- количество дней в периоде.

К загрузки = ОА / Вр = 1 / К оборач.

4

4. Анализ эффективности использования активов

Показатели рентабельности дают комплексную оценку и показывают, сколько рублей прибыли получает предприятие за определенный период времени на рубль средств, вложенных в активы.

; ; ;

Ф№17. Содержание и цели финансового планирования коммерческой организации. Система финансовых планов (бюджетов).

Финансовое планирование – управленческая деятельность по формированию и использованию денежных доходов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами фин. планов.

Финансовый план –система взаимосвязанных показателей, кот. отражают предполагающий объем поступления и исполдьзования фин. ресурсов на планируемый период. Объектом финансового планирования является финансовые ресурсы предприятия. Конкретные задачи финансового планирования определяются финансовой политикой руководства предприятия. Финансовый план обычно составляется на год с разбивкой по месяцам.

Цели финансового планирования - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движение его денежных средств (цель ФП – достижение пропорционального развития и функционирования эк. деятельности хоз. субъектов и эк-ки в целом.).

Процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования, т.е. процесса определения будущих действий по формированию и использованию финансовых ресурсов. Бюджеты обеспечивают взаимосвязь доходов и расходов на основе взаимоувязки показателей развития предприятия с его финансовыми ресурсами.

Бюджет - это финансовое, количественное выражение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планов. Бюджет – плановый документ, роспись доходов и расходов.

Система фин. планов.

1.На гос. уровне – бюджет (федер, регион, местный) и бюджеты гос. внебюджетных фондов

2. На уровне субъектов – коммерч. орг - Баланс доходов и расходов, сводный бюджет , для некоммерч.и бюджетных организаций – Смета дох и расх.

Бюджеты имеют множество видов и форм; отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции (закупку сырья и материалов, производство и т.д.), могут нести информацию только о расходах или только о доходах (бюджет продаж), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы, так и доходы организации.

Бюджетный период, как правило, охватывает краткосрочный аспект планирования - год, квартал, месяц.

Основными требованиями к информации, содержащейся в бюджете, выступают следующие: достаточность, неизбыточность, ясность и доступность. Конкретные формы составления бюджета каждое предприятие выбирает самостоятельно.

Выделяют финансовые и операционные бюджеты.

Операционные: Бпродаж, БзапасовГП, Бпроизводства, Бпрямых затрат на материалы, Б прямых затрат на оплату труда, Б ОПР, Б коммерческих расходов, Б управленческих расходов (в колич.выражении определяются поставленные цели предприятия).

Бюджетирование необходимо начинать с составления бюджета продаж, отражающего прогноз выручки от продаж. После установления планируемого объема продаж в натуральном выражении, можно определить количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Для этого формируется бюджет производства- определяется количество продукции, которое необходимо производить предприятию, чтобы обеспечить запланированный объем продаж. Бюджет прямых затрат на материалы предназначен для определения затрат сырья, материалов, необходимых для производства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему производства. На основании сформированных бюджетов можно произвести калькулирование производственной себестоимости, включающей три основных категории затрат: прямые затраты на материалы, прямые затраты на труд (с ЕСН), общепроизводственные накладные расходы. В бюджете коммерческих расходов детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции. Бюджет управленческих расходов представляет собой детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде.

Финансовые бюджеты: Б доходов и расходов, Б движения ДС, Балансовый б-т.

Основной смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям компании эффективность ее хозяйственной деятельности в предстоящий период, будет ли прибыль (валовая, операционная, чистая), превышение доходов над расходами или нет

Бюджет движения денежных средств – это план движения ДС на расчетных, валютных и других счетах и в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и списания ДС в результате хозяйственной деятельности. Главная задача бюджета – проверить синхронность поступлений и расходования денежных средств и тем самым подтвердить будущую ликвидность. Этот план дает характеристику платежеспособности предприятия. БДДС – это подробный план ожидаемых поступлений и выплат ДС за определенный период, основная цель его составления – определение моментов времени, к которые у предприятия будет недостаток или избыток ДС, для того чтобы разумно избежать или смягчить кризисные явления и рационально использовать временно свободные ДС.

Балансовый бюджет – прогноз того, какими средствами финансирования обладает предприятие и как используются данные средства; прогноз соотношения источников финансирования и вложений ДС. это прогноз соотношения активов и пассивов (обязательств) предприятия в соответствии с фактически сложившейся структурой имущества и обязательств и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. Его назначение – показать, как изменится стоимость предприятия в результате занятий данным видом хозяйственной деятельности предприятия в течение бюджетного периода.

Схема баланса предприятия

АКТИВ                                                                                 ПАССИВ

I. Внеоборотные активы (НМА, ОС, Долгосроч. фин. вложения)	III. Капитал и резервы (собственные средства)
II. Оборотные активы (Производ. запасы, НДС, Дебит. задолж, Ден. средства , КФВ)	IV. Долгосрочные обязательства (более 12 месяцев, заемные средства)
	V. Краткосрочные обязательства(менее 12 месяцев, заемные средства) - КЗ
БАЛАНС	БАЛАНС

Ф№18. Финансы некоммерческих организаций.

Некоммерческой организацией (НО) в соответствии с ГК РФ признаётся юридическое лицо, у которого извлечение прибыли не является основной целью деятельности, полученная прибыль не распределяется между участниками, а направляется на развитие самой организации и расширение выполняемых ею общественно полезных функций, т.е. на финансирование уставной деятельности.

НО создаются и действуют в целях охраны здоровья граждан, развития физкультуры и спорта, обеспечения социальных, культурных, образовательных, научных и др. нематериальных потребностей граждан.

Финансы НО – это экономические отношения, возникающие по поводу формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы НО – это денежные средства, мобилизуемые ими из различных источников и направленные на финансирование текущих затрат и расширение основной деятельности.

Особенности организации финансов НО как самостоятельно хозяйствующих субъектов определяются целевой направленностью уставной деятельности, порядком и источниками её финансирования.

• Источники формирования финансовых и материальных средств НО составляют: (1) регулярные и единовременные поступления от учредителей, участников, членов. (2) добровольные имущественные взносы и пожертвования. (3) выручка о реализации товаров, работ, услуг. (4) дивиденды, доходы, проценты, получаемые по ценным бумагам, вкладам, долевым участиям в коммерческих организациях. (5) доходы, получаемые от коммерческого использования собственности НО. Порядок и регулярность финансовых и иных поступлений определяются учредительными документами.

В зависимости от организационно-правовой формы НО в структуре доходов преобладают те или иные источники, например, в общественных религиозных объединениях преобладают взносы и пожертвования; бюджетные учреждения получают доход от учредителя, т. е. государства, у потребительских кооперативов основной источник доходов – выручка от реализации

• Бюджет расходов составляется с учётом проведения необходимых мероприятий для осуществления уставной и предпринимательской деятельности НО, административных, целевых, коммерческих расходов. Сюда включаются расходы по внутрихозяйственным расчётам, средства от перераспределения внутри организации, расходы на содержание аппарата исполнительной дирекции, арендные и налоговые платежи. Однако, в отличие от коммерческих организаций, расходы НО в основном связаны с выполнением социальных или крупных политических задач. НО не выплачивает вознаграждение членам высшего органа управления за выполнение возложенных на них функций, кроме компенсации расходов, непосредственно связанных с участием в работе высшего органа управления.

• Размеры и структура доходов и расходов НО, в отличие от коммерческих организаций, не могут быть предметом коммерческой тайны.

• НО могут получать экономическую и финансовую поддержку от органов государственной власти и местного самоуправления в различных формах: (1) льготы по уплате налогов, таможенных и других сборов и платежей. (2) полное или частичное освобождение от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом. (3) государственные и муниципальные заказы.

Специфика: составляют сметы (сметы расходов, если НО финансируются только за счёт средств какого-либо бюджета; сметы доходов и расходов, если имеются другие источники доходов). Главное отличие сметы НО от финансового плана коммерческой организации – преимущественно обосновываются расходы, а доходы указываются только в разрезе источников.

Особенности финансов государственных и муниципальных НО.(Бюджетные учреждения)

За счёт государственных и муниципальных средств содержатся дошкольные учреждения, общеобразовательные школы, лечебно-профилактические и профессионально-образовательные учреждения, школы-интернаты, музеи, библиотеки.

Основным источником поступления средств указанных организаций являются бюджетные ассигнования. Однако, наряду с бесплатными услугами могут оказываться платные. Общий объём поступающих средств из всех источников составляет совокупный доход НО, который используется на следующие основные цели: (1) выплата з/п, (2) финансирование материальных и приравненных к ним затрат, (3) пополнение фонда производственного и социального развития.

Составляют смету финансирования.

Особенности финансов негосударственных НО.

В их составе преобладают общественные и религиозные организации и учреждения, а также потребительские общества. В последнее время особое развитие получают негосударственные некоммерческие образовательные учреждения.

Основной источник средств – взносы, дополнительные доходы – средства от сдачи имущества в аренду, долевое участие в деятельности коммерческих организаций, плата за оказание образовательных услуг.

Членские взносы могут быть использованы на оказание материальной помощи членам организации. Использование ресурсов осуществляется на основе самоокупаемости.

Основные расходы: содержание штатного аппарата, административно-хозяйственные расходы, а также расходы, связанные с уставной деятельностью.

Государство может поддерживать деятельность таких организаций в форме целевого финансирования отдельных общественно-полезных программ, в форме государственных гарантов, заключение договоров. Некоторые политические партии и движения могут получать финансовую и другую материальную помощь от иностранных организаций и граждан на деятельность, связанную с подготовкой выборов.

Ф19. Сущность налогов, их функции, классификация.

В широком смысле, как экономическая категория Н – это совокупность экономических отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости ВВП у государства (в лице соотв. гос. структур) и местных органов власти и налогоплательщиками (юрид. и физ. лицами), по поводу принудительно-властного изъятия части их доходов в одностороннем, безэквивалентном, индивидуально безвозвратном порядке в общегос. пользование.

В узком смысле Налог представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемых с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. (НК РФ)

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и ФЛ, уплата кот-о является одним из условий совершения юридически значимых действий органами власти.

Элементы Налога :

• Обязательные - налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки

• Дополнительные – носители налога, источник уплаты Н, сроки предоставления нал. деклараций

• Факультативные – снижение ставки, снижение суммы Н.

Цели введения Н: 1.Изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу; 2.Воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения

Принципы налогообложения (НК РФ):

1. Принцип законности

2. Принципы всеобщности и равенства

3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

4. Единство системы налогов и сборов

5. Эк. обоснование налогов

6. Единство экономического пространства

7. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

ФУНКЦИИ: Фискальная, посредством которой реализуется главное предназначение Н – формирование и мобилизация фин. ресурсов государства для фискального обеспечения деятельности органов гос. власти и управления; Регулирующая или экономическая функция. Реализуя её, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие (налоговыми льготами или санкциями), усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.

Другие экономисты придерживаются мнения, что Н выполняют распределительную, контрольную, регулирующую и поощрительную функции.

• Распределительная (социальная) состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения.

• Регулирующая проявляется в регулировании экономических отношений.

• Поощрительная - представляет собой простое приспособление налоговых механизмов для реализации социальной политики государства.

• Стимулирующая функция налоговой системы проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

КЛАССИФИКАЦИЯ.

• По способу взимания:

- прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщиков (Н на имущество, на прибыль, земельный Н):

1. Реальные прямые – облагают деятельность или товары, не учитывают фин. положение налогоплательщика (земельный Н, Н на имущество предприятий, на владельцев автотранспортных средств)

2. Личные прямые – на объект обложения с учётом возможности уплачивать их в зависимости от имущественного и социального положения налогоплательщика (Н на имущество физ. лиц)

- косвенные – взимаются в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг. Это Н на потребление и обращение – акцизы, Н с продаж,:

Основное различие между прямыми и косвенными налогами – по месту формирования источника выплаты: при прямом налогообложении источник формируется непосредственно у налогоплательщика, а при косвенном – источник налога поступает налогоплательщику в составе иных платежей (в составе цены).

Прямые налоги	Косвенные налоги
Они в большей степени соизмеряются с платёжеспособностью; точнее и яснее определяют налоговую обязанность н/плат-ка; поступления по ним в бюджет дают более верный и определённый доход	Наиболее доходны для государства, т.к. облагаются предметы широкого потребления. Т. к. включаются в стоимость товара и их уплата наступает, когда у н/пл-ка есть средства его уплатить, то налоги незаметны для него.
В условиях низкой налогооблагаемой базы, невысокого уровня доходов, незначительной имущественной состоятельности они малодоходны для государства	Обратно пропорциональны платёжеспособности, требуют больших расходов на взимание и противоречат интересам предпринимателей.

• По субъекту: Н, уплачиваемые физ. лицами; юрид. лицами; смешанные Н (и физ. и юрид. лица: гос. пошлина, земельный Н)

• По объекту: имущественные; ресурсные; Н на потребление; Н, взимаемые с конечных стоимостных результатов деятельности

• По уровням управления:

1. федеральные - налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц , налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

2.региональные - налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

3.местные - земельный налог; налог на имущество физических лиц.

• По методу обложения: твёрдые (акцизы, таможенные пошлины); пропорциональные (устанавливается единая ставка вне зависимости от величины дохода -Н на прибыль, на имущество предприятий); прогрессивные (Н на доходы физ. лиц); регрессивные (НДС)

• По целевой направленности: общие = обезличенные (вводятся государством для формирования бюджетов, поступают в общие доходы государства и не имеют целевой направленности: НДС, Н на прибыль, Н на имущество); целевые (вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства)

• По полноте прав использования налоговых сумм: собственные (закреплённые) – непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетные фонды (местные налоги); регулирующие – поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству (НДС, Н на прибыль)

• По способу уплаты: по декларации, по источнику, по кадастру

Ф №20. Налоговая система РФ, направления ее совершенствования.

Налоговая система (НС) – это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с НК РФ, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия в систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. НС должна преследовать след. задачи:

• фин. обеспечение органов власти и местного самоуправления

• стимулирование, но не ограничение предпринимательской активности хоз. субъектов

• снижение социального неравенства

Принципы налогообложения (НК РФ):

8. Принцип законности

9. Принципы всеобщности и равенства

10. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

11. Единство системы налогов и сборов

12. Эк. обоснование налогов

13. Единство экономического пространства

14. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Основные критерии в оценке НС:

1 . Если объём средств, которые запланированы, соответствует фактическим налоговым поступлениям, то это, как правило, говорит о достижении баланса целей построения НС и об учёте интересов и государства, и налогоплательщиков.

2. При росте налоговых ставок эффективность НС сначала повышается, затем начинает снижаться.

Наиболее существенным из косвенных налогов является НДС, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Круг налогоплательщиков очень широк, НДС удобен для взимания; является стабильным источником. Ставки: 0,10,18%.

Акцизы – старейшая форма налогообложения. Это индивидуальный налог на отдельные товары; объектом н/обл-я является оборот по реализации только товаров, перечень которых ограничен; функционирует преимущественно в производственной сфере. С их помощью государство пытается регулировать платёжеспособный спрос.

Таможенные пошлины – преследуют цель рационализации товарной структуры ввоза, протекционизм. В перспективе ожидается переход от дифференцированных к ограниченному числу ставок таможенного тарифа, чтобы максимально упростить процедуры ввоза-вывоза.

Особенностью НС РФ является преобладание в структуре прямых налогов доли налогов, уплачиваемых юрид. лицами.

Налог на прибыль (20%) – основной прямой налог, взимаемый с предприятий и организаций. Его применение вызвано тем, что роль прибыли в условиях рыночной экономики существенно возрастает, она становится основным источником гос. воздействия на поведение хоз. субъектов. Основное назначение налога – стимулирование развития определённых сфер и видов деятельности, обеспечение стабильных инвестиционных процессов в сфере производства продукции и наращивании капитала.

Налог на имущество юрид. лиц – стимулирует производительное использование имущества предприятия, способствует сокращению запасов сырья и материалов. Это стабильный доходный источник региональных и местных бюджетов. Не более 2,2%

Платежи за пользование природными ресурсами (за недра, землю, лесными ресурсами, водными объектами) – установлены с целью экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды. Однако, обладает низким фискальным эффектом. В перспективе планируется повышение роли ресурсных налогов.

ЕСН – регрессивный налог. Постепенно предполагается перераспределение обязательств между юрид. и физ. лицами, упрощение регрессивной шкалы.

НДФЛ – основной источник доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Действует модулярная система – обложение различных источников. Основная ставка – 13%. 6% при получении доходов в виде дивидендов; 30% для нерезидентов; 35% при получении выигрышей и призов, страховых выплат, по вкладам в банки.

Другие налоги: транспортный; на имущество, переданное в порядке наследования или дарения; единый налог на вменённый доход.

Положительными моментами в развитии НС РФ являются: (1) постепенно облегчается уровень налогового бремени, снижаются налоговые ставки; (2) меняются налоговые механизмы: с 2003г. не действует налог на пользователей автодорог, с 2004г. не действует налог с продаж; (3) расширяется состав затрат, уменьшающих н/обл-ю базу.

Проблемы развития НС: несовершенство законодательной базы, нестабильность налогового законодательства; слабая социальная направленность социальной системы; низкий объём налоговых обязательств, поступающих в денежной форме; существенная налоговая задолженность предприятий; слабый контроль за собираемостью налогов; широкое развитие теневого сектора, и с связи с этим неравномерность в распределении налогового бремени; отмена многих льгот в связи с снижением ставок налогов.

Ф№ 21. Бюджетная система и бюджетное устройство в РФ.

Бюджетная система как организационно-финансовая категория – организованная на определенных принципах и управляемая органами законодательной и исполнительной власти страны система бюджетов и государственных внебюджетных фондов, выражающая отношения их формирования по расходам и доходам, взаимодействия, исполнения и контроля, закрепленные нормами бюджетно-налогового права.

!!! С переходом экономики страны на рыночные отношения бюджетная система РФ претерпела кардинальные изменения. Так, в соответствии со ст. 6 БК РФ: бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетное устройство – организационно-правовое построение бюджетной системы, позволяющее выделить в ее составе структурные подразделения (виды бюджетов, звенья) и определить формы взаимосвязей между ними (принципы). Таким образом, бюджетная система РФ (ст. 10) состоит из бюджетов 3х уровней:

I. федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов,

II. бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов,

III. местные бюджеты, в том числе:

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга,

• бюджеты городских и сельских поселений. (С 2006г)

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов.

Специфические функции бюджета:

1. Обеспечение доходными источниками органов гос (муницип) власти для выполнения расходных полномочий

2. финансирование обязанностей органов власти

3. контрольно -регулирующая

Бюджет «кошелек» – основной финансовый план; основной фонд денежных средств; баланс доходов и расходов; финансовая категория;

Бюджет (БК РФ) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Эк. содержание бюджета : движение фин. ресурсов в публично –правовой форме и образование и использование на этой основе доходов органов гос. власти и местного самоуправления.

=>Бюджет необходимо рассматривать двояко: как финансовую категорию и как доход власти(его материальное выражение)

В РФ децентрализованная бюджетная система! Большинство ср-в – у населения

Федеральный бюджет – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенныхдля обеспечения задач и функций фед. органов власти.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ.

Бюджет муниципального образования = местный бюджет (бюджет муниципального района, городского округа, поселения) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования (соответственно - муниципального района, городского округа, поселения).

При этом под расходными обязательствами понимаются обусловленные законом, иным нормат. актом, договором или соглашением обязанности РФ, субъекта РФ, муниципального образования предоставить физ. или юр. лицам, органам гос. власти, органам местного самоуправления, ино. гос-вам, междунар. орг-циям и иным субъектам междунар. права средства соотв. бюджета (гос. и террит. гос. внебюджетного фонда).

Государственный внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. В РФ функционируют: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Например, бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ образуют консолидированный бюджета субъекта РФ. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района образуют консолидированный бюджет муниципального района. Консолидированный бюджет используется для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств.

В БК зафиксированы основные принципы бюджетной системы РФ:

1. Принцип единства бюджетной системы РФ предусматривает единство денежной системы, правовой базы, форм бюджетной документации, санкций, ведения бух. учета.

2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ предполагает закрепление соотв. видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за соотв. органами власти.

3. Принцип самостоятельности бюджетов предусматривает самостоятельное осуществление бюджетного процесса, наличие собственных доходов бюджетов каждого уровня, определение направления расходования средств и источников финансирования дефицита, недопустимость изъятия дополнительно полученных доходов и недопустимость компенсации потерь за счет бюджетов других уровней.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий, установление и исполнение расходных обязательств в соответствии с едиными принципами и требованиями.

5. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов – все законодательно установленные доходы и расходы подлежат отражению в бюджетах.

6. Принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

7. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств предусматривает необходимость достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

8. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений от источников финансирования.

9. Принцип гласности предполагает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов.

10. Принцип достоверности бюджетов предусматривает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств гласит, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением их направления на финансирование конкретных целей.

Спектр положений данных принципов бюджетной системы достаточно широк, но требуется дальнейшее совершенствование их содержания.

Ф 22. Бюджетный процесс в РФ и основы функционирования бюджетов.

БП– регламентированная законодательством деятельность органов исполнительной и законодательной власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Участниками бюджетного процесса являются (ст. 152 БК РФ):

• Президент Российской Федерации;

• высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;

• законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления;

• исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);

• Центральный банк Российской Федерации;

• органы государственного (муниципального) финансового контроля;

• органы управления государственными внебюджетными фондами;

• главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;

• главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

• главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;

• получатели бюджетных средств.

Стадии: 1) составление бюджета; 2) рассмотрение бюджета; 3) утверждение бюджета; 4) исполнение бюджета).

Основы функционирования бюджетов.

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющим государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав бюджет государства.

В докапиталистический период в странах не было финансового документа, объединяющего государственные расходы и доходы. Простейшей формой аккумуляции государственных средств была государственная казна. В результате буржуазных революций главы государств утратили право бесконтрольно распоряжаться финансами, возник бюджет (от англ. butget – сумка, кошелек), аккумулирующий только средства государства.

Как принято практически во всех странах, бюджет – баланс доходов и расходов государства. Доходная часть содержит перечень поступающих средств, расходная объединяет все виды производимых властью затрат. При этом основным источником доходов государственного бюджета являются налоговые поступления (даже в СССР существовал налог с оборота).

Бюджет утверждается высшими законодательными органами страны. Функции государства, направления его деятельности определяют содержание и задачи государственного бюджета, порядок его формирования и использования.

Бюджет – сложная экономическая и финансовая категория. С этих позиций бюджет – денежные отношения, складывающиеся у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения экономических, социальных и политических интересов общества и его граждан.

В бюджете концентрируется основная масса централизованных финансовых ресурсов, доходов и расходов всех звеньев системы государственных (муниципальных) финансов. Поэтому сущность финансов наиболее полно реализуется через категорию бюджета, в основе которой лежат бюджетные отношения, возникающие в ходе движения бюджетных ресурсов в форме образования и использования государственных (муниципальных) доходов.

Необходимо также четко определить функции бюджета. Из всего разнообразия подходов к решению этого вопроса отечественными экономистами можно выделить два основных, определяющих функции бюджета через функции финансов. Сторонники первого подхода наделяют бюджет распределительной (проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной власти и управления) и контрольной (предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств) функциями. Представители второго подхода считают, что бюджет выполняет три функции: образования бюджетного фонда (бюджетные доходы), использования бюджетного фонда (бюджетные расходы) и контрольную.

Однако в рамках общих функций государственных финансов сущность бюджета проявляется в следующих специфических функциях:

- обеспечение доходными источниками органов государственной (муниципальной) власти для выполнения расходных полномочий;

- финансирование выполнения функциональных обязанностей органов гос. (муниц.) власти;

- финансирование выполнения контрольно-регулирующей функции.

Таким образом, бюджет обеспечивает реализацию государственных функций финансовыми средствами. Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе. Используя средства бюджетного фонда на финансирование наиболее прогрессивных, приоритетных отраслей народного хозяйства государство влияет на перераспределение национального дохода между отраслями.

Ф№ 23.Бюджетное планирование в РФ на федеральном уровне и в субъектах Федерации. Развитие бюджетирования, ориентированного на результат.

Бюджетное планирование – инструмент управления бюджетной системой и межбюджетными отношениями при составлении бюджетов на основе принципов и методов. Бюджетное планирование - важная составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. В отличие от сводного финансового планирования осуществляемого, как правило, на более длительный период, бюджетное планирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т. е. не более чем на год.

Цель бюджетного планирования - на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению.

Основные методы планирования : балансовый, статистический, нормативный, экономико- математический.

Методика планирования – совокупность конкретных способов, приемов, методов, расчетов, необходимых для разработки отдельных разделов плана, показателей. (например, методика планирования НДФЛ).

Принципы планирования – исходные положения, правила оформления, обоснование планов.

Принципы: научности, социальной направленности, приоритетности, согласования.

Основные принципы.) пр. самостоятельности, научности, гласности.

Принцип самостоятельности означает (БК РФ): право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; устанавливать налоги и сборы; право самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов и тд.

Принцип научности, т.е. учет последних достижений науки и техники.

Принцип гласности: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления; обязательную открытость для общества и средств массовой информации

Бюджетное планирование направлено, в конечном счете, на составление проекта бюджета. В составлении и исполнении бюджета принимают участие все органы государственной власти и управления. Непосредственно осуществляют бюджетное планирование Министерство финансов РФ, министерства финансов республик в составе РФ, финансовые управления администраций других территорий в соответствии с предоставленными им правами.

Региональный уровень:

В соотв. с БК РФ одновременно с проектом бюджета должен готовиться перспективный финансовый план, за основу которого берется среднесрочный прогноз соц-эк развития региона и его минуципального образования. Цели перспективного плана: 1) информирование органов власти о тенденциях развития; 2) комплексное прогнозирование финансовых последствий реформ, программ, законов; 3) выявление необходимости осуществления в перспективе доп. мер в области фин. Политики;4) отслеживание долгосрочных негативных тенденций в эк-ке и соц. Сфере региона. Значимость планирования – его непрерывность. Министерство управления финансами по Самарской области разрабатывает «Основные напрвления бюджетной и налоговой политики области на 3 года».

Бюджетирование, ориентированное на результат, БОР — методология подготовки и исполнения бюджета, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами. Осн. характеристики БОР- соц. направленность, мониторинг и контроль за достижением целей, обеспечение эффективного бюдж. планирования.

БОР – это не новый способ финансирования, а инструмент, кот. должен способствовать увеличению эффективности бюджетных расходов.

Бюджетная реформа, ориентированная на внедрение БОР в системе органов исполнительной власти в Российской Федерации, осуществляется с 2004 года. Координатором реформы является Министерство финансов Российской Федерации (Департамент бюджетной политики, Департамент межбюджетных отношений).

В широком смысле переход к принципам БОР включает:

• Переход в федеральных органах исполнительной власти к управлению по результатам и среднесрочному бюджетированию, ориентированному на результат ;

• Проведение реформы межбюджетных отношений;

• Проведение оптимизации сети бюджетных организаций;

• Повышение эффективности и результативности бюджетных расходов.

Внедрение управления по результатам в федеральных органах исполнительной власти осуществлялось в 2004—2006 годах в форме эксперимента.

Ф№ 24. Межбюджетные отношения и их особенности в РФ.

Согласно БК, межбюджетные отношения – взаимоотношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. В общем виде межбюджетные отношения можно определить как отношения между органами власти РФ всех уровней по поводу формирования и использования бюджетных средств, сочетающие интересы всех органов власти.

Система МБО:

Разграничение(закрепление) видов расходов и Межбюджетное регулирование

доходов между уровнями бюджетной системы

Распределение между бюджетами Перераспределение ср-в бюджета обного ур-ня

регулирующих налогов по времен. в др., а также между бюджетами

нормативам. одного ур-ня в виде фин. помощи

Принципы межбюджетных отношений:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы,

- разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ,

- равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований,

- выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности суб-тов РФ, муниц. образований,

- равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношения с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Межбюджетные отношения выполняют две основные функции: выравнивающую и стимулирующую. В последние годы в РФ преобладает выравнивающая, однако это не должно вести к снижению заинтересованности органов власти регионов в наращивании налогового потенциала и рациональном и эффективном расходовании средств. Различают следующие виды выравнивания: горизонтальное - означает пропорциональное распределение налогов между регионами по определенной формуле для устранения неравенства в налоговых возможностях разных территорий, вертикальное - преследует цель устранения несоответствия между расходными функциями региональных бюджетов и теми поступлениями, которые закреплены за данным уровнем бюджета.

Выравнивание осуществляется посредством различных видов финансовой помощи:

Межбюджетные трансферты – средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физ. или юр. лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Помимо этого созданы другие формы межбюджетных трансфертов для повышения прозрачности бюджета:

Федеральный фонд компенсаций – для финансового обеспечения федеральных полномочий, делегированных для исполнения на региональный уровень бюджетной системы. Фонд компенсаций используется для предоставления субъектам РФ целевой финансовой помощи (субвенций и субсидий) на реализацию федеральных законов, как правило, предусматривающих социальные выплаты (пособия) или льготы отдельным категориям населения. Средства передаются пропорционально численности соответствующих категорий населения.

Федеральный фонд софинансирования социальных расходов – для поддержки регионов по предоставлению социально-значимых бюджетных услуг. Субсидии ФССР распределяются между всеми субъектами РФ для долевого финансирования основных общественных услуг.

Федеральный фонд регионального развития – для предоставления финансовой помощи на развитие социальной и инженерной инфраструктуры. Общим принципом распределения субсидий Фонда является конкурсный отбор инвестиционных проектов.

Федеральный фонд реформирования региональных и муниципальных финансов - для стимулирования усилий региональных и муниципальных органов управления по повышению качества управления общественными финансами. Субсидии Фонда предоставляются на конкурсной основе для поддержки и стимулирования бюджетных реформ.

Фонд бюджетных кредитов – для финансирования временных кассовых разрывов. Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной (на срок от 3 месяцев до 1 года) и возмездной основах.

Аналогичные фонды сформированы в настоящее время и на уровне субъектов РФ для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям.

Ф№ 25. Государственные внебюджетные фонды РФ, их функции и роль.

Внебюджетные фонды (ВФ) — это совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых формируются фонды финансовых ресурсов, не входящих в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение.

ВФ, как и бюджет, способствуют государственному регулированию рыночной экономики, содействуют более справедливому распределению национального дохода между социальными слоями населения. В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования ВФ подразделяются на централизованные и децентрализованные.

Централизованные (государственные) ВФ имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. В состав централизованных (государственных) ВФ входят:

• Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ) – с 1.01.91;

• Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) – 26.07.92;

• Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 24.02.93.

Средства большинства централизованных ВФ служат финансовой гарантией конституционных прав граждан РФ на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.

Децентрализованные ВФ формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и др. задач. К ним относятся ВФ, создаваемые:

• по решению региональных и муниципальных органов власти для решения региональных и местных задач;

• для решения отраслевых задач (фонды НИОКР, Фонд конверсии и др.).

С институциональной точки зрения государственные ВФ — совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти РФ. ВФ как финансовая категория - совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых на основе обязательных страховых и налоговых взносов и др. доходов формируются гос. фонды финансовых ресурсов в целях осуществления важнейших гос. расходов, не включенных в бюджет.

ВФ выполняют 2 функции: распределительную и контрольную. Распределительная функция проявляется в процессе формирования доходной базы фондов, когда часть текущего ВНП перераспределяется в пользу определенных соц. групп населения для обеспечения воспроизводства трудовых ресурсов, поступает в отдельные секторы экономики в целях благоприятного макроэкономического развития или обеспечения экологического равновесия.

Контрольная функция ВФ проявляется в возможности постоянно сигнализировать о ходе и результатах воспроизводственного процесса в целом, а также в отдельных секторах экономики. Необходимая информация: данные об объёмах аккумулированных в фондах средств, являющихся частью ВНП; показатели, характеризующие долю отдельных отраслей/секторов экономики в общей сумме перераспределенного в пользу фондов ВНП; показатели интенсивности, раскрывающие качественную сторону процесса (размер гос. соц. выплат на душу населения в динамике, в сравнении с др. странами, по регионам и т.п.).

Роль ВФ: 1) метод вмешательства правительства в рыночную экономику, который позволяет более эффективно и справедливо распределять произведенный ВНП. Т.о., ВФ содействуют достижению социального равновесия;

2) социальные ВФ способствуют более динамичному и качественному воспроизводству труд. ресурсов (создаются условия возвращения в процесс производства нетрудоспособных граждан; повышается качественный уровень будущих труд. ресурсов, т.к. большее внимание уделяется воспитанию и образованию детей; уравновешиваются спрос и предложение на раб. силу определён. специальностей при финансировании программ по переподготовке и повышению квалификации кадров в соответствии с конъюнктурой рынка);

3) ВФ положительно влияют на инвестиционную ситуацию в экономике, поскольку часть аккумулированных в них ресурсов попадает на финансовый рынок: депозитные операции, приобретение высоко ликвидных цен. бумаг.

В соответствии с БК РФ гос. ВФ - это фонд денежных средств, образуемый вне фед. бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Средства гос. ВФ находятся в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат. Вместе с тем фонды выступают частью бюджетной системы РФ. Бюджеты федеральных гос. ВФ находятся на первом уровне бюджетной системы, бюджеты территориальных гос. ВФ — на втором уровне.

Проекты бюджетов гос. ВФ составляются органами управления ВФ и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных (представительных) органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной фин. год. Бюджеты гос. ВФ РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием в форме фед. законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Исполнение бюджетов гос. ВФ осуществляется Федеральным казначейством.

Ф №26. Социальное страхование и обеспечение: сущность и перспективы развития в РФ.

Социальное страхование – механизм реализации социальной политики государства, основа системы социальной защиты населения. Институт социального страхования сочетает в себе два принципа управления социальными рисками: социального регулирования и страхования. Принцип социального регулирования заключается в установлении основных социальных ориентиров развития общества, принцип страхования определяет механизм финансового обеспечения поставленных социальных целей. В процессе своего развития социальное страхование превратилось в самостоятельную систему финансового обеспечения определенных общественных потребностей, основанную на перераспределении ВВП, отличную как от чисто страховой, так и от сугубо социальной системы.

!!! Соц. страхование - совок. эк, соц. и нравственных отношений по формированию и распределению фин. средств, предназначенных для защиты работоспособного населения от риска потери дохода.

Социальное обеспечение предполагает компенсацию социальных рисков всем членам общества, относящимся к определенной социальной группе, или имеющих определенный статус за счет текущих доходов государственного бюджета (пенсия военнослужащим, участникам ВОв, чернобыльцам, выплаты по безработице). Социальная помощь – отношения по компенсации социальных рисков членам общества персонально доказавшим свою нуждаемость за счет, как правило, муниципальных бюджетов.

Система социального страхования включает четыре отрасли, управляемые тремя внебюджетными фондами: государственное социальное страхование, обязательное страхование от несчастных случаев, обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование.

Принципы соц. страхования:

• солидарности (ущерб компенсируется за счет обществ. взносов всех участников системы)

• субсидиарности (все участники имеют опр. права и обязанности

• самоответственности ( застрахованные участвуют в формировании ресурсов)

Основными принципами осуществления обязательного социального страхования являются (ФЗ «Об основах обяз. соц. страхования»):

• устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования;

• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;

• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

• паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

• обязательность уплаты страхователями страховых взносов;

• ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;

• обеспечение надзора и общественного контроля;

• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Функции соц. страхования:

• Воспроизводственная (повышения качества производит-ти трудовых ресурсов, увел. качества физ. свойств работника)

• Распределительная (распред. и перераспред. ВНП в пользу нетрудоспособных)

• Социальная (Преодоление последствий «фиаско рынка» - не равного распределения доходов)

Страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы,

Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица - граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Ф №27. Необходимость и экономическая сущность страхования, его функции.

Причиной появления страхования явилась потребность человека каким-то образом защититься от непредвиденных жизненных обстоятельств, разрушающих его способность к труду или разрушающих материальные блага. В процессе поисков был выбран особый прием борьбы с такими последствиями путем возмещения потерянной стоимости на основе солидарной раскладки ущерба. Этот прием называется страхованием.

Страхование представляет собой экономические отношения, возникающие в связи с формированием целевых фондов денежных средств, создаваемых для защиты имущественных интересов населения в частной и хозяйственной жизни от стихийных бедствий других непредвиденных чрезвычайных событий, сопровождающихся ущербом.

Главными предпосылками страхования как финансовой услуги являются: наличие рискового сообщества, осуществление страховой выплаты только при условии наступления страхового случая, страхование только определенных рисков, ущерб от наступления которых подлежит денежной оценке.

В Законе «об организации страхового дела в РФ» дается определение: «страхование – отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий)».

Целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении страховых случаев.

Задачами организации страхового дела являются:

-проведение единой государственной политики в сфере страхования;

-установление принципов страхования и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.

Экономическую категорию «страхование» характеризуют следующие признаки.

1. Денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности наступление страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб.

2. Замкнутые перераспределительные отношения между участниками, связанные с солидарной раскладкой ущерба в одном или нескольких субъектах и на все субъекты, вовлеченные в процесс страхования.

3. Создание денежного страхового фонда целевого назначения формируемого за счет фиксированных взносов участников страхования для организации замкнутой раскладки ущерба.

4. Перераспределение ущерба как между разными территориальным единицами, так и во времени. Динамика ущербов неравномерна, ими не затрагиваются в равной степени все территориальные единицы. Это обстоятельство увеличивает возможности раскладки ущербов и расширяет финансовые возможности С. Неравномерность наступления ущербов во времени порождает необходимость резервирования части страховых платежей для возмещения чрезвычайных ущербов в неблагоприятные годы.

5. Возвратность мобилизованных в страховой фонд платежей. Все взносы возвращаются в форме возмещения ущерба в течение принятого в расчёт периода времени на заданном территориальном масштабе.

Принципы: 1.Принцип эквивалентности выражает требование равновесия между доходами и расходами страховой компании. 2.Принцип случайности состоит в том, что страховаться могут только события, имеющие случайный, непредвиденный характер.

Функции: распределительной (формировании специализированного страхового фонда денежных средств) и контрольной (целевое использование средств страхового фонда).

Денежная форма выражения является общей и для страхования, и для финансов, но в страховании в рамках названных функций проявляются и другие, характерные только для страхования, такие как: рисковая, предупредительная, сберегательная, инвестиционная.

Рисковая функция, или функция покрытия риска, состоит в том, что финансовые последствия определенных рисков перекладываются на страховую компанию.

Предупредительная (превентивная) функция связана с использованием части средств страхового фонда на уменьшение степени и последствий страхового риска.

Сбережение денежных сумм с помощью страхования на дожитие связано с потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка. Тем самым страхование может выполнять сберегательную функцию.

Инвестиционная ф-я – основывается на том, что страх. компании располагают значитиельным фондом ден. ср-в, она имеет приток ден.ср-в, кот. могут являться источником долгосрочных инвестиций. В РФ не развито долгосроч. страхование из-за низкой платежеспособности населения.

Страхование осуществляется в форме добровольного страхования и обязательного страхования . Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.

В настоящее время объектами обязательного страхования являются: жизнь и здоровье граждан в сфере ОМС, жизнь и здоровье пассажиров разл. видов транспорта, частные дома граждан, личность военнослужащих, ФСБ, ОВД, личность сотрудников ФНС и гос. тамож. комитета, личность граждан, пострадавших от ЧС с радиационным риском, ряд видов гражд. ответственности (ОСАГО) и др.

Ф №28. Страховой рынок: сущность, структура, участники.

Страховой рынок в шир. см - особая эк. структура, определенная сфера ден. отношений, где объектом купли-продажи выступает страховой продукт..

Стр. рынок в узк. см - совокупность экономических отношений между страховыми компаниями и их клиентами. Этим понятием можно обозначить определенным образом организованную во времени и в пространстве встречу спроса на страховые услуги в товарной форме и их предложения; это сфера денежных отношений, в которой объектом купли-продажи выступает страховая защита. Страховой рынок имеет специфическую систему организации экономических отношений по обмену страховой услуги, выражающейся в защите имущественных интересов физ. и юр. лиц при наступлении страховых случаев за счет денежных средств (взносов, премий) страхователей, на деньги. Страховщики работают преимущественно через посредников, и после продажи страховой услуги они не прекращают отношений с клиентами.

Структура страхового рынка может быть охарактеризована с институциональной и территориальной точки зрения.

В институциональном аспекте структура страхового рынка представляет собой совокупность страховых компаний различных организационно-правовых форм.

В территориальном аспекте выделяют местный (региональный) страховой рынок, национальный (внутренний) и мировой (внешний) страховой рынок. По отраслевому признаку выделяют рынок личного страхования, рынок имущественного страхования, рынок страхования ответственности и т.д.

Участники страхового рынка в РФ:

1. Покупатели услуг - Страхователи (покупатели услуг по страховой защите своих интересов) - дееспособные физические и иные лица, у которых возникла осознанная и обеспеченная деньгами потребность в страховой защите чего-либо, например, их имущества, личностных интересов своих или третьих лиц, своей гражданской ответственности.

2. Продавцы услуг - Страховщики и перестраховщики (продавцы (и производители) этих услуг) – юр. лица, которые прошли государственную регистрацию и по специальной лицензии, выданной Федеральная служба страхового надзора Минфина РФ, занимаются страховым или перестраховочным бизнесом.

3. Застрахованный – лицо, чьи жизнь, здоровье, трудоспособность, личные доходы, пенсионное обеспечение кем-либо застрахованы. Таким лицом, субъектом страхового рынка, м.б. сам страхователь или тот, в чью пользу страхователь заключил договор страхования.

4. Выгодоприобретатель – юр. или физ. лицо, которое указано страхователем в полисе как получатель страховой выплаты в случае смерти страхователя.

5. Третьим лицом считается, во-первых, субъект (физ. или юр. лицо), чьему имуществу, имущественным и материальным интересам, личности, физическим или моральным интересам нанесен ущерб или вред субъектом, который застрахован от гражданской ответственности. Во-вторых, третьим лицом может быть субъект, не застрахованный, но виновный в нанесении имущественного или личного вреда клиенту страховой фирмы – страхователю или застрахованному.

6. Страховые посредники - лица, занятые продвижением страховых услуг от страховщика к страхователю. К ним относят:страховые агенты, страховые брокеры, аварийные комиссары

Для более точной оценки риска страховщики могут обратиться к сюрвейерам – экспертам, осуществляющим по просьбе страхователя или страховщика осмотр застрахованных или подлежащих страхованию судов и грузов. Сюрвейер дает заключение о состоянии осматриваемого имущества – рапорт. Специалист в области морского права, официальный эксперт по морскому страхованию именуется диспашер, он составляет специальный документ, удостоверяющий общую аварию судна и распределение убытков между грузовладельцем, фрахтователем, - диспашу.

Объединения страховщиков создаются на добровольной основе для координации их деятельности, защиты интересов и осуществления совместных программ. Объединения страховщиков существуют в форме союзов и ассоциаций. Они являются некоммерческими организациями и не имеют права непосредственно заниматься страховой деятельностью. Страховой пул – добровольное объединение страховщиков, создаваемое на основании соглашения между ними в целях обеспечения финансовой устойчивости страховых операций. Участники пула несут солидарную ответственность за исполнение обязательств по договорам страхования, заключенным от их имени. Страховой пул не является юридическим лицом. Юридические и физические лица могут создавать для страховой защиты своих имущественных интересов общества взаимного страхования (ОВС). Это форма организации страхового фонда на основе паевого участия его членов. Участники ОВС одновременно являются и страхователями, и страховщиками.

Страховой риск- вероятностное событие, на случай наступления которого проводится страхование.

Страховой случай – совершившееся страховое событие, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести выплату страхователя, застрахов. лицу, третьему лицу или выгопр-ля.

Сострахование - страхование одного и того же объекта страхования несколькими страховщиками по одному договору страхования. Перестрахование - деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате.

Ф№ 29. Классификация страхования в зависимости от объектов страхования и формы организации.

Страхование -экономические отношения, возникающие в связи с формированием целевых фондов денежных средств, создаваемых для защиты имущественных интересов населения в частной и хозяйственной жизни от стихийных бедствий других непредвиденных чрезвычайных событий, сопровождающихся ущербом.

Классификация:

1. Личное - отрасль, обеспечивающая страховую защиту имущественных интересов, связанных с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и личными доходами физ.лиц, в том числе пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица.

2. Имущественное - отрасль, обеспечивающая страховую защиту имущественных интересов страхователей и застрахованных, связанную с владением, пользованием и распоряжением принадлежащих им имуществом, материальными ценностями.

3.Страхование ответственности -отрасль, связанная с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или ущерба имуществу физического лица, также вреда, причиненного юридическому лицу.

Иногда выделяют страхование предпринимательских рисков - страхование рисков убытков от предпринимательской деятельности.

Критерий классификации по видам – это конкретный страховой интерес страхователя и страховщика по защите конкретных объектов от конкретной опасности при заключении договора страхования

Классификация по формам опирается на критерий волеизъявления сторон страховой сделки. По этому признаку страхование делится на обязательное и добровольное.

Обязательное страхование реализуется посредством применения принципов:

1. Обязательность страхования в соответствии с законодательством.

2. Полнота охвата обязательным страхованием.

3. Автоматический характер распространения обязательного страхования, т.е. страхователю не обязательно делать заявление на страхование в устной или в письменной форме.

4. Действие обязательного страхования независимо от уплаты страховых взносов. Если страхователь почему-то не уплатил взносы, то их взыскивают с него через суд.

5. Бессрочность обязательного страхования. Оно действует до тех пор, пока страхователь владеет, пользуется и распоряжается застрахованным имуществом или пока не будет отменен закон об обязательном страховании.

6. Нормирование обязательного страхования. При обязательном страховании для упрощения страховой оценки и порядка выплаты страхового возмещения устанавливаются нормы страхового обеспечения в процентах от страховой оценки или в рублях на единицу объекта страхования.

В настоящее время объектами обязательного страхования являются: жизнь и здоровье граждан в сфере ОМС, жизнь и здоровье пассажиров разл. видов транспорта, частные дома граждан, личность военнослужащих, ФСБ, ОВД, личность сотрудников ФНС и гос. тамож. комитета, личность граждан, пострадавших от ЧС с радиационным риском, ряд видов гражд. ответственности (ОСАГО) и др.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора между страхователем и страховщиком. Принципы:

1. Добровольность и законность. Для страхователя вступление в страховую сделку со страховщиком является исключительно его доброй волей и регулируется законодательством.

2. Неполный охват.

3. Временная ограниченность добровольного страхования.

4. Обязательность уплаты страховых взносов (премии). Без уплаты разового или первого страхового взноса договор страхования в силу не вступает.

5. Зависимость страхового обеспечения от желания и платежеспособности страхователя. При имущественном страховании страхователь имеет право определять размер максимального страхового возмещения только в пределах страховой оценки имущества. В личном – обеспечение может быть любым, но зависит от финансовых возможностей страхователя и согласия страховщика.

Ф №30. Страховые риски и управление ими.

Страховой риск - временная утрата заработка или иных выплат, вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая либо дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.

Вероятностное распределение ущербов называется чистыми рисками - связаны со случайными событиями, которые приводят к отрицательным или нулевым результатам. Чистые риски включают природно-естественные, экологические, политические и др. риски и являются традиционным объектом страхования. В отличие от них спекулятивные риски, как правило, не страхуются, т.к. предполагают возможность получения как отрицательных, так и положительных результатов. К спекулятивным рискам относятся все формы вложения денежных средств.

Видами социальных страховых рисков являются:

1) необходимость получения медицинской помощи;

2) утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;

3) дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.

Детальное изучение рисков связано с их классификацией. В качестве критериев могут выступать:

1. Классы объектов, которым угрожают риски (в предпринимательской деятельности: трудовой потенциал предприятия, имущество предприятия, капитал, информация).

2. Причины возникновения риска (риски, исходящие от природных явлений, социально-общественной среды, технической среды, экономики).

3. Возможность влияния на риски: а) экзогенные (внешние) – риски, лежащие вне области принятия решений хозяйствующего субъекта, б) эндогенные (внутренние) – риски, которые находятся в поле решений, принимаемых хозяйствующим субъектом, он может уменьшать вероятности наступления этих рисков или полностью избежать их.

Управление рисками, или рисковый менеджмент, ставит своей целью активный контроль со стороны предпринимателя за рисками, которые угрожают его предприятию. Это позволяет свести к минимуму потери от воздействия различных рисков, снизить вероятность их наступления, уменьшить размер убытков и, в конечном счете, повысить степень выживаемости компании.

Этапы управления страховыми рисками:

1. Идентификация риска сводится к систематическому выявлению и изучению рисков, которые свойственны для данного рода деятельности. Для идентификации рисков необходимо изучение всех компонентов, которые их сопровождают:

1) опасностей, которые могут привести к неблагоприятному результату;

2) ресурсов предприятия, которые могут пострадать от рисков;

3) факторов, увеличивающих или уменьшающих вероятность реализации рисков;

4) ущербов, в которых выражается воздействие риска на ресурсы.

Для идентификации рисков необходима информация, которую можно получать различными способами, включая их комбинации: физические осмотры (помещений, оборудования и т.д.), изучение схем последовательности технологических и иных процессов, изучение документации, собеседование с персоналом.

2. Измерение (оценка) риска сводится к определению степени его вероятности и размера потенциального ущерба. Самые простые методы оценки рисков, которые доступны любому предприятию:

1) вероятностная оценка риска – производится на основе выделения опасностей для данного предприятия и оценки возможностей их реализации.

2) ранжирование рисков заключается в выявлении, какие из рисков более серьезны по размерам возможного ущерба, а какие менее серьезны, какие более вероятны и какие менее вероятны.

В результате использования этих методов можно построить матрицу рисков и перейти к решению вопроса о контроле над ними.

3.Мониторинг - процесс регулярного анализа показателей риска применительно к его видам и принятие решений по минимизации риска.

Контроль риска выступает в двух формах:

1) физический контроль – означает использование различных способов, позволяющих снизить либо вероятность наступления ущерба, либо его размер.

2) финансовый контроль – заключается в поиске источников компенсации возможных ущербов в денежной форме. Эта компенсация может осуществляться через самострахование и страхование..

Принципы построения системы управления рисками:

• комплексность

• единство информ. базы

• координация управления различными видами риска

Специфической формой самострахования, которая используется крупными ФПГ, является учреждение собственных страховых компаний – кэптивных компаний – для страхования своих рисков. Преимуществами кэптивных компаний являются: льготные условия страхования, возможность обеспечения на базе финансового фонда в течение длительного времени, прямой доступ к рынку перестрахования.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ

№ 1. Предмет экономической теории. Структура и функции экономической теории. Экономические законы, их классификация.

ЭТ – это наука об отношениях м/д людьми по поводу производства, обмена, распределения и потребления материальных благ и услуг, о способах эффективного использования ограниченных производственных ресурсов.

Экономи­ческая теория тесно соприкасается с другими науками - социо­логией, политологией, психологией, антропологией. Тесно связана она и с историей.

Описание, обобще­ние и объяснение экономических процессов составляют познава­тельную функцию экономической теории (например, уровень без­работицы, инфляции). В этой функции экономическая теория изу­чает то, что есть в экономике, дает научные представления об экономических процессах.

Но в отличие от естественных наук экономическая теория изу­чает процессы, которые реализуются через поведение людей в производстве, обмене, распределении и потреблении материаль­ных благ. Отсюда другая - практическая функция экономичес­кой науки. Она обосновывает необходимость определенных дейст­вий, определенного экономического поведения людей, т. е. какие конкретные действия человека смогут обеспечить ему наилучший результат. Следовательно, в практической функции экономичес­кая наука определяет не то, что есть, а то, что должно быть, т. е. какие конкретные условия экономики желательны или нежела­тельны для общества (например, уровень безработицы и инфляции следует сократить). Третья функция общей экономической теории - прогнозно-прагматическая, предполагающая разработку и выявление научных прогнозов и перспектив общественного развития.

Экономические законы в своей совокупности образуют систему экономических законов развития общества, которая включает раз­личные группы и виды законов.

Экономические законы классифицируются по следующим груп­пам (в зависимости от их исторической устойчивости):

1. специфические экономические законы;

2. особенные экономические законы (законы для ряда эпох);

3. общие экономические законы.

Специфические экономические законы — это законы развития кон­кретных, исторически определенных форм хозяйствования, напри­мер законы распределения при рабстве, крепостничестве и др.

Особенные экономические законы — это законы, свойственные тем историческим эпохам, где сохраняются условия для их дей­ствия, например закон стоимости (ценности).

Общие экономические законы — законы, свойственные всем без исключения историческим эпохам. Они выражают поступательный процесс развития общественного производства, например закон экономии времени, закон возвышения (возрастания) потребнос­тей, закон разделения общественного труда.

Экономические законы сами по себе, однако, не действуют, экономический прогресс автоматически не осуществляется. Для этого необходимы действия людей, а они приводятся в движение своими потребностями и интересами.

№ 2. Методология экономической теории и методы экономического анализа.

Методология экономической теории — наука о методах изучения хозяйственной жизни, экономических явлений. Она предполагает наличие общего подхода к изучению экономических явлений, еди­ное понимание действительности, единую философскую основу.

Метод научной абстракции хотя и важнейший, но не единствен­ный метод научного познания, используемый в экономической теории. Здесь активно применяются и такие методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция, исторический и логический мето­ды, экономико-математическое моделирование, экономический эксперимент и др.

Анализ — это мысленное расчленение изучаемого явления на составные части и исследование каждой из этих частей отдельно. Путем синтеза экономическая теория воссоздает единую целост­ную картину.

Широко используются также индукция и дедукция. Посредством индукции (наведения) обеспечивается переход от изучения единич­ных фактов к общим положениям и выводам. Дедукция (выведение) делает возможным переход от наиболее общих выводов к относи­тельно частным.

Анализ и синтез, индукция и дедукция применяются экономи­ческой теорией в единстве.

Важное место в исследовании экономических явлений и про­цессов занимают исторический и логический методы. Они не проти­востоят друг другу, а применяются в единстве, поскольку истори­чески исходный пункт исследования совпадает в общем и целом с исходным пунктом логического исследования. Однако логическое (теоретическое) исследование экономических явлений и процес­сов не является зеркальным отражением исторического процесса.

Используя исторический метод, экономическая теория иссле­дует хозяйственные процессы и явления в той последовательности, в которой они в самой жизни возникали, развивались и сменялись одни другими. Такой подход позволяет конкретно и наглядно представить себе все особенности различных экономических систем. Но он имеет тот недостаток, что обилие описательного материала и частных исторических подробностей может затруднить серьезное теоретическое изучение хозяйства.

Поэтому экономическая теория (политическая экономия) широко использует математические и статистические приемы. Особую роль здесь играет метод эко­номико-математического моделирования.. С помощью этого создаются экономические модели.

Экономическая модель — это формализованное описание эко­номического процесса или явления, структура которого определя­ется его объективными свойствами и субъективным целевым ха­рактером исследования.

При анализе экономических проблем часто используют позитив­ный и нормативный анализ. На основе этого различают позитивную и нормативную экономические теории. Позитивный анализ дает возможность увидеть экономические явления и процессы такими, какие они есть на самом деле, что было или может быть. Нормативный анализ основан на исследовании того, что и как должно быть.

При изучении экономической жизни людей, их групп и всего общества возможны, разумны и необходимы экономические экспе­рименты, хотя далеко не всегда можно предвидеть все вероятные результаты этих экспериментов.

Экономический эксперимент — это искусственное воспроизве­дение экономического явления или процесса с целью его изучения в наиболее благоприятных условиях и дальнейшего практического применения.

№ 3. Трудовая теория стоимости. Товар и его свойства. Двойственный характер труда, воплощенного в товаре. Величина стоимости товара.

Товар – продукт человеческого труда, способный удовлетворять человеческие потребности и обмениваться на др.товары в определенных количественных пропорциях. Товар должен обладать 2 основными факторами: 1. наличие полезности – потребительная стоимость. Наличие полезных средств вещи делает ее качественно определенной. 2.меновая стоимость – способность вещи обмениваться с др.товарами в определенных количественных пропорциях.

Труд воплощенный в продукте имеет двойственную природу.

Абстрактный труд – это такой конкретный труд, который выполняется при общественной нормальных условиях: при средней степени умелости работника, средней степени интенсивности труда, средней степени обеспеченности ресурсами.

Абстрактный труд при этих условиях – это общественно нормальный труд.

Общественно потребительская стоимость – это общая мера конкретной потребительской стоимости. Это такая потребительская стоимость, которая создается при общественно нормальных условиях. Общепотребительская стоимость регулируется с обществом путем общего стандарта качества.

Рыночная стоимость – это дальнейшие развитие общественной стоимости с учетом нормальной реализации продукции.

Фактическая стоимость=стоимости общего равновесия (Wфакт.=Wравн.)

Предложение =фактической стоимости=рыночной стоимости=рыночной цене=спросу (S= Wфакт.=Wрын=Црын.=Д)

Данный закон – закон стоимости. Он выполняет следующие функции:

- способствует развитию производственных сил.

- способствует насыщению рынка высококачественной продукцией

- способствует эффективному распределению ресурсов по отраслям экономики

- дифференцирует товаропроизводителей на хорошоработающих и плохоработающих.