Методы расчета базовых макроэкономических показателей

Методологическая и информационная база современной СНС является основой формирования важнейших макроэкономических показателей, от­ражающих общие результаты функционирования резидентной экономики за отдельные периоды времени. В статистике такие показатели широко ис­пользуются при анализе и моделировании макроэкономических процессов, оценках качественных характеристик функционирования экономики и проведении международных сопоставлений. Использование при их рас­четах данных СНС, разрабатываемых на основе единых теоретических и методических принципов, также позволяет обеспечить сопоставимость таких показателей с показателями, формируемыми на других уровнях резидентной экономики: региональном, секторном, отраслевом и т.д.

В отличие от общих теоретических схем, основанных на балансовых уравнениях СНС, на практике методика построения основных макроэко­номических показателей имеет определенную специфику, которая опреде­ляется особенностями используемой информационной базы.

Важнейшим макроэкономическим показателем, используемым в на­стоящее время в социально-экономической статистике при комплексном анализе процессов производства, распределения доходов и конечного ис­пользования товаров и услуг за определенный период времени, является, как уже отмечалось, показатель валового внутреннего продукта.

В соответствии с основной концепцией ВВП отражает конечный ре­зультат производственной деятельности резидентных институциональных единиц за анализируемый период.

В макроэкономической статистике при расчетах ВВП в зависимости от целей построения и исходной информационной базы используются различные методические подходы. Классическими методами построения ВВП, отражающими различное экономическое содержание его элементов, относящихся к различным этапам экономического оборота, являются:

• производственный метод;

• распределительный метод;

• метод конечного использования.

При применении производственного метода ВВП определяется как сумма значений показателей валовой добавленной стоимости (ВДС) для резидентных институциональных единиц.

В СНС расчет данного показателя осуществляется на основе использо­вания общего балансового уравнения счета производства, содержащего в качестве элементов показатели валового выпуска (ВВ), промежуточного потребления (ПП) и чистых налогов на продукты (ЧНП):

В соответствии с распределительным методом ВВП формируется как совокупность доходов, распределяемых непосредственно между участ­никами производственного процесса. В состав элементов, используемых при расчетах ВВП на основе распределительного метода, в соответствии со структурой счета образования доходов включаются:

• оплата труда наемных работников (ОТ);

• чистые налоги на производство и импорт (ЧНПИ);

• валовая операционная прибыль (ВОП) и валовые смешанные до­ходы (ВСД).

ВВП, определяемый на основе данного метода как сумма этих элемен­тов, отражает состав и общую структуру доходов, формируемых в отчетном периоде на этапе их образования, а также распределение отдельных видов доходов между субъектами - участниками производственного процесса:

Расчет ВВП методом конечного использования осуществляется по со­вокупности элементов, отражающих направления применения произведен­ных товаров и услуг. В СНС в качестве таких направлений выделяются:

• фактическое конечное потребление товаров и услуг (ФКП);

• валовое накопление основного капитала (ВНК);

• прирост запасов материальных оборотных активов (ИМОА);

• чистые приобретения ценностей (ЧПЦ);

• чистый экспорт товаров и услуг (ЧЭ).

В общем виде уравнение для расчетов ВВП на основе данного метода представляется как сумма соответствующих элементов конечного ис­пользования:

В приведенном уравнении показатель, характеризующий фактическое конечное потребление, включает в качестве элементов конечное потреб­ление в соответствующих секторах экономики - домашних хозяйствах, секторе государственных учреждений и секторе НКО, обслуживающих домашние хозяйства. Для экономики в целом, учитывая равенство значений показателей суммарного фактического конечного потребления и общих расходов на конечное потребление, в расчетном уравнении воз­можно эквивалентное применение соответствующих показателей, пред­ставленных в счетах использования располагаемого и скорректированного располагаемого дохода.

Построения ВВП на основе различных методов теоретически должны приводить к получению аналогичных результатов. В СНС такое равен­ство обеспечивается при наличии согласованных стоимостных оценок для взаимосвязанных показателей расчетных уравнений, основанных на соблюдении определенных методологических принципов отражения элементов учитываемых налогов.

Общие принципы их учета в СНС регламентируются положениями теории налогов и налогообложения, определяющими состав и характер взаимосвязей структурных элементов, относящихся к различным видам используемых налогов. Для налогов на продукты характерны различия между субъектами (налогоплательщиками - лицами, обязанными в со­ответствии с законодательными нормами осуществлять налоговые вы­платы) и носителями налогов (их конечными плательщикам) в случаях перехода фактических обязанностей по их выплатам к другим субъектам экономического оборота. Такое положение прежде всего характерно для косвенных налогов, связанных с потреблением товаров и услуг. В этом случае субъектом налога, как правило, является экономическая единица, производящая или реализующая товары и услуги, а его носителем - единица, их приобретающая или потребляющая. Из-за сложности учета этих процессов и идентификации последней категории экономических субъектов в СНС налоги на продукты представляются в виде агрегатного показателя, отражающего результаты формирования данной группы на­логов на общеэкономическом уровне.

Аналогичные принципы используются в СНС и при отражении суб­сидий на продукты.

Для прочих налогов на производство как разновидности прямых налогов, как правило, наблюдается идентичность субъектов и носителей налогов, что позволяет идентифицировать конкретные экономические единицы, являющиеся производителями товаров и услуг, и отразить в счетах СНС соответствующие налоговые операции в разрезе отдельных институцио­нальных единиц и секторов экономики.

Для СНС такая дифференциация представляется принципиально важной из-за особенностей учета отдельных видов налогов в исходных показателях, что в свою очередь определяет алгоритмы всей системы ба­лансовых построений, используемых в СНС при согласовании значений ВВП, рассчитанных на основе различных методов.

Определяющее значение для получения согласованных оценок ВВП имеет выбор видов цен, используемых при оценках данного показателя и его элементов. Их соотношение определяется структурой учитываемых налогов, в составе которых наиболее сложным представляется учет и от­ражение НДС и аналогичных видов вычитаемых налогов.

Налог на добавленную стоимость и аналогичные виды вычитаемых налогов по классификации СНС являются составными элементами на­логов на продукты, в которые также включены налоги и пошлины на им­порт (кроме НДС), налоги на экспорт, а также ряд других видов налогов, определяемых спецификой налоговых систем отдельных стран: налоги с продаж или оборота, акцизные сборы, налоги на отдельные виды услуг и др. В свою очередь в структуре начисленной суммы НДС выделяется вы­читаемая и невычитаемая части.

Вычитаемая часть НДС в СНС определяется как его элемент, под­лежащий уплате экономическим субъектом при приобретении товаров или услуг для целей промежуточного потребления, валового накопления основного капитала или перепродажи, который может вычитаться из суммы НДС, начисленного другим субъектам, и исключаться из его на­логовых обязательств перед государством. Невычитаемая часть НДС определяется как его элемент, который фактически выплачивается эко­номическим субъектом.

В соответствии с методологией СНС наличие налоговых вычетов позволяет рыночным производителям уменьшить обязательства по вы­платам НДС, начисленного покупателям на продажи произведенных товаров и услуг, на величину вычитаемой части налога, включаемого в их собственные затраты, связанные с приобретением товаров и услуг. В отличие от рыночных производителей для домашних хозяйств при приоб­ретении товаров и услуг (с целью конечного потребления или накопления основного капитала, связанного с проживанием в собственном жилище), соответствующие вычеты по выплатам НДС не осуществляются. Для не­рыночных производителей, контролируемых и финансируемых единицам, относящимся к государственному сектору или сектору НКО, обслужива­ющих домашние хозяйства, соответствующие вычеты по НДС также, как правило, не предусматриваются.

В СНС при расчетах ВВП в зависимости от состава учитываемых налогов используются: основные цены, цены производителей и цены по­купателей.

Основные цены и цены производителей не содержат в качестве составных элементов НДС или аналогичные виды вычитаемых налогов. В отличие от цен производителей основные цены также не включают и все прочие налоги или субсидии, выплачиваемые или получаемые за единицу выпуска товаров и услуг.

Другим видом цен, которые учитываются в СНС при расчетах ВВП, являются цены покупателей, фактически уплачиваемые за товары и услуги. В их составе дополнительно учитываются транспортные расходы, связанные с доставкой товаров покупателям, и исключаются элементы в виде вычитаемой части НДС или аналогичных налогов, связанных с транс­портировкой товаров. При наличии посреднических услуг, связанных с участием оптового и розничного звена в организации движения товаров и услуг, цены покупателей в отличие от цен производителей также должны включать дополнительные элементы в виде торговой наценки.

В отличие от основных цен в данном случае в ценах покупателей долж­ны дополнительно учитываться такие элементы, как:

• невычитаемые НДС, выплачиваемые покупателями;

• расходы по доставке товаров, не включаемые в цены производите­лей;

• торговые наценки;

• чистые налоги на продукты (кроме невычитаемых НДС).

Соотношение между основными видами цен, используемыми в СНС, представлено на рис. 1.

В СНС применение различных видов цен имеет определенную специ­фику в зависимости от используемых методов расчета ВВП.

При использовании производственного метода формируемая балан­сирующая статья в виде добавленной стоимости не может быть отнесена к какому-либо определенному набору товаров и услуг и не может быть ассоциирована с конкретными видами цен. Поэтому содержание и форма представления данного показателя в СНС определяется видом цен, используемых при оценке его исходных компонентов.

В соответствии с принятой в СНС терминологией виды оценок пока­зателя добавленной стоимости, как правило, определяются видами цен, используемыми для выражения показателя валового выпуска.

Для производителей наиболее адекватным реальным экономическим процессам этапа производства является подход, основанный на использо­вании при оценке выпуска основных цен, отражающих фактические эко­номические результаты их производственной деятельности, а при оценке промежуточного потребления цен покупателей как вида затрат, связанных с производственной деятельностью:

Показателю ВДС в ценах производителей соответствует расчетная схема, в которой для оценки валового выпуска используются цены про­изводителей, а соответствующей формой представления показателя ВДС в этом случае является его выражение в виде

В современной СНС при оценках показателя ВВП, как правило, исполь­зуется два альтернативных варианта цен: основные и рыночные цены.

В первом случае в качестве исходных элементов используются показа­тели валовой добавленной стоимости, полученные в секторах резидентной экономики и выраженные в основных ценах:

Для расчета ВВП в рыночных ценах полученное значение ВВП в основных ценах в соответствии с методологией СНС необходимо скор­ректировать на величину чистых налогов на продукты (ЧНП):

Соответствующая оценка ВВП для экономики в целом в рыночных ценах, основанная на использовании в качестве базового элемента пока­зателя валовой добавленной стоимости в ценах производителей, может быть получена на основе следующего уравнения:

где , - суммарная валовая добавленная стоимость со­ответственно в основных ценах и ценах производителей; - чистые налоги на импорт; - невычитыемый НДС.

В соответствии с приведенными уравнениями может быть получено следующее соотношение между показателями суммарной валовой добав­ленной стоимости в основных ценах и ценах производителей:

Для приведенного условного примера (см. табл. 4.12) значение ВВП в рыночных ценах может быть определено на основе производственного метода с использованием соответствующих показателей счета производ­ства:

В СНС расчеты приведенных валовых показателей могут также осу­ществляться на чистой основе, т.е. без учета потребления основного ка­питала в течение отчетного периода. Соответствующими модификациями показателей ВВП и ВДС являются показатели чистого внутреннего про­дукта и чистой добавленной стоимости:

Для исходных данных, представленных в условном примере,

Соотношения между соответствующими производственными макро­экономическими показателями, выраженными в основных, рыночных ценах и ценах производителей, представлены на рис. 2 и 3.

Равенство значений ВВП, рассчитанных на основе производственного и распределительного методов, определяется спецификой показателя добав­ленной стоимости, отражающего не только результаты производственной деятельности, но и являющегося источником первичных доходов в виде оплаты труда (ОТ), чистых налогов на производство и импорт (ЧНПИ), валовой операционной прибыли и валовых смешанных доходов (ВОП / ВСД). В данном случае соответствие между учитываемыми налогами и субсидиями на этапе производства и образования доходов обеспечивается в связи с наличием в составе расчетных показателей ВВП общего элемента в виде чистых налогов на производство и импорт.

В соответствии с данными условного примера, представленными в счете образования доходов, расчет ВВП на основе распределительного метода приводит к аналогичным результатам (см. табл. 13):

Более сложные методологические принципы лежат в основе согласова­ния значений ВВП, рассчитанных на основе производственного метода и метода конечного использования, из-за необходимости учета особенностей используемой налоговой системы.

Теоретически при отсутствии НДС и других вычитаемых налогов при агрегировании счетов производства резидентных институциональных единиц, построенных на основе использования концепции рыночных цен, из расчетной схемы исключаются все элементы, относящиеся к промежу­точным операциям. В результате для резидентной экономики стоимостные оценки производства товаров и услуг, предназначенных для конечного использования, будут эквиваленты расходам, связанным с их приобретением. Это соответствует равенству суммарного значения валовой добавленной стоимости в рыночных ценах суммарным расходам резидентных единиц на конечное потребление, валовое накопление основного капитала, при­рост материальных оборотных активов и ценностей и дополнительным расходам нерезидентных единиц при положительном значении чистого экспорта для резидентной экономики.

Данное тождество, составляющее концептуальную основу взаимосвязи элементов ВВП, учитываемых при использовании производственного метода и метода конечного использования, соблюдается при условии, что оценки элементов конечного использования товаров и услуг и импорта со­гласуются с оценками валового выпуска и промежуточного потребления. В этом случае значение ВВП в рыночных ценах может быть определено непосредственно на основе данных о его конечном использовании и им­порте независимо от наличия дополнительных данных о результатах про­изводственной деятельности или доходах резидентных единиц.

В соответствии с методологией СНС ВВП в рыночных ценах на основе метода конечного использования определяется как сумма расходов на его элементы (конечное потребление и валовое накопление) в ценах покупа­телей за минусом стоимости импорта товаров и услуг, выраженной в ценах ФОБ (Free on board - франко-транспортное средство). Особенность данного вида цен в соответствии с правилами международной торговли связа­на с условиями оплаты импортных таможенных пошлин, налогов и сборов и др., осуществляемых покупателями в стране-импортере. Поэтому товары и услуги, импортируемые для целей производственного или конечного потребления в резидентной экономике, должны быть выражены в ценах их фактического приобретения резидентными единицами, включающих дополнительно чистые (за минусом субсидий) налоги на импорт.

Для сохранения основного тождества чистые налоги на импорт должны быть учтены в качестве дополнительного элемента и при расчетах ВВП производственным методом. Соответственно при отсутствии НДС или других видов вычитаемых налогов значение ВВП в рыночных ценах будет определяться как сумма валовой добавленной стоимости, выраженной в ценах производителей, и чистых налогов на импорт:

При наличии НДС или аналогичных видов налогов определение зна­чений ВВП на основе различных методов требует дополнительно учета особенностей их выражения в составе экономических операций СНС.

В современной СНС при отражении данной группы налогов используют­ся две системы записи: валовая и чистая. При использовании валовой систе­мы записи соответствующие экономические операции должны отражаться с учетом начисленного НДС. При использовании чистой системы записи в объемах продаж не учитывается начисленный НДС, а в стоимость приоб­ретаемых товаров и услуг включается только невычитаемая часть НДС.

В соответствии с валовой системой покупателями и продавцами при осуществлении обменных операций используются эквивалентные цены. Такая система записи в наибольшей степени соответствует общей кон­цепции рыночных цен. Однако возможности ее применения на практике представляются достаточно ограниченными в связи с проблемами реализа­ции учетных операций на уровне отдельных институциональных единиц. Этим объясняется широкое использование в современной международной практике системы записи НДС, в соответствии с которой для институ­циональных единиц экономические операции, связанные с продажами товаров и услуг, отражаются без учета начисленного НДС, а операции по их приобретению - без учета его вычитаемой части. Кроме того, валовая система из-за ее специфики не отражает реальных макроэкономических процессов, связанных с трансфертными операциями между институцио­нальными единицами, в связи с тем, что на практике значительную часть начисленного НДС составляет его вычитаемая часть.

Поэтому в современной СНС при отражении НДС и аналогичных видов налогов в экономических операциях рекомендуется использование чистой системы записи.

Для производственного метода расчета ВВП такая система учета соот­ветствует варианту оценки валового выпуска на основе цен производителей с исключением начисленного НДС, а промежуточного потребления - с учетом невычитаемой части НДС. Для распределительного метода ис­пользование чистой основы записи предполагает учет в составе налогов на продукты, формируемых на этапе образования доходов, дополнительного элемента в виде невычитаемой части НДС. Учет невычитаемой части НДС и аналогичных налогов при расчетах ВВП на основе метода конечного ис­пользования обеспечивается за счет включения данной группы налогов в затраты, связанные с приобретением товаров и услуг для целей конечного потребления и валового накопления.

В последнем случае НДС (и аналогичные виды налогов) отражается как налог, выплачиваемый только той категорией институциональных единиц, для которой не предусмотрены соответствующие вычеты. Поэтому прак­тически весь НДС, связанный с конечным потреблением товаров и услуг, отражается в СНС как налог, выплачиваемый единицами, относящимися к сектору домашних хозяйств.

Для приведенного условного примера расчет ВВП на основе метода ко­нечного использования приводит к результатам, аналогичным результатам, полученным при расчетах данного показателя на основе производственного и распределительного методов. Информационной базой для расчетов в этом случае являются данные счета использования располагаемого дохода и счета операций с капиталом, содержащие соответствующие элементы конечного потребления и валового накопления:

Элементы, включаемые в схемы расчетов ВВП на основе использования различных методов, представлены на рис. 4.

Очевидный недостаток подхода к оценке ВВП с использованием в ка­честве элемента показателя НДС, рассчитанного на чистой основе, связан с применением при отражении операций между институциональными еди­ницами различных видов цен. На уровне экономики в целом это приводит к несбалансированности системы оценок потоков ресурсов, в результате которой суммарная стоимость приобретаемых товаров и услуг будет пре­вышать стоимость соответствующих продаж на величину суммарного невычитаемого НДС.

Наличие таких расхождений определяет и условность использования в этом случае самого понятия рыночных цен. Также при наличии вычи­таемого НДС безусловным аналогом рыночной цены не является и цена производителя, из которой исключен начисленный НДС, но в составе которой содержатся некоторые другие виды налогов на продукты.

Поэтому основная цена, из которой исключены любые виды налогов, кроме прочих налогов на производство, рассматривается в СНС как альтер­нативный вариант оценки ВВП, в меньшей степени зависящий от особен­ностей используемой налоговой системы и системы учета экономических операций. Соответственно показатели ВВП, выраженные в основных ценах, в международной статистике представляют и более адекватную информационную базу для проведения комплексных сравнительных ис­следований.

Другим важнейшим макроэкономическим показателем, используемым в современной социально-экономической статистике, является показатель национального дохода.

По экономическому содержанию данный показатель представляет собой совокупность первичных доходов в виде доходов, полученных резидентными единицами в результате их участия в процессе производства ВВП, и сальдо первичных доходов, полученных от остального мира в результате предо­ставления нерезидентным единицам и использования предоставленных нерезидентными единицами трудовых ресурсов и капитала.

В СНС экономическим результатом предоставления таких услуг в первом случае является оплата труда, во втором - доходы от собственности.

В соответствии с экономическим содержанием национальный доход может отражаться в балансирующей статье счета распределения первич­ных доходов как общий баланс первичных доходов. По аналогии с другими балансирующими показателями СНС национальный доход может опреде­ляться на валовой (ВНД) и чистой (ЧНД) основе с учетом и без учета потребления основного капитала.

В отличие от ВВП, который является оценкой выпуска товаров и услуг, производимых резидентными институциональными единицами, ВНД отражает их совокупные доходы, получаемые единицами в резидентной экономике и за рубежом. В СНС последний показатель определяется как чистые доходы из-за рубежа.

В соответствии с экономическим содержанием показателей ВНД и ВВП взаимосвязь между ними выражается на основе следующего уравнения:

где - сальдо доходов в виде оплаты труда, полученных от остального мира; - сальдо доходов от собственности, полученных от остального мира.

В соответствии с данными условного примера (см. табл. 12 и 14) значение валового национального дохода для резидентной экономики составит

Модификацией показателя национального дохода в СНС является показатель национального располагаемого дохода, формируемый на этапе вторичного распределения доходов и определяемый по аналогии с другими показателями на валовой и чистой основе.

Валовой национальный располагаемый доход определяется как сумма вало­вого национального дохода и сальдо текущих трансфертов. По значению ва­ловой национальный располагаемый доход равен ВВП в рыночных ценах.

По содержанию национальный располагаемый доход по аналогии с балансирующим показателем располагаемых доходов отражает совокуп­ные доходы, которые резидентные единицы могут использовать для целей конечного потребления или сбережения.

К группе макроэкономических показателей в СНС также относятся показатели, образуемые в виде балансирующих статей соответствующих счетов Системы, которые на общеэкономическом уровне определяются как валовая и чистая прибыль экономики (для счета образования доходов), валовое и чистое сбережение (для счетов использования доходов) и др.