Билет №6

1. Банковские операции: понятие, виды, общ. Хар-ка.

Банковские операции – это особый вид хозяйственной деятельности, который могут осуществлять только кредитные организации, именно поэтому в названии присутствует слово «банковский» как указатель на банк – как самый распространенный вид кредитных организации.

Для осуществления банковских операций допускаются исключительно кредитные организации – т.е. организации, имеющие лицензию, выдаваемую центральными банками. Лицензирование банковской деятельности связано с необходимостью защиты денежных средств частных лиц и компаний.

Закон о банках и банковской деятельности к банковским операциям относит традиционные банковские операции:

-привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

-размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

-открытие и ведение банковских счетов ФЛ и ЮЛ;

-осуществление расчетов по поручению физических и ЮЛ, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

-инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

-купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

-привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

-выдача банковских гарантий;

-осуществление переводов денежных средств по поручению ФЛ без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

К банковским операциям относятся операции из следующего перечня, право на осуществление которых дает банковская лицензия, но их также могут проводить и другие организации - не банки, например, инвестиционные или страховые компании:

-выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

-приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

-доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и ЮЛ;

-осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями;

-предоставление в аренду ФЛ и ЮЛ специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

-лизинговые операции;

-оказание консультационных и информационных услуг.

Все эти операции кредитные организации вправе осуществлять в рублях или в валюте при наличии соответствующей лицензии.

Закон запрещает кредитным организациям заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. При этом существует одно единственное исключение: для них допускается торговля производными финансовыми инструментами, в том числе и товарными, но только в том случае, если обязательство по физической поставке будет исполнено не путем поставки, а в результате взаимных расчетов.

Банковские операции можно разделить на пассивные и активные банковские операции.

Пассивные банковские операции направлены на привлечение средств. К ним относятся:

-формирование собственного капитала банка;

-прием вкладов (депозитов);

-открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков- корреспондентов;

-получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов;

-эмиссия ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);

-евровалютные кредиты.

Активные банковские операции коммерческих банков направлены на размещение банковских ресурсов. Примеченные и собственные денежные средства банки используют для кредитования клиентов и ведения предпринимательской деятельности.

Все банковские операции и сделки исполняются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии ЦБ - и в иностранной валюте. Правила ведения банковских операций, в т.ч. правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются ЦБ согласно ФЗ.

В соответствии с лицензией ЦБ на ведение банковских операций банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, реализующими функции платежного документа, ценными бумагами, подтверждающими привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, иными ценными бумагами, исполнение операций с которыми не требует получения специальной лицензии в соответствии с ФЗ, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с ФЛ и ЮЛ.

Банковские операции и услуги проводятся только на основании лицензий, выдаваемых ЦБ, которые учитываются в специальном реестре. В таких лицензиях указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут совершаться. Лицензии на осуществление банковских операций выдаются без ограничения сроков ее действия.

ЦБ может отозвать у кредитной организации лицензию на ведение банковских операций в случаях нарушения ею банковского законодательства.

Если ЮЛ проводит банковские операции без лицензии, это влечет за собой взыскание с него всей суммы, полученной по данным операциям, а также штрафа в двукратном размере этой суммы в федеральный бюджет. Взыскание происходит в судебном порядке по иску прокурора, соответствующего ФОИВ, уполномоченного на то ФЗ, или ЦБ, который вправе предъявить в арбитражный суд иск о ликвидации ЮЛ, осуществляющего банковские операции без лицензии.

Граждане - ФЛ, незаконно совершающие банковские операции, несут в установленном законом порядке гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность.

2. Принудительное исполнение налоговой обязанности: взыскание налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на банковских счетах налогоплательщика (плательщика сбора) - организации, ИП или налогового агента - организации, ИП.

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

1.1. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества), обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.

При отсутствии или недостаточности средств на счетах инвестиционного товарищества взыскание производится за счет средств на счетах управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах управляющих товарищей взыскание обращается на денежные средства на счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе товарищей, определяемой на дату возникновения задолженности.

2. Взыскание налога производится по решению НО путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, поручения НО на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.

3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае НО может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП причитающейся к уплате суммы налога. Заявление мб подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления мб восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма.

3.1. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и эл. денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных эл. средств платежа, используемых для переводов эл. денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей 5 миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным зак-вом РФ, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога НО направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в эл. форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным зак-вом РФ, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения НО о взыскании в течение 3 месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным зак-вом РФ, данный орган информирует об этом НО, который направил ему решение о взыскании, в течение 10 дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в эл. форме.

4. Поручение НО на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским зак-вом РФ.

4.1. Действие поручения НО на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, а также поручения НО на перевод эл. денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в бюджетную систему РФ приостанавливается:

-по решению НО о приостановлении действия соответствующего поручения при принятии НО решения;

-при поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста на денежные средства (эл. денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, находящиеся в банках;

-по решению вышестоящего НО в иных случаях.

Действие поручения НО на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, а также поручения НО на перевод эл. денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в бюджетную систему РФ возобновляется по решению НО об отмене приостановления действия соответствующего поручения.

НО принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или ИП или поручений на перевод эл. денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или ИП в бюджетную систему РФ в случаях:

-изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа;

-исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, в т.ч. в связи с произведенным зачетом в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам;

-списания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, процентов, признанных безнадежными к взысканию;

-уменьшения сумм налога, сбора, пени по уточненной налоговой декларации;

-поступления в НО от банка информации об остатках денежных средств на других счетах (остатках эл. денежных средств) налогоплательщика в целях взыскания по принятому решению о взыскании.

5. Поручение НО на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, с которых дб произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) НО одновременно с поручением НО на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора НО вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение НО на перечисление налога.

6. Поручение НО на перечисление налога исполняется банком не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее 2 операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским зак-вом РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в день получения банком поручения НО на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее 1 операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее 2 операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским зак-вом РФ.

6.1. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП НО вправе взыскать налог за счет эл. денежных средств.

Взыскание налога за счет эл. денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП производится путем направления в банк, в котором находятся электронные денежные средства, поручения НО на перевод эл. денежных средств на счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в банке.

Поручение НО на перевод эл. денежных средств должно содержать указание реквизитов корпоративного электронного средства платежа налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, с использованием которого дб осуществлен перевод эл. денежных средств, указание подлежащей переводу суммы, а также реквизитов счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.

Взыскание налога может производиться за счет остатков эл. денежных средств в рублях, а при их недостаточности за счет остатков эл. денежных средств в иностранной валюте. При взыскании налога за счет остатков эл. денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении НО на перевод эл. денежных средств валютного счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП банк осуществляет перевод эл. денежных средств на этот счет.

При взыскании налога за счет остатков эл. денежных средств в иностранной валюте и указании в поручении НО на перевод эл. денежных средств рублевого счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП руководитель (заместитель руководителя) НО одновременно с поручением НО на перевод эл. денежных средств направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня иностранной валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента). Банк осуществляет перевод эл. денежных средств на рублевый счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ, устан. на дату перевода эл. денежных средств.

При недостаточности или отсутствии эл. денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП в день получения банком поручения НО на перевод эл. денежных средств такое поручение исполняется по мере получения эл. денежных средств.

Поручение НО на перевод эл. денежных средств исполняется банком не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится за счет остатков эл. денежных средств в рублях, и не позднее 2 операционных дней, если взыскание налога производится за счет остатков эл. денежных средств в иностранной валюте.

7. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП либо его эл. денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП либо информации о реквизитах его корпоративного эл. средства платежа, используемого для переводов эл. денежных средств, НО вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП.

В отношении налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков НО вправе взыскать налог за счет иного имущества одного или нескольких участников этой группы при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках всех участников указанной консолидированной группы налогоплательщиков или при отсутствии информации об их счетах.

7.1. Обращение взыскания на имущество участников договора инвестиционного товарищества допускается только в случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, управляющих товарищей и товарищей.

8.1. Со дня отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций взыскание налога за счет денежных средств на счетах в такой кредитной организации производится с учетом положений ФЗ "О банках и банковской деятельности" и ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".