
- •Органы специальной компетенции
- •28.09.2021 (Финансовый контроль)
- •Раздел II. Финансовый контроль
- •Тема 4. Понятие финансового контроля
- •Тема 5. Формы и методы финансового контроля
- •Определение
- •Субъекты
- •Виды форма
- •6. Аудит
- •Тема 6. Особенности аудита как вида финансового контроля
- •1. Аудит – независимый финансовый контроль. Соотношение аудита с государственным финансовым контролем.
- •Аудиторская деятельность
- •Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги
- •1. Аудит.
- •2. Модели возникновения аудита за рубежом. Развитие аудита в России: история, перспективы.
- •3. Правовые основы аудиторской деятельности.
- •4. Правила (стандарты) аудита: классификация, общая характеристика.
- •5. Аудиторские проверки. Инициативный и обязательный аудит. Аудит по специальным аудиторским заданиям.
- •6. Субъекты аудиторской деятельности. Заказчик аудита, аудитор, проверяемое лицо, их права и обязанности. Понятие пользователя отчетности.
- •7. Виды аудиторских заключений. Модифицированные заключения. Публичный характер аудиторского заключения и аудиторская тайна, их соотношение.
- •Модифицированное мнение
- •Отказ от выражения мнения
- •7. Счетная палата рф
- •Тема 7. Финансовый контроль Счетной палаты рф
- •1. Правовое положение Счетной Палаты рф как органа институционального общегосударственного финансового контроля.
- •2. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •3. Ключевые функции Счетной палаты рф. Контрольная, экспертная деятельность и международное сотрудничество.
- •4. Полномочия Счетной Палаты рф в области бюджетного контроля. Круг проверяемых субъектов. Основания для проведения Счетной Палатой рф проверок и ревизий.
- •5. Правовые последствия проведения проверок и ревизий. Акты проверок (ревизий), предписания и представления Счетной Палаты рф.
- •8. Бюджетное законодательство
- •Тема 8. Понятие бюджета
- •1. Понятие бюджета в материальном, экономическом и юридическом аспектах.
- •3. Виды бюджетов. Консолидированный бюджет: понятие, назначение.
- •4. Принцип сбалансированности бюджета. Бюджетные поступления, бюджетные расходы и бюджетные заимствования. Профицит и дефицит бюджета.
- •5. Принцип полноты бюджета. Бюджет и иные публично-правовые фонды. Денежные фонды государственных корпораций и Банка России.
- •6. Принцип достоверности бюджета. Краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное бюджетное планирование. Финансовый год и плановый период. Внесение изменений в действующий бюджет.
- •7. Бюджетный федерализм. История развития бюджетного федерализма в рф. Различные подходы к бюджетному федерализму за рубежом (на примере сша и Германии).
- •26.10.2021 (Бюджет)
- •9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •Тема 9. Бюджетное право как подотрасль финансового права
- •1. Понятие бюджетного права. Система бюджетного права. Материальные и процессуальные нормы в бюджетном праве
- •Законность.
- •Полнота бюджета.
- •Достоверность бюджета.
- •Гласность (прозрачность) бюджета.
- •Принцип совокупного покрытия.
- •4. Соотношение законодательства Российской Федерации и субъектов рф в регулировании бюджетных отношений
- •5. Бюджетная классификация: понятие, нормативное закрепление.
- •6. Особенности закона о федеральном бюджете как нормативного правового акта
- •1 Значение, материальное.
- •2 Значение, экономическое.
- •3 Значение, юридическое.
- •10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •1. Понятие бюджетной системы рф, ее состав
- •2. Понятие бюджетного устройства. Основы бюджетного устройства рф и его принципы. Распределение доходов и расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы рф
- •3. Принцип единства бюджетной системы рф
- •4. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы рф
- •5. Место бюджетов внебюджетных фондов в бюджетной системе рф
- •6. Особенности учета нефтегазовых доходов в федеральном бюджете. Нефтегазовый трансферт: понятие, назначение
- •7. Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в составе федерального бюджета: способы формирования, назначение. Особенности учета средств этих фондов и управления ими
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •11. Бюджетный процесс
- •Тема 11. Бюджетный процесс
- •1. Понятие бюджетного процесса. Место процессуальных норм в системе бюджетного права.
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •Передача доходов
- •4. Принципы бюджетного процесса
- •1) Принцип облечения бюджета в форму нормативного акта.
- •2) Принцип разграничения компетенции между представительными и исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления в бюджетном процессе.
- •3) Принцип специализации бюджетных показателей.
- •4) Принцип непрерывности (цикличности) бюджетного процесса.
- •5) Принцип гласности и публичности бюджетного процесса.
- •6) Принцип плановости бюджетного процесса.
- •7) Принцип организации финансового контроля на всех стадиях бюджетного процесса.
- •6. Необходимость деления бюджетного процесса на стадии
- •7. Стадии бюджетного процесса
- •Стадии составления,
- •Рассмотрения,
- •8. Общая схема анализа стадии бюджетного процесса (ключевые субъекты, их права и обязанности на данной стадии; цель; процессуальные сроки; правовой результат и его оформление).
- •9. Составление проекта бюджета
- •Раздел VI бк рф, именно глава 20 «Основы составления проектов бюджетов».
- •11. Рассмотрение и утверждение бюджета
- •12. Исполнение бюджета
- •Глава 24 бк рф.
- •13. Принцип единства кассы на стадии исполнения бюджета и роль Казначейства России в реализации этого принципа. Исполнение бюджета по доходам, по расходам и по источникам покрытия дефицита
- •15. Отчет об исполнении бюджета
- •12. Внебюджетные фонды
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Тема 12. Внебюджетные фонды
- •1. Понятие и виды государственных внебюджетных фондов.
- •2. Значение государственных внебюджетных фондов, их роль в исполнении расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Направления расходования средств
- •5. Государственные внебюджетные фонды как финансовая основа обязательного социального страхования. Субъекты правоотношений по государственному социальному страхованию.
- •Пенсионный фонд
- •Фонд социального страхования
- •17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •Тема 17. Система государственных (муниципальных) доходов
- •1. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация. Централизованные и децентрализованные доходы.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства.
- •3. Соотношение частноправовых и публично-правовых источников доходных поступлений публичной власти.
- •Публично-правовые:
- •Частноправовые:
- •4. Место налогов в современной системе доходов публичной власти.
- •5. Бюджетная классификация доходов.
- •6. Главные администраторы и администраторы доходов: понятие, основные права и обязанности.
- •7. Функции Федерального казначейства по учету и распределению доходов бюджета.
- •18. Понятие и роль налогов
- •Тема 18. Понятие и роль налогов
- •1. Теории налогообложения, история их возникновения и развития.
- •2. Понятие налога в современной финансовой науке. Юридическое определение налога.
- •3. Налог, сбор и пошлина, их основные различия. Разграничение налогов и парафискалитетов.
- •4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение.
- •5. Классификации налогов
- •В зависимости от ключевого элемента юридического состава налога – субъекта/объекта
- •6. Принципы налогообложения.
- •1. Первый принцип – Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
- •2. Второй принцип – Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
- •3. Третий принцип – Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.
- •4. Четвертый принцип – Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
- •5. Пятый принцип – При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.
- •6. Шестой принцип – Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
- •Пепеляев
- •Современная Расея
- •Принцип равного налогового бремени.
- •Принцип единства налоговой политики.
- •Принцип единства системы налогов.
- •7. Многократное налогообложение: понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Пепеляев
- •Юридические
- •Одновременная полная налоговая обязанность
- •Экономические
- •19. Элементы налога
- •Тема 19. Элементы налога
- •1. Понятие и правовое значение элементов налога. Обязательные и факультативные элементы
- •2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
- •3. Объект налога, предмет налога и налоговая база. Налоговые и отчетные периоды
- •4. Налоговая ставка. Методы налогообложения
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •1) Некумулятивный метод исчисления налога
- •2) Метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод)
- •1) Уплата налога по декларации;
- •2) Уплата налога у источника дохода;
- •3) Кадастровый способ уплаты налога.
- •6. Сроки уплаты налога. Авансовые платежи
- •1) Уплата налога по декларации;
- •7. Налоговые льготы: понятие, виды
- •20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •Тема 20. Налоговое право как подотрасль финансового права
- •1. Место налогового права в системе финансового права. Разграничение со смежными институтами и подотраслями финансового права — государственными (муниципальными) доходами и бюджетным правом.
- •2. Система источников налогового права.
- •3. Конституционные основы налогового права. Правовые позиции Конституционного Суда рф по налоговым спорам, их правовое значение.
- •5. Акты высших судебных инстанций Российской Федерации о налогообложении: классификация, правовое значение.
- •6. Международные договоры как источники налогового права.
- •7. Действие актов (норм) налогового законодательства во времени.
- •21. Налоговая система и система налогов
- •Тема 21. Налоговая система и система налогов
- •1. Понятие налоговой системы и системы налогов. Элементы налоговой системы.
- •2. Налоговые системы Российской Федерации и зарубежных стран: общий обзор.
- •3. Основные права и обязанности налогоплательщиков по законодательству рф.
- •4. Система налогов в Российской Федерации: особенности построения, виды налогов.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •5. Виды федеральных налогов и сборов. Таможенная пошлина.
- •Налог на доходы физических лиц;
- •6. Региональные и местные налоги. Особенности их установления.
- •7. Специальные налоговые режимы: понятие, виды.
- •22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Тема 22. Налоговая администрация и налоговый контроль
- •Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •2. Система налоговых органов в Российской Федерации: принципы организации, состав.
- •4. Налоговые проверки: виды, порядок проведения.
- •6. Порядок оформления результатов налоговых проверок. Право налогоплательщика на предоставление возражений по акту проверки.
- •24. Налог на доходы физических лиц История ндфл
- •Общая характеристика ндфл
- •Субъекты ндфл. Резиденты и нерезиденты. Критерии налогового резидентства
- •Объект и налоговая база ндфл. Виды облагаемых доходов. Методы учета налоговой базы
- •Глава 23 нк рф не содержит перечня расходов, уменьшающих предпринимательский валовый доход, но отсылает к главе о налоге на прибыль организаций (ст. 252-270).
- •Ставки ндфл. Методы подоходного налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты подоходного налога
- •Налоговые льготы. Необлагаемый минимум. Виды налоговых вычетов
- •34. Правовое положение Центрального банка рф
- •Что такое деньги?
- •Место Центрального банка рф в системе финансовых органов Российской Федерации.
- •Правовой статус Банка России
- •Банк России как юрлицо
- •Двойственный характер правовой природы Центрального банка рф.
- •Система Банка России
- •Органы управления Банка России
- •Мегарегулятор
- •Цели и функции Банка России
- •Ставка рефинансирования и официальный валютный курс
- •Золотовалютные резервы Центрального банка рф
- •35. Валютное регулирование
- •1. Понятие валюты, валютных ценностей и валютных операций.
- •2. Цель и задачи государственного регулирования валютных операций. Связь с финансовой деятельностью государства.
- •3. Правовые режимы совершения валютных операций. Валютная монополия, валютное регулирование, свободное совершение валютных операций.
- •4. Субъекты валютного регулирования. Особенности валютного резидентства.
- •7. Репатриация валютной выручки: понятие, правовое значение.
- •36. Валютный контроль и ответственность за нарушения валютного законодательства
- •Валютный контроль как вид финансового контроля. Цели и задачи валютного контроля.
- •Органы и агенты валютного контроля.
- •Виды юридической ответственности за нарушения валютного законодательства рф.
2. Налогоплательщики (субъекты налога): понятие, отличие от налоговых агентов и сборщиков налога
Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Налогоплательщик = субъект налогообложения; лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог собственными средствами. В НК РФ под организациями-налогоплательщиками понимаются юридические лица.
НК РФ Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.
Налогоплательщик обязан представить декларацию на бланке установленной формы.
В определенных законом случаях декларация может быть подана на дискете или на ином носителе, допускающем компьютерную обработку.
Налогоплательщик обязан также представить декларацию в установленный законом срок.
По выбору налогоплательщика декларация может быть представлена в налоговый орган им лично или по почте. В последнем случае датой представления декларации признается дата принятия отправления почтой.
Исчисленный налог налогоплательщик обязан уплатить в полном объеме. Налог может быть уплачен единовременно либо поэтапно (в виде авансовых платежей и т.п.) в зависимости от установленных законодательством требований.
Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие – «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.
Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.
Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и есть носитель акциза.
Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.
В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве прежде всего учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.
Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:
имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);
не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты).
Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что
у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность),
у нерезидентов – только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Возраст лица не влияет на его статус налогоплательщика. Так, обязанным заплатить подоходный налог может быть ребенок, получивший доход. Такие лица участвуют в налоговых отношениях через законных представителей – родителей, попечителей и др. НК РФ не определяет субъектов, которые признаются законными представителями физических лиц. Ими признаются лица, выступающие в качестве представителей физических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ (п. 2 ст. 27 НК РФ).
Налогоплательщиков-организации в налоговых отношениях представляют лица, уполномоченные на то законом или учредительными документами организации. Их действия (бездействие) признаются действиями (бездействием) этой организации (ст. 28 НК РФ). Поэтому при нарушении законодательства о налогах и сборах вина организации определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, деяния которых вызвали правонарушение (п. 4 ст. 110 НК РФ).
Помимо представительства по закону НК РФ допускает и представительство по назначению. Налогоплательщик может уполномочить физическое или юридическое лицо представлять его интересы в налоговых органах и перед другими участниками налоговых отношений.
Налоговые агенты
Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет или внебюджетные фонды. Иногда вместо понятия «налоговый агент» используется синонимичное понятие «фискальный агент».
На частных лиц обязанности налоговых агентов российское законодательство возлагает в нескольких случаях.
организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму подоходного налога с физических лиц, а в социальные внебюджетные фонды – сумму взносов.
при выплате хозяйственным обществом процентов или дивидендов учредителю (акционеру) – юридическому лицу налог на доход удерживается также у источника выплаты.
организация, выплачивающая иностранному юридическому лицу сумму доходов от источников в РФ, обязана удержать и перечислить в бюджет налог на доходы иностранных юридических лиц.
налог на добавленную стоимость с иностранных юридических лиц, реализующих на территории РФ товары (работы, услуги), также удерживается российскими организациями, ведущими расчеты с этими лицами.
Налоговые органы контролируют исполнение организациями и предпринимателями обязанностей налоговых агентов. Проверяется,
насколько правильно и своевременно исчисляются,
удерживаются и перечисляются налоги,
ведут ли агенты учет выплаченных налогоплательщикам доходов и удержанных налогов,
представляют ли налоговым органам информацию о выплаченных суммах, удержанных и неудержанных налогах.
Сборщики налогов
НК РФ не указывает сборщиков в числе участников налоговых отношений. Считается, что эта функция не задействована в настоящее время, налоговая система обходится без нее. Но в первоначальной редакции НК РФ ст. 9 относила к функциям сборщиков не только взимание налогов и сборов, но и контроль за их уплатой.
Согласно ст. 25 НК РФ, утратившей силу еще в 2007 г., сборщиками налогов и сборов могли быть только государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, уполномоченные ими органы и должностные лица. Следовательно, организации и физические лица сборщиками налогов быть не могли.
Главное отличие сборщиков налогов и сборов от других участников налоговых отношений состоит в том, что сборщики ведут прием или взимание налогов (попутно контролируя правильность их исчисления), зачисляя их суммы на свой счет или в свою кассу.
Налоговые органы, в отличие от сборщиков, налоги не взимают, а только контролируют правильность их исчисления, полноту и своевременность уплаты.
Налоговые агенты не контролируют правомерности действий налогоплательщиков, а сами выполняют обязанности исчисления, удержания и перечисления налогов.
Банки как расчетно-кассовые центры также не контролируют выполнение налогоплательщиками их налоговых обязанностей, а лишь исполняют платежные поручения налогоплательщиков и инкассовые поручения налоговых органов.
Государственные органы, которые контролируют правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов, но не полномочны принимать и взимать налоги, также не относятся к сборщикам. Например, суды общей юрисдикции и арбитражные суды при приеме исковых заявлений и жалоб проверяют правильность исчисления государственной пошлины и полноту ее уплаты. Однако они не выступают сборщиками пошлины, поскольку она перечисляется плательщиком непосредственно в бюджет, а не на банковский счет судебного органа.