2. Фонд социального страхования

Фонд социального страхования РФ действует как самостоятельное государственное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. ФСС РФ имеет региональные и межрегиональные отделения. 

Фонд социального страхования Российской Федерации — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и пред­назначенный для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей. 

В данном случае выплаты больше связаны с производственными функциями

Функции ФСС РФ: 

• концентрация денежных средств государства на социальное страхование; 

• обеспечение гарантированных государством пособий гражданам по временной нетрудоспособности, беременности и родам и другим законным основаниям; 

• оплата путевок на санаторно-курортное лечение; 

• участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников и социального страхования; 

• частичное финансирование санаториев-профилакториев и оздоровительных лагерей детей. 

Средства Фонда социального страхования используются на: 

• выплату пособий по временной нетрудоспособности; 

• санаторно-курортное лечение; 

• создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях; 

• обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда; 

• проведение научно-исследовательских работ по вопросам социального страхования и охраны труда; 

• осуществление других мероприятий в соответствии с задачами фонда. 

Все организации и предприятия с 2001 г. вносят взносы в размере 3,2% от фонда оплаты труда через ЕСН на счета Федерального Казначейства РФ, а затем эти средства перечисляются в ФСС. 

Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом.

3. Фонд обязательного медицинского страхования; Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. (2 уровня этих фондов, так как совместное ведение – на уровне Федерации и на уровне регионов)

Фонды обязательного медицинского страхования — денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению, которая обеспечивает всем гражданам Российской Федерации равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования. 

Функции ФФОМС: 

• финансовое обеспечение прав граждан на медицинскую помощь за счет средств фонда обязательного медицинского страхования; 

• достижение социальной справедливости и равенства граждан в системе медицинского страхования: 

• аккумуляция финансовых средств в ФФОМС; 

• финансирование целевых программ; 

• обеспечение равных условий деятельности территориальных ФОМС по финансированию программ обязательного медицинского страхования. 

Тариф страховых взносов предприятий и организаций в фонды ОМС установлен в размере 2,8%, в том числе: 

• 0,8% от начисленной оплаты труда в ФФОМС; 

• 2,0% – в территориальный ФОМС. 

Расходование средств ФФОМС и территориальных ФОМС осуществляется в соответствии с их бюджетами, утвержденными законодательно. 

Отраслевые внебюджетные фонды федеральных органов исполнительной власти и коммерческих организаций формируются за счет добровольных отчислений хозяйствующих субъектов. Суммы отчислений в размере до 1,5% себестоимости производимой продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость. Правительством РФ определен порядок образования и использования отраслевых и межотраслевых фондов НИОКР.

30% – общее количество отчислений. Этим и обусловлена такая распространенность «серых» зарплат.

ИВЛИЕВА:

Страховая модель – экономическая основа создания этих фондов. Кто участвует в этой модели?

• Застрахованное лицо. Например, работодатель

• Страхователь. Например, это могут быть работодатели, самозанятое лицо

• Страховщик. Первыми появились в системе. Это те самые ГВФ

Обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования на очередной финансовый год и на плановый период утверждаются федеральными законами.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования являются:

• страховые взносы;

• межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

• штрафные санкции и пеня;

• денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;

• доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;

• иные поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

В случае нехватки в финансовой системе обязательного социального страхования денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи и иных установленных федеральными законами расходов Правительство Российской Федерации при разработке проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и на плановый период предусматривает межбюджетные трансферты из федерального бюджета финансовой системе обязательного социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.

Уникальность страхового взноса: работодатель – платить, получать будет работник (т.е. субъект, который платит и который получает, – ни один и тот же). Работодатель будет платить, даже если его работники, например, вообще не обращаются за медицинской помощью.

КС РФ решил, что своеобразный вид целевого налога.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Плательщики взносов (страхователи)	Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:			индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
	организации	индивидуальные предприниматели	физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
	Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут быть установлены иные категории лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Объект обложения страховыми взносами	Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц			Начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР И ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых по следующим формулам (в ред. ФЗ от 03.12.12 №243-ФЗ):
База для начисления страховых взносов	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, кроме сумм не подлежащих обложению страховыми взносами.
	База определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица устанавливается в сумме, не превышающей в 2013 году = 568 000 рублей (цифра ежегодно индексируется) нарастающим итогом с начала года. С сумм, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются (кроме случаев, прямо указанных в законе)
Расчетный и отчетный периоды	Расчетный период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Тарифы страховых взносов	Тариф страхового взноса – размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Начисление страховых взносов	Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд. Сумма взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных плательщиками расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду обязательного социального страхования. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно			Расчет сумм, подлежащих уплате за расчетный период (год) производится плательщиками самостоятельно. Сумма исчисляется отдельно в отношении ПФР и ФФОМС. В ФСС взносы не начисляются и не уплачиваются.
Уплата страховых взносов и отчетность	до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Отчетность: До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР : До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС: Плательщики взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся начисления, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в электронной форме. Остальные плательщики сдают отчетность в бумажном или электронном виде (на свой выбор).			не позднее 31 декабря текущего календарного года Уплата взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР и ФФОМС . Остальные лица, занимающиеся частной практикой, отчетность в отношении уплаченных страховых взносов не сдают.

СУБЪЕКТЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

СТ. 6 ФЗ «ОБ ОСНОВАХ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ»

Субъекты обязательного социального страхования – участники отношений по обязательному социальному страхованию.

2. Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страхователи – организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах или федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения.

Страхователями являются также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы.

Страхователи определяются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страховщики – коммерческие или некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица – граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3. Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается.

Д/З (23 и 14 – ещё две пары)

Расходы полностью пропускаем в рамках семинарских занятий.

Начнем затравку на следующих семестр.

Тема. Система гос. доходов

• Понятие доходов

• Виды

• Эволюция (историческая перспектива, какие доходы, когда играли большую роль)

• Как формировался институт доходов

• Что является сейчас основным источником?

• Бюджетная классификация по доходам

Начнем 18 Тема. Понятие и роль налогов (Учебник Пепеляева)

• Теория налогообложения

• Понятие налога

• Налог, сборы и пошлина (различия)

23.11.2021 (Доходы + Налог)