- •И.В. Хаменушко. Финансовое право. Весенний семестр.
- •Определение налога и зачем ононужно
- •Требования к налогам:
- •Не налоги исборы.
- •Сборы предназначены не для исполнения бюджета, а для компенсации издержек.
- •Страховыевзносы.
- •За счет взносов создается большой фонд – идея таких фондов прогорела, но от неё не хотят избавляться. В основном идет подпитка от основной бюджетной системы.
- •Конституционный суд посчитал, что здесь нет нарушения Конституции.
- •Есть самозанятые лица: ип, которые никого не нанимают, сами платят за себя взносы в пенсионный фонд, и сами потом оттуда получат пенсию.
- •Парафискалитеты.
- •Иные фискальныеплатежи.
- •Налоги (федеральные, региональные,местные)
- •Сборы (федеральные, региональные,местные)
- •Социальные взносы (только на федеральномуровне)
- •В условиях преобладания подоходного налогообложения для людей очевидно, что государственный бюджет формируется за счет их платежей.
- •Субъекты налога на доходы физическихлиц.
- •Объект и налоговая база. Виды облагаемыхдоходов.
- •Если сделал вклад, и из-за падения рубля, получаешь в итоге намного больше, то налог платить не надо.
- •Достигается варьированием методов (зависимости ставки от базы).
- •Низовых инноваций у нас все равно нет, может это из-за такой долгой зимы? Но на самогонный аппарат всегда инноваций хватает.
- •Для пропорционального налога подача деклараций всеми налогоплательщика не требуется, в отличие от прогрессивного. Налоговое администрирование проще, случаев уклонения меньше.
- •Налоговые льготы в подоходном налогообложенииЛьготы:
- •Изъятия – статья 217 нкрф
- •Скидки, лимитированные и нелимитированные (вычеты в главе 23 нкрф):
- •Субъекты налога на прибыль. Резиденты и не резиденты, обособленные подразделения, представительства
- •Российская компания сама может стать нерезидентом за рубежом.
- •Надо смотреть, где компания управляется, там её и нужно признавать резидентом.
- •Для иностранных организаций облагаются либо пассивные доходы от источников, либо активные доходы, извлеченные посредством постоянного представительства.
- •Консолидация дает возможность использовать убыток одной компании против прибыли другой компании. Это удобно.
- •Объект и базаналога.
- •Метод учета налоговой базы: «по начислении», реже – «кассовый».
- •Доходы и расходы, учитываемые при налогообложенииприбыли.
- •Доходы:
- •Расходы:
- •Внереализационные
- •Связанные с производством иреализацией
- •Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплатыналога.
- •Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)
- •Часть 1.
- •Это глава 21 нк рф.
- •Кумуляция косвенныхналогов.
- •Смягчение:
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложенияналогом.
- •Заработная плата
- •Способ расчета добавленной стоимости:
- •Способы обложения добавленной стоимости:
- •Ндс достается тому государству, на территории которого произошел акт потребления.
- •СубъектыНдс.
- •Объект и базаНдс
- •Системаставок
- •Есть реализация (пусть даже по ставке 0%) – есть право на вычет. 0% - выгодно, освобождение от ндс – нет.
- •Льготы для налогоплательщиков и льготы дляпокупателей.
- •Льготы-изъятия (статья 149 нк рф).
- •Финансово-правовые аспекты деоффшоризации.
- •Офшоры иантиофшоры
- •Юрисдикция государств с нормальным уровнем налогообложения не распространяется на территории независимыхгосударств-офшоров.
- •Есть ппвас 2006 года №53 (там различается обоснованная и необоснованная выгода через установление деловой цели).
- •Основные антиофшорныеправила.
- •Международный обменинформацией.
- •Международный обмен налоговой информации: по запросу, спонтанный, автоматический
- •Для чего нужны две взаимосвязанные концепции «фактического права на доход»и
- •Почему налоговые органы не «собирают»налоги?
- •Система налоговыхорганов
- •Налоговое администрирование – что этотакое?
- •Учет налогоплательщиков (в ряде случаев – объектовналогообложения)
- •Взыскание недоимок, пени, штрафов (штрафы, только предусмотренных в нкрф).
- •То есть, одни и те же налоги администрируют и фк, и фнс, но в разных аспектах.
- •Методы налоговогоконтроля.
- •Наблюдение – приемы испособы.
- •Выездные и камеральные проверки.Это, фактически, последующий контроль.Проверка:
- •«Специальная» в рамках контроля трансфертных цен (фнс России), статья 105.17 нкрф
- •От акта проверки до акта вынесениярешения.
- •Государственный кредит.
- •Понятие государственногокредита
- •Кредит:
- •Публичный кредит - в том числе, с участием цб рф, а государственный кредит – только с участием рф, субъектов рф, муниципальных образований рф.
- •У людей постарше глубочайшее недоверие к облигациям.
- •Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
- •То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
- •Государственный (муниципальный) кредит:
- •N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
- •Особенности государственного (муниципальногокредита)
- •Особенности государственного (муниципального) кредита предопределяют юридические требования к нему:
- •Виды государственного (муниципального)кредита.
- •Виды государственного (муниципального кредита):
- •Реструктуризация, пролонгация долговых обязательств прошлых летПосроку:
- •Долгосрочные заимствования до 30 лет (это максимальный срокзаимствований).
- •По валюте обязательств:
- •Государственный долг: понятие, основаниявозникновения.
- •Государственный (муниципальный) долг – совокупность всех долговых обязательств, возникших по всем основаниям:
- •Классификация долга:
- •Внешний долг связан с максимальным риском дефолта, зависит от платежного баланса.
- •Виды государственных ценных бумаг.Облигации:
- •Две цели правового регулирования у одних и тех же норм:
- •Юридическое определениеденег
- •Эмиссия наличных денежныхсредств
- •Безналичныеденьги
- •Электронные денежные средства1. Юридическое определениеденег
- •Экономическое определение денег–это всеобщий эквивалент, универсальные средства платежа (наиболее ликвидный актив).
- •Здесь вмешательство государства не особо нужно.
- •Валютные операции, ихвиды
- •Система валютныхограничений
- •Валютныйконтроль
Отношения, где государство – кредитор– этооперации расходной части бюджета.
Этот институт – не от хорошей жизни. При хорошей жизни все берут деньги у частных инвесторов. Бюджетный кредит, обычно, по неэкономическим соображениям (поддержать другое государство или какую-то загнивающую отрасль, или какой-то проект, который не понят рынком). Короли давали ссуды алхимикам, например.
Но из государства – плохой банкир. Бюджетный кредит –разновидность бюджетных ассигнований(это когда деньги отдают навсегда). Надежда получить обратно здесь что-то – крайне слабая.
То, что бюджетный кредит учитывает это как расход – правильно.
У США – огромный государственный долг, они исходят из того, что никто не попросит деньги назад, они просто выплачивают проценты своим вкладчикам. Все западные страны свихнуты на идее экономического роста. Но слишком увлекаться той идеей, что вкладчики не запаникуют и не потребуют деньги назад. Пока все хорошо, государство легко обслуживает долг, выплачивая проценты.
Государственный (муниципальный) кредит:
Денежные отношения, в которых государство выступаетдолжником.
Государственные заимствования + государственные гарантии(динамика)
Государственный долг и егообслуживание
Институт финансового права, объединяющий нормы, регулирующие отношения, связанные с:
Государственными (муниципальными) заимствованиями(динамика)
Государственными (муниципальными)гарантиями
Государственным (муниципальным) долгом(статика)
Это денежные и административные отношения.Для регулирования отношений по «забору» и
«даче» денег хватило бы и ГК РФ, но этим не отделаться, так как это операция с бюджетом. То есть, сегодня это поступление в бюджет, а завтра это долг. Поэтому это и административные отношения тоже.
N.B. Отношения, в которых заемщиком выступает цб рф, к государственному кредиту не относится (другой субъект, другая цель).
Особенности государственного (муниципальногокредита)
Верховенство заемщика.Заемщик диктует условия, на которых он желаетзаимствовать.
Невозможность банкротства заемщика (не путать с дефолтом!).В 1998 году государство же никуда не делось. В Средние века в Испании дефолт был раз в 10 лет. Достаточно современный институт – массовые заимствования посредством облигаций. Но раньше облигаций не было, а дефолты были. Было банкротствомуниципального
образования Орандж Каунти. В США, получается, могут обанкротиться публично- правовой субъект. Но это специфика США.
Отсутствие обеспечения по причине обеспеченности долга всем национальным достоянием.Куда оно денется? Государство как кусок земли не перестанетсуществовать.
Результат – формирование публичного государственного (муниципального) долга.Чем аккуратнее государство эти долги обслуживает и гасит, тем меньшая процентная ставка для негобудет.
Внеэкономические возможности управления долгом: моратории, дефолты, реструктуризации.Когда рухнула пирамида государственного рынка срочных заимствований, сначала был объявлен мораторий по выплатам, дефолт, а потом держателям предложили реструктуризацию – «меняем краткосрочные облигации»на
«облигации федерального займа» со сроком погашения в 30 лет, а кто не захочет – просто списывали долг и все.
Особые, не доступные частному заемщику, источники для возврата долга: денежная эмиссия, налоги, приватизация и др.У государства – монополия на денежную эмиссию, хотя это не совсем монополия (делит его с банками). Государство может повысить налоги, продать что-нибудь. Что делает Венесуэла? Она сначала все национализирует, а потом приватизирует, потом снова национализирует и т.д. Это из-за того, что происходят перевороты. Так что«идр.» - это пронационализацию.