- •Занятие 9. Элементы юридического состава налога
- •Назовите конституционные положения, обязывающие законодателя установить и определить все существенные элементы юридического состава налога. Раскройте их содержание с учетом решений кс рф.
- •Объясните, почему выделяют существенные и факультативные элементы юридического состава налога.
- •Приведите примеры, когда элемент юридического состава налога установлен, но не определен.
- •Объясните различия между понятиями «субъект налога», «носитель налога», «налоговый агент».
- •Расскажите о содержании принципа «о налогах не договариваются». Как этот принцип совмещается с налоговыми оговорками в договорах?
- •Каковы подходы законодателя и высших судебных органов к вопросу о самостоятельной уплате налогов?
- •Объясните, через какие правовые институты проводится учет экономической связи налогоплательщика и государства.
- •Представьте различия между понятиями «источник дохода» и «источник выплаты».
- •9. Перечислите признаки, которые применяются для определения налогового статуса физических лиц.
- •10. Раскройте содержание тестов, применяемых для определения налогового статуса юридических лиц.
- •11. Объясните разницу между понятиями «объект налогообложения» и «предмет налогообложения».
- •12. Укажите, в каких формах налогоплательщиком может быть получен доход и приведите соответствующие примеры.
- •13. Докажите, что налоговая база не является элементом юридического состава налога.
- •14. Объясните, почему по одному и тому же предмету налога могут быть различные налоговые базы.
- •15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.
- •16. Приведите примеры разидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.
- •17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
- •10.6. Ответственность за неведение учета доходов физических лиц
- •19.10. Исправление ошибки в налоговой декларации по ндфл. Порядок и сроки представления уточненной декларации
- •19. Определите, каким методом учитывается налоговая база по налогу на доходы физических лиц (глава 23 Части II нк рф) и по налогу на прибыль организаций (глава 25 Части II нк рф).
- •20. Объясните связь понятий «масштаб налога» и «единица налогообложения».
- •23. На практических примерах продемонстрируйте различия простой поразрядной, простой относительной и сложной прогрессий.
- •24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II нк рф, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.
- •Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 28. Транспортный налог
- •Глава 29. Налог на игорный бизнес
- •25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
- •26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.
- •27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?
- •28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?
- •29. Расскажите о требованиях закона к содержанию налогового уведомления и порядку его направления налогоплательщику. Нк рф Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 70. Сроки направления требования об уплате налога и сбора
- •Нк рф Статья 71. Последствия изменения обязанности по уплате налога и сбора
- •30. Продемонстрируйте основные отличия правовых обязанностей налогоплательщика и налогового агента.
- •Статья 24. Налоговые агенты
- •4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
- •31. Докажите наличие преимуществ применения кумулятивного метода исчисления налога. Какие технические условия сопутствуют внедрению этого метода?
- •Порядок представления декларации (расчета)
- •Представление уточненной декларации
- •33. Объясните, в чем состоят преимущества и недостатки исчисления авансовых платежей налога методом «от достигнутого» и методом «от ожидаемого».
- •Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •34. Продемонстрируйте отличие термина «авансовый налог» от понятия «авансовый платеж налога».
- •35. Расскажите о понятии кадастра и видах кадастров. В чем состоят особенности уплаты налога «кадастровым способом»?
- •36. Расскажите о применяемых в законодательстве способах установления сроков уплаты налогов. Приведите примеры, используя для этого текущую редакцию части II нк рф.
17. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика?
Налогообложение имущества и налогообложение от эксплуатации этого имущества может зависеть от статуса налогоплательщика. Как я себе это представляю. Получило физическое лицо имущество, например, в наследство. Заплатило налог и начинает его использовать в своих целях. Возможно, оно получает какой-то доход от этого (например, это какая-то техника, я не знаю), но, не являясь предпринимателем, налог с дохода (то есть с результата эксплуатации этого имущества) оно уплачивать не будет.
Если же имущество было получено, например, юридическим лицом, то естественно, что когда оно будет использовать это имущество, оно будет извлекать доход, который облагается налогом.
18. Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?
НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
НК РФ Ст 289
1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые “декларации” в порядке, определенном настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.Если деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Обязанности налогоплательщика по итогам отчетного периода:
исчислять сумму авансового платежа
сообщает сведения об авансовых платежах
уплачивает авансовые платежи
обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации
исчисляют налоговую базу
и др.
По итогам налогового периода налогоплательщик также обязан составить налоговую декларацию и др.
18. Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?
НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
НК РФ Ст 289
1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые “декларации” в порядке, определенном настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.Если деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Обязанности налогоплательщика по итогам отчетного периода:
исчислять сумму авансового платежа
сообщает сведения об авансовых платежах
уплачивает авансовые платежи
обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации
исчисляютналоговуюбазу
и др.
По итогам налогового периода налогоплательщик также обязан составить налоговую декларацию и др.
Из Писем Минфина России от 03.10.2014 N 03-04-06/49854, от 05.09.2014 N 03-04-06/44588, от 03.09.2014 N 03-04-06/44152, от 29.08.2014 N 03-04-07/43391 следует, что сведения, представляемые согласно п. 4 ст. 230 НК РФ, подаются по итогам указанных отчетных и налогового периодов по налогу на прибыль и в обозначенные сроки.
В то же время согласно разъяснениям, приведенным в Письме ФНС России от 20.06.2014 N ГД-4-3/11868@, данные сведения подаются налоговыми агентами только по итогам налогового периода по НДФЛ не позднее 28 марта следующего года, поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, а понятие "отчетный период" применительно к НДФЛ в гл. 23 НК РФ не содержится.
На наш взгляд, в данном случае налоговым агентам следует руководствоваться разъяснениями Минфина России. Дело в том, что п. 4 ст. 230 НК РФ является специальной нормой, установившей особый порядок представления сведений (по отношению к общему порядку), и сформулирован он достаточно четко: сведения подаются в порядке, предусмотренном ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. Исключения из этого правила в виде отсутствия у рассматриваемой категории налоговых агентов по НДФЛ обязанности представлять такие сведения по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль, по окончании которых подаются налоговые расчеты, не предусмотрено.
В других своих разъяснениях ФНС России отметила, что в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода <2> (Письма от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@, от 18.02.2016 N БС-3-11/650@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@). Кроме того, из анализа разъяснений ФНС России следует, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения (Письма от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@).
--------------------------------
<2> В гл. 23 НК РФ не определено, что следует считать отчетным периодом для целей НДФЛ. Вместе с тем из формулировок Письма ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ можно заключить, что под отчетным периодом подразумеваются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.