Предмет и объект налогообложения ндфл

Объект – факт получения лицом дохода (презумпция облагаемости)

Налоговая база – количественное выражение дохода за налоговый период, календарный год.

Объекты налогообложения.

1. Облагаются доходы, полученные в денежной форме, которые затем пересчитывается в рубли (в 90-е годы поощрялась уплата налога в иностранной валюте, так как рубль был не стабилен) по курсу на дату получения дохода.

2. В натуральной форме, в виде товаров, работ, услуг, оплаты их работодателем. Презумпция: доход в денежной/натуральной форме – облагается

3. Доход, полученный в виде материальной выгоде, установленной в законодательстве (экономия на процентах – «дружеский кредит», покупка товаров у взаимозависимых лиц, материальная выгода при операциях с ЦБ). Пример: Ивлиева обратилась в адвокатское бюро с просьбой дать беспроцентный займ, но возник облагаемый доход в виде экономии на процентах).

Метод налогообложения ндфл (прогрессивная шкала)

Метод учета налогооблагаемой базы — по НДФЛ используются оба метода: кассовый и накопительный, в зависимости от того, какой доход вы получаете. В большей части доходов установлен кассовый метод учета доходов – то есть доход признается частью налогооблагаемой базой на ту дату, когда он реально получен (поступил из кассы - места, где хранится денежная наличность и совершаются денежные наличные рассчеты - наличными деньгами), а не возникло право на него. Если вы получаете на карточный счет, то день расчета — день зачисления дохода на денежный счет. Чтобы налогоплательщики не уклонялись от уплаты налога, законодательство предусматривает при кассовом методе под датой получения дохода тот день, когда вы распорядились перечислить причитающиеся вам средства иному лицу, либо когда составили акт о зачете взаимных требований (дата составления акта – дата получения дохода по кассовому методу).

Кассовый метод — основной, но где-то с середины 90-х появился накопительный метод, и он применяется к такому виду дохода, как заработная плата. Заработная плата, доход в виде оплаты труда, включается в доход по накопительному методу: не тогда когда вы получили деньги, а тогда, когда у вас возникло право на получение этих. В таком случае датой является последний день месяца, за который вам начислена з/п (в налогооблагаемый доход за февраль 2021 з/п попала не позднее 28 февраля – последнего дня месяца). Доход еще не получен, но в бухгалтерском учете он уже начислен, и возникла налоговая обязанность уплатить налог с этих сумм. Это сделано с целью избежать задержку з/п, так как задержка з/п задерживает налоги.

Когда экономисты говорят о ставках налога, идет речь о справедливости налогообложения. Справедливость налогообложения — равнонапряженность налогового бремени, его соразмерность, способности к уплате налога.

Достигается варьированием методов:

1. равное налогообложении (13%)

2. пропорциональное

3. прогрессивное – «наказание за успех», придумали социалисты

4. регрессивное

Резиденты и некоторые нерезиденты:

— основная ставка 13%, для доходов до 5 млн./год – введение элементов прогрессивной шкалы

— повышенная ставка – 650 тыс. рублей и 15% с превышения 5 млн. руб. – начинает действовать сложная прогрессия

— 13% для дивидентов

— повышенная 35% для выигрышей (от рекламных розыгрышей, типа поле чудес) и % по вкладам выше нормы (в дружеском банке)