!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_Билеты_Топовые_2017

·текущее функционирование органов государственной власти, органов местного

самоуправления, бюджетных учреждений;

·оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование;

·другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

II.В зависимости от формы расходы бюджетов делятся на:

1.ассигнования на содержание бюджетных учреждений; (используемые исключительно на: оплату труда; перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды; трансферты населению; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам; оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения таких контрактов.)

2.средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

3.трансферты населению, в том числе ассигнования :

(средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат).

-осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

-компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

4.бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и другие обязательства);

Такой кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом положений Бюджетного кодекса и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.

Российскую Федерацию, субъект РФ, муниципальное образование в договоре о предоставлении кредита

представляют государственные органы, органы местного самоуправления. Эти органы уполномочиваются в соответствии с федеральными законами, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, нормативными актами субъектов РФ, нормативными актами муниципальных образований.

Бюджетный кредит предоставляется после проведения проверки финансового состояния получателя финансовым или уполномоченным им органом. Проверка может быть осуществлена в любое время действия кредита. Проводятся также проверки целевого использования кредита.

При утверждении бюджета на очередной год указываются:

·цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит;

·условия и порядок предоставления бюджетных кредитов;

·лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года;

·ограничения по субъектам использования кредитов.

К отчету об исполнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов.

Бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.

Органы, исполняющие бюджет, либо иные уполномоченные органы ведут реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по получателям бюджетных кредитов.

5. субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

Как отмечалось ранее, формами оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики на текущее их функционирование являются, помимо прочего, субсидии и субвенции.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Предоставление субсидий и субвенций, в том числе на выделение грантов и оказание материальной поддержки, допускается из:

·федерального бюджета – в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами и федеральными законами;

·бюджетов субъектов РФ – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами и законами субъектов РФ;

·местных бюджетов – в случаях, предусмотренных федеральными целевыми программами, федеральными законами, региональными целевыми программами, законами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления.

В случаях нецелевого использования субсидий и субвенций в установленные сроки, а также в случаях их неиспользования в эти сроки они подлежат возврату в соответствующий бюджет.

6. инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества указанных юридических лиц и оформляется участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставных капиталах таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Созданные с привлечением бюджетных средств объекты в эквивалентной части уставных капиталов и имущества передаются в управление органам управления государственным или муниципальным имуществом.

7. бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;

Бюджетная ссуда –бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Ее назначение – покрытие временных кассовых разрывов при исполнении бюджета, связанных с сезонными расходами либо сезонными колебаниями поступления доходов. Бюджетная ссуда отличается от субвенций и субсидий тем, что последние используются на стадии формирования бюджета, а первая – на стадии его

исполнения.

8.кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

9.кредиты иностранным государствам;

10.средства на обслуживание долговых обязательств, включая государственные или муниципальные гарантии.

Бюджетное законодательство предусматривает создание в расходной части бюджетов резервных фондов органов исполнительной власти и местного самоуправления. Одновременно в законодательстве содержится норма, запрещающая создание резервных фондов законодательных органов и депутатов законодательных органов. Размер этих фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами их законодательной власти при утверждении бюджетов на очередной год.

Целевое назначение средств резервных фондов – финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийновосстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.

Федеральным бюджетом на очередной год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов бюджета. Резервный фонд Президента РФ расходуется на основании письменного распоряжения Президента на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных его указами. В законодательстве особо подчеркивается, что расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента РФ не допускается.

Бюджетный кодекс, а также постановление Правительства РФ от 12.06.98 № 438 «О мерах по укреплению финансовой дисциплины» предусматривают особый порядок финансирования расходов, не предусмотренных бюджетом. Если принимается федеральный закон либо другой правовой акт, предусматривающий увеличение финансирования по существующим видам расходов или введение новых видов расходов бюджетов, которые до принятия законодательного акта не финансировались ни одним бюджетом, указанный акт должен содержать нормы, определяющие источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе в случае необходимости передачу финансовых ресурсов на новые виды расходов в бюджеты других уровней.

При этом исключается увеличение дефицитов бюджетов.

Указанные виды расходов начинают финансироваться только с начала очередного финансового года при условии их включения в закон о бюджете либо в текущем году после внесения соответствующих изменений в закон при наличии соответствующих источников дополнительных поступлений в бюджет и (или) при сокращении расходов по отдельным статьям бюджета.

Бюджеты различных уровней бюджетной системы РФ имеют определенные полномочия по финансированию расходов. В этом смысле расходы подразделяются на четыре группы:

60. Место поимущественных налогов в налоговой системе РФ.

ПОИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ:

В теории налогообложения к поимущественным относятся налоги, объектом которых являются юридические факты, связанные с имуществом (факт собственности, владения на имущество).

Это древний вид налогов. Государство, не имея большой аппарат, не могло зафиксировать доходы, поэтому решали облагать налогом по внешним параметрам: лошадь, дом. 1 лошадь – один налог; 2 лошади – налог больше.

ВИДЫ (4):

1.Региональные

a.Транспортный налог

b.Налог на имущество организаций

2.Местные

a.Земельный

b.Налог на имущество физических лиц

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА:

-Все подобные налоги - прямые, реальные, территориальные.

-Плюс поимущественного налога – сложность уклонения.

-Прямые – взимаются непосредственно за счет дохода лица. Облагаются доходы конкретных физических и юридических лиц; особенность – доход облагается налогом не при получении, а при изменении формы с денежной на товарную. Поэтому такое налогообложение – экономически повторное (кроме тех, чьи доходы формируются из нелегальных источников). Отсюда – их опасность, мощное регулятивное воздействие.

-Реальные. Мы не смотрим действительную доходность, а ориентируемся на предполагаемую, основываясь на наличие имущества определенной стоимости. Из этого – некоторая несправедливость.

-Территориальные. Где зарегистрировано имущество, там и взимается налог, независимо от резидентства лица, которому имущество принадлежит.

I) ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

Транспортный налог, введенный в 2003 г., заменил налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество физических лиц в части некоторых видов транспортных средств.

-Поимущественный (прямой)

-Реальный

-Налог, вводимый на территории субъекта РФ актом представительного органа, в котором определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности.

Субъекты. Это и физические, и юридические лица, на которых в ГИБДД зарегистрировано транспортное средство.

-Если иностранное ЮЛ зарегистрировало в РФ транспорт – будет платить российский налог.

Объект налогообложения – факт регистрации, а не право собственности на автомобиль.

-Предмет налога - транспортное средство.

Налоговая база

1)транспортных средств, имеющих двигатели, уста­новлена как мощность двигателя транспортного средства в

лошади­ных силах; (Лоббисты хотят, чтобы базой был вес автомобиля.)

2)для воздушных транспортных средств - тяга реактивного двигателя на взлетном режиме

3)для других транспортных средств — как валовая вместимость в регистровых тоннах либо как единица транспорт­ного средства.

Ставки налога. Тут большая дискреция регионального законодателя. Но он не может повысить / уменьшить не более чем в 10 раз средние федеральные ставки (их много разных на каждый вид т/с).

-Хаменушко говорит, что из-за этого группа автомобилистов проломилась до ЕСПЧ, мол, этот налог дискриминирует их по месту проживания, так как в разных регионах разные ставки.

-Но ЕСПЧ сказал, что это широкая дискреция законодателя, а не дискриминация, так как не связано с личными качествами налогоплательщика, а с территорией, и поэтому не является дискриминирующим основанием.

Налоговый период – 1 год, ЮЛ платят налог по декларации. ФизЛица платят налог на основании уведомления ФНС. Механизм таков: ГИБДД после регистрации должно в течение 10 дней отправить информацию в ФНС. Они сами посчитают твою сумму налога и отправят тебе.

-Но, если есть налоговая льгота – надо самому идти в ФНС и оформлять льготу.

В транспортном налоге появился элемент налога на роскошь.

-Есть так называемый поправочный коэффициент. Если средняя стоимость твоей машины больше 3 миллионов рублей

– твой налог увеличится вдвое, если автомобиль больше 5 миллионов – налог будет втрое больше.

-Параметры средней стоимости вырабатывает Минпромторг. Это размывает принцип законности налога. Твоя налоговая база зависит от какого-то Минпромторга. Это очень плохо для налогоплательщика.

Федеральным законодательством установлен перечень транспортных средств, подлежащих налогообложению.

-В него включены зарегистрированные в России автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства.

-Освобождены от налогообложения весель­ные для использования инвалидами, промысловые суда, сельхозтех­ника. При установлении налога законами субъектов Федерации мо­гут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

II) НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

Цель введения — стимулировать использование производитель­ного имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.

Это региональный налог.

Субъект налогообложения – организации.

-Российские организации

-Иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;

Объект налогообложения

Налог начисляется на движимое и недвижимое имущество органи­заций — резидентов, учитываемое на их балансе по правилам бухгал­терского учета в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования.

Не признается объектом налогообложения имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или

оперативного управления феде­ральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспече­ния безопасности и охраны правопорядка в РФ.

С 2013 г. перестали быть объектом налогообложения объекты куль­турного наследия федерального значения, ядерные установки для на­учных целей, ледоколы, космические объекты и др.

Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость организации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Но есть исключения. Это касается торговых - офисных центров и помещений. Это коммерческая недвижимость. Они высоко рентабельны. В отношении них была установлена новая налоговая база и новые виды ставок. В качестве базы была названа кадастровая стоимость, которая приближена к рыночным показателям стоимости имущества. Это жестокое увеличение налогового бремени.

Ставка налога конкретно устанавливается субъектом, а верхний предел установлен НК РФ не (2,2 %, если иное не предусмотрено НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения

Налоговый период – 1 год.

Он уплачивается по декларации. Но в течение года предусмотрены квартальные авансовые платежи.

III) ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налого­плательщика, которые получены не в результате его личных уси­лий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно постав­лен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.

·Это местный налог.

Субъект: земельный налог платится как физические лица, так и юридические лица (организации – см. выше).

·Не платят налог религиозные организации и организации уго­ловно-исполнительной системы, организации народных промыслов.

·ЮрЛица само­стоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладельцев — физических лиц это делают налоговые органы.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, СПБ и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота;

2)земельные участки, ограниченные в обороте

3)земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4)земельные участки из состава земель лесного фонда;

5)земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6)земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговой базой выступает: кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хо­зяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу кадастровой стоимости участка в расчете на год.

· Но некоторым регионам разрешили пока не переходить на кадастровую стоимость, а оставить инвентаризационную стоимость по оценке БТИ, которая в десятки раз ниже кадастровой (Хаменушко).

Налоговый период: 1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Не пришло уведомление – иди в ФНС сдаваться.

Ставки налога Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

·0,3% в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

-ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);

·1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Налоговый период — календарный год. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в поряд­ке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (закона­ми Москвы и СПБ).

IV) НИФЛ (Налог на имущество физических лиц).

В настоящее время объем поступлений в бюджет от НИФЛ незначителен. Налог дорог в административном обслуживании, так что порою до­ходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной соб­ственности и улучшением благосостояния граждан, а также совер­шенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в мест­ные бюджеты по месту нахождения предмета налогообложения.

Налог на имущество физических лиц базируется на территори­альном принципе.

Субъекты: физические лица, обладающие правом собственности на имущество-объект налогообложения Объект: расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя) следующее имущество:

1)жилой дом;

2)жилое помещение (квартира, комната);

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база – кадастровая стоимость Налог взимается по двум разным системам – переходной (суммарной инвентаризационной стоимости) и по единой

(кадастровой). Сейчас в СПБ и МСК уже можно по кадастровой; после подсчета – разбивка по разным шедулам – квартиры, гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнес-имущество – как в налоге на имущество организаций – 2%. 0.5% для всех прочих.

Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимо­сти должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.

Налоговый период – 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В муниципальных образованиях субъектов Российской Федерации, в которых в качестве налоговой базы будет применяться кадастровая стоимость:

- налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

·0,1%

●жилых домов, жилых помещений;

●объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

●единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

●гаражей и машино-мест;

●хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

При этом налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 406 НК РФ).

·2%

·0,5%

61. Состав неналоговых доходов федерального бюджета.

Статья 51. Неналоговые доходы федерального бюджета

1. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 настоящего Кодекса, в том числе за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации,

-по нормативу 100 процентов;

·арендная плата;