!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / ФП_Билеты_Топовые_2017

-По характеристике сырья на стадии его заготовки (например, по площади поля, засеянного ячменем, который потом пойдет на изготовление пива)

-По характеристике средств производства (например, по объему чана, в котором такое пиво будет вариться)

-По характеристике полуфабриката

6) Предмет, даже если мы его определяем по готовому продукту, в целом описать довольно трудно. Например, нельзя сказать, что предметом налогообложения является просто этиловый спирт, приходится уточнять, что и сделано в ст. 181 НК РФ – подакцизным признается спирт и из пищевого, и из непищевого сырья, и спирт-сырец, и денатурированный спирт, и т.д.

Или, например, прямогонный бензин – Минфину в одном из писем пришлось лезть в технические детали его изготовления, чтоб определить термин «прямогонный бензин».

В общем, описание предмета – громоздкая штука.

7) Вообще, в странах-членах ОЭСР принято три предмета обложения акцизами: табачная продукция, алкогольная продукция, минеральные масла. В РФ, в принципе, так же – по ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся этиловый спирт, спиртосодержащая продукция, алкоголь, табак, продукты нефтепереработки (автомобильный бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин) и т.д.

NB: Что касается минерального сырья, то оно облагалось акцизом раньше, теперь на него распространяется другой налог – НДПИ.

При этом, внутри этих категорий есть свои исключения – например, из-под предмета налогообложения выведена алкогольная пищевая продукция (квас, конфеты с алкоголем и т.д.) или, скажем, парфюмерия, разлитая в емкости до 100 мл. и содержащая до 80% этилового спирта.

Теперь про объект.

В ст. 182 НК приведена тьма объектов, поэтому их проще классифицировать.

Пепеляевская книжка выделяет 2 объекта: 1) «Внутренние операции», 2) Ввоз подакцизного

товара на территорию РФ.

Сначала про «внутренние операции». НК РФ называет их по-разному: реализация, продажа, передача, получение, оприходование (т.е. принятие на бухучет). Т.е. объектом будет не только передача в собственность по простому договору купли-продажи, но и, скажем, передача сырья на переработку по договору толлинга (напомню, это разновидность подряда, когда ты даешь подрядчику сырье, он его перерабатывает, возвращает в виде готовой продукции, а ты ему – денежку).

При этом, если речь идет об отношениях между субъектами акциза (ИП и организации), то объектом будет и передача, и получение подакцизного товара. В этом случае сама операция передачи облагается только на стороне продавца товара, и акциз не перелагается на покупателя.

А если я закупил подакцизное сырье, допустим, спирт, произвел из него тоже что-то подакцизное (например, коньяк), и продал потребителю товар с акцизом в цене, то в бюджет я буду платить

разницу между акцизом на сырье и акцизом на коньяк, проданный потребителю.

NB: Пепеляевская книжка к внутренним операциям относит также квазиобмен и недостачу, но там про них сказано совсем чуть-чуть и не совсем понятно, поэтому, чтоб на экзамене не было неудобных уточняющих вопросов, не рассматриваю их в ответе.

Теперь про ввоз подакцизного товара на территорию РФ.

Под таким ввозом надо понимать не просто попадание подакцизного товара в РФ, а такой ввоз, который предполагает дальнейший экономический оборот этого товара в РФ. Поэтому, если товар ввезен и подпадает, например, под процедуру таможенного склада или процедуру транзита, то акциз при ввозе не платится.

Об этом говорит и ТК ТС, и НК в ст. 185.

Ввоз на территорию РФ становится объектом налогообложения потому, что в без налогообложения иностранные товары имели бы на наших рынках конкурентное преимущество: наши продаются с акцизом в цене, а иностранные – без.

А вот вывоз с территории РФ не будет объектом налогообложения, поскольку это дает возможность для расширения рынков сбыта наших товаров.

35. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

Международные документы о высших органах государственного финансового контроля.

ИНТОСАИ (INTOSAI) – это международная организация высших контрольных органов,

действующая под покровительством Организации Объединенных Наций или ее специализированных агентств. Она была создана в 1953 году представителями высших органов финансового контроля 34 государств на первом конгрессе, проведенном на Кубе.В настоящее время ее членами являются более 180 высших контрольных органов.

Существуют международные стандарты для высших органов финансового контроля

(общеприменимое сокращение ВОФК). Они делятся на две группы: ISSAI (International Standards of Supreme Audit Institutions) и INTOSSAI GOV.

ISSAI устанавливают основные предварительные условия обеспечения упорядоченной работы и профессиональной этики ВОФК и руководящие принципы аудита государственных организаций.

Стандарты выпускаются Международной организацией высших органов финансового контроля.

При этом национальные ВОФК сохраняют полную независимость в вопросе внедрения и степени

применения инструментов ISSAI.

ISSAI имеют четырехуровневую структуру:

Уровень 1: Руководящие принципы Уровень 2: Предварительные условия работы ВОФК

Уровень 3: Основополагающие принципы аудита Уровень 4: Методические рекомендации по аудиту

Руководство INTOSAI по добросовестному управлению (INTOSAI-GOV) содержит рекомендации по правильному управлению государственными финансами для органов государственного управления. Стандарты содержат методологические указания для всех ВОФК без ущерба для их права самостоятельно определять степень использования инструментов, содержащихся в структуре

ISSAI.

К стандартам ISSAI относится и Лимская декларация. ISSAI 1 Лимская декларация

ISSAI 10 Мексиканская декларация о независимости ВОА (Высших органов Аудита) ISSAI 11 Рекомендации и лучшие практики, связанные с независимостью ВОА

ISSAI 12 Значение и преимущества ВОА - влияние на жизнь граждан

ISSAI 20 Принципы прозрачности и подотчетности

ISSAI 21 принципы прозрачности и подотчетности принципы и лучшие практики

ISSAI 30 Этический кодекс

INTOSAI GOV 9200 Важность независимой процедуры разработки стандартов

INTOSAI GOV 9250 Интегрированная система финансовой подотчетности

В 1995 году Счетная палата вошла в состав Международной̆ организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) и Европейской организации высших органов финансового контроля (ЕВРОСАИ) а в 1996 году стала членом Азиатской организации высших органов финансового контроля (АЗОСАИ). Поэтому к международным документам также относятся:

Решения, принятые в рамках ИНТОСАИ, ЕВРОСАИ, АЗОСАИ Решения, принятые в рамках Совета руководителей высших органов финансового контроля государств - участников СНГ;

Соглашения и договоры о сотрудничестве Счетной палаты с органами финансового контроля зарубежных стран;

Принципы Лимской декларации ИНТОСАИ, их отражение в российском законодательстве.

Полное название: «Лимская декларация руководящих принципов контроля», утверждена комитетом

INTOSAI по профессиональным стандартам. Лимская декларация была принята в октябре 1977 года на IX Конгрессе Международной организации высших органов финансового контроля в Лиме

(Перу).

Структура:

I.Общие положения

II.Независимость

III.Взаимоотношения с парламентом, правительством и административными органами

IV. Права высшего органа финансового контроля

V.Методы контроля, штат служащих, международный обмен опытом

VI. Отчетность

VII. Контрольные полномочия высшего органа финансового контроля

Принципы:

ВДекларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа:

-независимость;

-объективность;

-компетентность;

-прозрачность (гласность).

Принцип независимости

Принцип независимости финансового контроля закреплен в разд. II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ. Независимость характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.

«Государственные органы не могут быть абсолютно независимы, так как они являются частью государства в целом, но в то же время высший орган финансового контроля должен иметь функциональную и организационную независимость, необходимую для выполнения возложенных на него задач».

А) Функциональная независимость предполагает организационное отграничение контрольных функций от других функций управления и наделение ими различных субъектов.

Б) Организационная независимость выражается в разделении финансового контроля на внутренний

– финансовый контроль субъекта, входящего в одну организационную систему с подконтрольным субъектом, и внешний – финансовый контроль субъекта, который не входит в одну организационную систему с подконтрольным субъектом.

В) Финансовая независимость обеспечивается финансированием органов финансового контроля из

бюджета отдельной строкой, недопустимостью выделения бюджетного финансирования

подконтрольным субъектом контролирующему субъекту.

Ст. 7 Лимской декларации:

«1. Высший орган финансового контроля должен быть обеспечен финансовыми средствами,

необходимыми для выполнения возложенных на него задач.

2.Высший орган финансового контроля должен иметь право обращаться с просьбой о выделении необходимых финансовых средств непосредственно в государственный орган, принимающий решение по национальному бюджету.

3.Высший орган финансового контроля должен иметь право использовать в пределах своих полномочий денежные средства, выделенные для него отдельной строкой бюджета».

Г) Личная независимость контролирующих субъектов предполагает недопустимость конфликта интересов, т.е. ситуации, при которой личная заинтересованность, связанная с получением доходов

(неосновательного обогащения) либо материальной выгоды, влияет или может повлиять на объективное исполнение должностных обязанностей и при которой возникает или может возникнуть противоречие между личной заинтересованностью и законными интересами граждан,

организаций, общества, субъекта РФ или Российской Федерации, способное привести к причинению вреда этим законным интересам граждан, организаций, общества, субъекта РФ или Российской Федерации.

В ст. 6 Лимской декларации личная независимость это также:

«1.Независимость высшего органа финансового контроля неразрывно связана с независимостью его членов. Членами считаются лица, которые принимают решения в высшем органе финансового контроля и ответственны за эти решения перед третьей стороной, то есть - это члены руководящих коллегиальных органов или руководители единоначально управляемых высших органов финансового контроля.

2.Независимость членов высшего органа финансового контроля также должна быть гарантирована конституцией. В частности, процедура их отзыва, которая также должна определяться конституцией, не должна наносить ущерб их независимости. Порядок назначения и освобождения от занимаемой должности членов высшего органа финансового контроля зависит от конституционной структуры каждой страны.

3.В своей профессиональной карьере члены высшего органа финансового контроля не должны подвергаться влиянию проверяемых организаций и зависеть от них».

Принцип объективности

Принцип объективности субъектов финансового контроля обеспечивается недопустимостью

конфликта интересов и организационной независимостью.

Объективность методов финансового контроля достигается выбором необходимых для достижения целей последнего мероприятий финансового контроля, эффективностью их проведения,

надлежащей оценкой их результатов, формированием достаточных относимых и допустимых доказательств и правильной квалификацией выявленных нарушений.

Принцип компетенции

Принцип компетентности имеет объективную и субъективную составляющие.

Объективная компетентность предполагает четкое определение предметов ведения и полномочий субъектов, наделенных государственно-властными полномочиями, с одной стороны, а также прав и обязанностей субъектов, не наделенных такими полномочиями, – с другой, в сфере финансового контроля.

Субъективная компетентность означает установление квалификационных требований к исполнению функций финансового контроля и соответствие уровня квалификации персонального субъекта финансового контроля квалификационным требованиям к исполнению возложенных на него функций финансового контроля.

Принцип гласности

Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется, прежде всего, в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов страны (бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме закона либо акта представительного органа местного самоуправления,

а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отчетов об их исполнении. Реализация принципа прозрачности

(гласности) в финансовом контроле означает открытость и доступность для публичного ознакомления плановых и отчетных документов финансовой деятельности, требование к опубликованию в СМИ бухгалтерской отчетности компаний, деятельность которых затрагивает публичные интересы.

Из ФЗ «Обеспечение доступа к информации о деятельности контрольно-счетных органов»:

«- открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

-регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

-законодательное закрепление процедуры обнародования результатов контроля.»

Отражение принципов Лимской конвенции в российском законодательстве

В РФ действует Счетная палата как высший орган госфинконтроля (предусмотрена КРФ и соответствующим ФЗ). Принципы деятельности Счетной палаты прямо соответствуют Лимской конвенции.

Широкое использование всех принципов при составлении профессиональных стандартов и регламентов контрольных органов.

Остановимся на отдельных принципах.

Содержат все

•ФЗ о Счетной палате,

•ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и

исполнительных органов государственной власти субъектов РФ»

•Декларация принципов деятельности контрольно-счетных органов РФ

Принцип законности

•Конституция РФ

Принципы объективности

•ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»

Принцип эффективности

•БК РФ

Принцип гласности

•ФЗ «Обеспечение доступа к информации о деятельности контрольно-счетных органов»

направлен на реализацию принципа гласности

36. Особенности налогообложения коммерческой недвижимости в РФ.

Федеральным законом от 02.11.2013 N 307-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 307-ФЗ)

предусмотрено, что налоговой базой по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, по которым определена кадастровая стоимость,

признается их кадастровая стоимость.

У различных субъектов РФ есть своя специфика, кроме того, они находятся в разной степени готовности к применению налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Поэтому Законом N 307-ФЗ установлена норма, предусматривающая

применение налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости на территории субъектов РФ, в которых утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимого имущества в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ. Обязательным условием также является принятие субъектом федерации закона о налоге на имущество организаций, предусматривающего особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, по которым определена их кадастровая стоимость.

Данная норма является правом субъекта Российской Федерации (ст. ст. 1 и 2 Закона N 307-ФЗ) и не

обязательна к введению в действие с 2014 г., поскольку необходимость установления порядка налогообложения по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости определяется субъектом РФ исходя из экономической и бюджетной целесообразности

с учетом полноты сведений государственного кадастра недвижимости в конкретном регионе, применяемых при налогообложении указанных объектов недвижимого имущества.

В этой связи в гл. 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ введена новая ст. 378.2 "Особенности определения налоговой базы по кадастровой стоимости имущества". Она применяется не ко всем объектам недвижимого имущества, а только в отношении отдельных видов объектов

недвижимого имущества, по которым налоговая база будет определяться исходя из кадастровой стоимости по состоянию на первое число налогового периода. К указанному имуществу отнесены

объекты коммерческой недвижимости (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания), объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Сведения о кадастровой стоимости объектов коммерческой недвижимости должны предоставляться налогоплательщикам в целях налогообложения органами Росреестра.

В целях контроля за фактическим использованием имущества Федеральным законом также установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ представляет в налоговые органы перечень объектов недвижимого имущества (далее - перечень), вид фактического использования которых соответствует предусматриваемым в законопроекте критериям, а также размещает указанный перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Федерации. Налоговая база как кадастровая стоимость будет определяться только в отношении объектов недвижимого имущества, которые указаны в перечне.

Такими объектами недвижимого имущества признаются здания (помещения), в которых не менее

20% общей площади здания (помещения) фактически используется для размещения торговых объектов, общественного питания и (или) бытового обслуживания, а также для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Кроме того, порядок определения вида фактического использования здания (помещения) в указанных целях устанавливается Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России. До принятия этого порядка соответствующий субъект самостоятельно устанавливает такой порядок своим нормативным правовым актом.

Налогоплательщиками будут признаваться собственники указанных зданий и помещений, то есть российские и иностранные организации в соответствии с кадастровыми паспортами соответствующих объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации), а также исходя из фактического использования объектов недвижимости для размещения торговых объектов, общественного питания и (или) бытового обслуживания.

В отношении иного учтенного на балансе организации имущества (движимого и недвижимого) налоговая база в этих субъектах РФ будет определяться в ранее установленном порядке, то есть исходя из остаточной стоимости основных средств.Налоговые ставки в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в перечне, будут устанавливаться законами субъектов РФ и не

могут превышать значение 2%. Данный порядок налогообложения объектов недвижимого имущества введен с 1 января 2014 г. С 2014 г. действует режим налогообложения отдельных видов коммерческой недвижимости исходя из налоговой базы, которая определяется по кадастровой стоимости.

37. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.

Методы финансового контроляэто способы проведения мероприятий финансового контроля. Ими являются:

1.проверка,

2.ревизия,

3.наблюдение (мониторинг),

4.анализ

5.обследование.

I.Ревизия

●представляет собой систему контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности; носит комплексный харак-тер:

●предметом контрольного мероприятия являются все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта.

●проводится Счетной палатой РФ в отношении получателей бюджетных средств федерального бюджета; в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных органов и организаций; при смене материально ответственных лиц

(например, кассиров).

-это ссистема контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и

-Целью ревизии является определение правомерности, целевого характера, эффективности и экономности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности.

Ревизия относится и к внутреннему, и к внешнему контролю.

- Ревизия отличается от других форм контроля:

1)особым порядком ее назначения, т.е. по решению только уполномоченных государственных органов в случаях, предусмотренных законом;

2)тем обстоятельством, что проводить ее вправе только соответствующие контрольноревизионные органы (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, ее территориальные органы, в отраслевых министерствах - соответствующие подразделения) комиссионно;

3)определенной периодичностью (не реже одного или двух раз в год);

4)той особенностью, что результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическое значение как источник доказательств в судебно-следственной практике (возможно - как основание для возбуждения уголовного дела);

5)объемом ревизуемой деятельности.

II.Проверка,

●представляет собой единичное контрольное действие и носит тематический, то есть

узконаправленный характер:

●предметом контрольного мероприятия являются отдельные вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта.

●проводится в порядке административного надзора федеральными службами, подведомственными Министерству финансов РФ, например, налоговые проверки органов Федеральной налоговой службы.

●выделяют:

1)внутренние документальные проверки( заключаются в оценке законности и обоснованности операций по данным корреспонденции счетов в регистрах бухгалтерского учета— >сопоставляются записи в учетных регистрах с оправдательными документами, а данные учетных регистров с показателями отчетности

2)внутренние фактические проверки. = инвентаризациии (заключаются в проверке фактических остатков товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов на предмет их соответствия данным бухгалтерского учета на определенную дату.

3)внешние документальные проверки сопоставляются показатели отчетности с данными учетных регистров, а записи в учетных регистрах с оправдательными документами.

4)внешние фактической проверки аналогичны внутренним фактическим проверкам

Виды ревизий и проверок:

ческим обстоятельствам деятельности);

формации о наличии подлежащих проверке обстоятельств

для применения мер принуждения);

ских обстоятельств) и выборочные (проверка отдельных до-

кументов и фактических обстоятельств);

денежного обращения подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения подконтрольного субъекта) и тематические (отдельные вопросы финансовой деятельности и (или) денежного обращения подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения контролирующего субъекта).