6. Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. Долларов сша. Должна ли эта сумма облагаться ндс?

Краткий ответ: Да, должна, но не в России, а в Казахстане.

Обоснование: 29.05.2014 г. был между республикой Беларусь, Казахстаном и РФ заключен Договор о Евразийском экономическом союзе. На основании ч. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В соответствии с п. 29 раздела IV приложения №18 к договору местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Под недвижимым имуществом в Договоре понимается земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе […] трубопроводы […].

8. Компания произвела алкогольную продукцию, но до ее продажи и отгрузки покупателю на складе компании произошло утрата этой продукции свыше норм естественной убыли в результате ее боя из-за неосторожного движения грузового автомобиля. Будет ли в этой ситуации уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?

НЕТ, не будет уплачиваться акциз, т.к. ob акциза – факт реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных товаров (и импорт подакцизных товаров). Момент реализации подакцизных товаров – день их отгрузки. Отгрузка товара осуществлена не была.

Ст. 204 НК. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

1. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объекты – факт реализации произведенной продукции (НДС – только реализация) учитываем недостачу сверх убыли. Ч.4 ст. 195 4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).

Т.е. недостача- также внутренний объект.

9. Компания приобрела оборудование (движимое имущество), приступило к использованию этого оборудования в производственном процессе для выпуска продукции, но не поставило его на учет в качестве основного средства поскольку посчитало, что оно не полностью укомплектовано поставщиком (что не препятствовало его использованию в производственном процессе). Должна ли компания уплачивать налог на имущество с такого оборудования ?

Ст. 374 НК Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" п. 4:

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Ответ: компания должна уплачивать налог.

ОЕВ: должно быть соблюдено ПБУ учета средств, учтено для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций, в качестве объекта .

Налог с такого оборудования компания должна уплачивать.

10 Компания получила документ на право пользования земельным участком с опоздание на 1 год с того момента, как ей был выделен в пользование земельный участок. Должна ли компания за этот год платить земельный налог ?

НПА: часть 2 НК РФ (раздел X, глава 31 «Земельный налог»); Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", ЗК РФ

Презюмируем, что речь идет о случае, когда организация должна быть налогоплательщиком по п.1 ст.388 НК РФ

п. 1 ст. 388 НК РФ: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

п.1.Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога": права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ст.25 ЗК РФ), которая в силу п. 1 ст.2 ФЗ "О гос. регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. За 2 исключениями, перечислеными в Пленуме, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) указано как обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования на соответствующий участок.

(!)Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр. По условиям задачи, это произошло спустя год.

Вывод: Возникновение обязанности по уплате земельного налога не связано с фактическим использованием земельного участка. Оно связано с моментом госрегистрации. Соответственно, в предложенной ситуации компания не будет платить налог за тот год, когда госрегистрации не было.

ОЕВ: определеить момент внесения записи в реестр прав на недвижимое имущество

Постановка на учет т/с по месту жительства или нахождения.

Контроль: осущ-ся по отчестности (камеральный), который предполагает проверку налог документации. (орг-ция не мб проверена боле чем за 3 года. налог обязанность по налогу на прибыль исполнялась….хз.

Срок уплаты налога, с учетом того, чо налог период календарный год, то по завершении кал года определяется. Например, налог о прибыли орг-ции и НДФЛ. Иметь в виду, усиление камерального к-ля НДС, смеш-ся с выездными камеральными проверками(ФЗ противодействие налог оперциям незаконным).

Мотивир мнение налог органа )налог рулинги) по спорным вопросам. Это налогоплательщики крупнейшие.. налог комплайнс предполагает соблюдение налог зак-ва и не злоуп-ие суб правом.

Прмиеение мер принуждении: систему рассматривали. Обратить внимание: применительно к юр отв-ти то прим-ся по КоАп, УК, к ФЛ,

Самост проверки соблюдения зак-ва о налогах и сборах. Могут привлекаться в качестве физ защиты или включаться в состав проверяющих. Действуе=ют отдельно или с налоговыми органами различать (хз кто, прослушала) . есть пркоуроатура, которая осущ-ет надзор и СК, который осущ-ет следствие по этим делам.

Счетная палата тоже не в стороне, под ко-ль счетн пал подпадают кто то тама.

Мин финн компет орган в соглашенияъ об изде==бежании 2-го налогообл-я, и дает разъяснения (являются обязательными для ФНС)