Анастасия Миронова, 318 группа, 2018 г.

Ответы по финансовому праву (2018) (к Овчаровой)

Часть 1

Источники

Список сокращений

Бюджетный кодекс Налоговый кодекс Пепеляев «Валютное регулирование и валютный контроль» Хаменушко «Финансовый контроль» Овчаровой Лекции Хаменушко Семинары Овчаровой + лекции по ее спецкурсу «Финансовый контроль» Учебники Грачевой, Химичевой, ответы прошлых лет Нетипичные источники указываются по ходу Желтым выделена информация, которую она спрашивала на экзамене или на которую просто обращала внимание на экзамене Серым выделена информация, которую ей отвечали на экзамене и которая ей зашла Таким желтым — мои комментарии

ПДФ — публичные денежные фонды ЧДФ — частные денежные фонды ВнбФ — внебюджетные фонды ЮЛ — юридическое лицо ФЛ — физическое лицо СП — Счетная палата ФК — Федеральное казначейство КУ — казенное учреждение БУ — бюджетное учреждение АУ — автономное учреждение БА — бюджетные ассигнования ДЛ — должностное лицо (лица) ОГВ — органы гос власти ОМСУ — органы местного самоуправления МО — муниципальное образование ПОМО — представительный орган МО МА — местная администрация КБК — код бюджетной классификации

Вопросы-маркеры Овчаровой, которые всплывают сразу в нескольких вопросах (дополнительно по ходу ответов выделены желтым):

1. Когда даем характеристику предмета или финансовой деятельности — говорим об ОРГАНИЗАЦИИ использования ПДФ, а не самом использовании (никто никогда не отвечает правильно)

2. Государственные внебюджетные фонды ВХОДЯТ в бюджетную систему страны! (тоже никто с первого раза правильно не отвечает)

3. Методы финансовой деятельности — два основных метода образования ПДФ (первостепенный НАЛОГОВЫЙ и второстепенный ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ) и два основных метода расходования (первостепенный метод ФИНАНСИРОВАНИЯ и второстепенный метод КРЕДИТОВАНИЯ + есть третий метод УСЛОВНЫХ РАСХОДОВ)

4. Финансово-правовая природа страховых взносов — это НАЛОГИ с последующим соц обеспечением

5. Основы взимания страховых взносов закреплены в НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ

1. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие и методы.

ЭТОТ БИЛЕТ НАИЗУСТЬ

(она это читала нам на первом семинаре и все это она спрашивает в рамках этого билета, очень бесится, когда ей отвечают что-то не то, так что считайте, что здесь желтым выделено ВСЕ)

Публичная финансовая деятельность (публичные финансы) — деятельность гос-ва и МО по созданию, распределению, перераспределению и организации использования (НО не самому использованию¹) ПДФ (определение должно быть именно такое, особое внимание на выделенные моменты!)

ПДФ — бюджеты бюджетной системы страны; в условиях глубокого системного кризиса в гос управлении и в публичных финансах — это фонды гос корпораций, которые образуются на фед уровне в рез-те бюджетной инвестиции из фед бюджета в имущество гос корпорации. Это особый случай, в нормальной ситуации — все ПДФ должны быть аккумулированы в бюджетах бюджетной системы страны.

Имущество гос корпорации принадлежит на праве собственности КОРПОРАЦИИ, а не гос-ву, хоть это и результат инвестиции из бюджета.

Бюджетная система страны трехуровневая:

1. Федеральный

2. Региональный

3. Местный

На федеральном уровне — фед бюджет + с учетом социальной функции государства и связанной с ней функции государственного обязательного социального страхования в бюджетной системе образуются гос ВнбФ (пенсионный, соц страхования и обязательного медицинского страхования).

На региональном уровне — бюджеты субъектов + территориальные фонды обязательного медицинского страхования (в каждом субъекте).

Социальная функция государства, которая реализуется, имея финансовую основу в качестве системы государственного обязательного социального страхования — это функция именно государственной власти, поэтому на местном уровне не образуются ВнБФ, соответственно →

На местном — только местные бюджеты (два подуровня в зависимости от уровней МО, их взаимосвязей, которые обуславливают возникновение межбюджетных отношений между ними).

Методы создания ПДФ (НЕ МЕТОДЫ ФП):

В рыночной экономике, в отличие от планового хозяйствования, ПДФ на 90% образуются НАЛОГОВЫМ МЕТОДОМ — методом обязательных платежей (именно поэтому налоговое право изучается в публичных доходах в рамках финансового права).

Здесь возникает большая проблема, поскольку мы называем этот метод методом «обязательных платежей», а все обязательные платежи являются либо налогами, либо сборами, НО в то же время гос-во пытается вывести их из-под режима налогообложения и сборов и регулировать отдельно как обязательные платежи. Это снижает уровень правовых гарантий для плательщиков, так как если обязательный платеж, по сути являющийся налогом или сбором, не входит в систему налогов и сборов, то его плательщики не являются субъектами налоговых правоотношений и на них не распространяются принципы налогообложения и сборов. Сейчас эта проблема сложно, но все же решается, в большой степени благодаря влиянию Российского союза промышленников и предпринимателей на институты публичной власти. Союз выступает за отдельный ФЗ об обязательных платежах. Предполагается, что там будут существовать 50 федеральных обязательных платежей и будут установлены принципы установления и введения региональных и местных обязательных платежей. То есть государство хотя бы пытается установить исчерпывающий перечень таких платежей — это уже положительная тенденция.

Второй метод создания ПДФ — ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЙ МЕТОД

Когда мы говорим о методе обязательных платежей, государство выступает в качестве субъекта публичной власти, когда о гражданско-правовом — в качестве субъекта гражданских правоотношений. Речь идет о доходах от реализации вещных прав на имущество, принадлежащее гос-ву и МО на праве собственности (реализация в широком смысле слова — это не только переход права собственности).

Что касается гос услуг: любые гос услуги — это гос функции. Гос функции должны покрываться расходами на содержание гос аппарата с учетом публичных целей взимания налогов, с учетом того, что налогоплательщики должны участвовать в финансировании гос аппарата налоговым методом, то есть посредством налогообложения — либо речь идет о доп расходах публичной власти в связи с оказанием гос услуг, которые должны финансироваться пошлинным принципом, то есть которые должны предоставляться при условии уплаты сборов с учетом компенсаторного характера сборов, с учетом, что установление сборов не должно приводить к коммерциализации гос управления.

Методы расходования:

МЕТОД ФИНАНСИРОВАНИЯ — на постоянной, безвозвратной и безвозмездной основах. На полном бюджетном финансировании находятся получатели бюджетных ср-в — ОГВ, ОМСУ, органы управления гос ВнбФ и казенные учреждения — вообще живых денег не видят, их деньгами распоряжается с единого счета, открытого для каждого бюджета в ЦБ, Фед казначейство. Если тот плательщик, который находится на самоокупаемости, то есть финансирует себя сам, направляет платежный документ для проведения платежа в кредитную организацию, то получатель бюджетных средств направляет платежный документ в ФК.

Второй метод, как и г-п метод, не является основным, поскольку гос-во должно быть прежде всего субъектом публичной власти, но не субъектом гражданских правоотношений (субъектом гражданских правоотношений оно является вынужденно, это не его основная функция) — это МЕТОД КРЕДИТОВАНИЯ (так как гос-во — это не кредитная организация). Осуществляется за счет бюджетных средств на временной, возвратной и платной основах. Когда говорим о методе кредитования — говорим о бюджетном кредите, когда кредитование осуществляется за счет бюджетных средств. Некоторые рассматривают бюджетные кредиты как форму бюджетных расходов. НЕ ПУТАТЬ бюджетный кредит с гос или мун кредитом! Гос или мун кредит — это заимствование, гос-во выступает не займодавцем, а заемщиком. К гос или мун кредиту исторически прибегали в случае бюджетного дефицита, в случае недостаточности налоговых поступлений для покрытия всех необходимых гос-ву публичных расходов. Это совершенно самостоятельный институт финансового права.

ЮЛ может получить бюджетный кредит только в случаях, прямо предусмотренных БК, когда речь идет о целевых иностранных заимствованиях в рамках исполнения обязательств по внешнему долгу РФ либо когда речь идет о финансировании северного завоза, если соответствующие кредиты предусмотрены в первом случае — в фед бюджете, во втором случае — в бюджетах соответствующих субъектов РФ, где осуществляется такой Северный завоз. Это еще раз подчеркивает, что гос-во — не кредитная организация. Речь идет о кредитах ЮЛ, речь не идет о кредитовании одного бюджета другим бюджетом, о кредитовании публичных образований внутри страны.

Еще один метод — МЕТОД УСЛОВНЫХ РАСХОДОВ. Речь идет о гос и мун гарантиях, которые считают условными расходами, когда гос-во или МО выступает гарантом.