6. Назовите главные черты налога как правового института.

Главные черты налога как правового института:

- общеобязательность длЯ всех

- общий характер (неконкретность адресата, неперсонифицированный характер)

- связь с государством (устанавливаются публичной властью и обеспечиваются ее мерами принуждения; направление вырученных средств на общие интересы)

- формальная определенность в правовых актах

В российское понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

а) прерогатива законодательной власти утверждать налоги; однсоторонний характер установления.

б) главная черта налога – односторонний характер его установления; устанавливается парламентом

в) налог является индивидуально безвозмездным; для покрытия общественных потребностей, а не инд-ых. Уплата надлогов не создает встречность от государства в отношении конкретного налогоплательщика.

г) уплата налога – обязанность налогоплательщика, она не порождает встречной обязанности государства;

д) налог взыскивается на условиях безвозвратности; возвратность, только если есть льготы.

е) целью взимания налога является обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода

принудительность: надо сравнить налог и сбор. Здесь скорее обечпеченность государственным принуждением. Сбор – возмездный зарактер. И с т.з обязательности – есть конт обязанност по уплате налогов, но нет обязанности по уплате сборов. Уплачиваем сбор,к огда надо получить доступ к парву. Если не уплатит, не получит оступ к праву. Если за неуплату надлогов предусмотрены пени и штраф(если образуется недоимка) как мера отвественности за нарушение налогового законоадетльства. В случае со сбором такого нет,. не могут быть применены санкции ни карательные, ни восстановительные.

7. Объясните, какая основная задача решается при разработке юридического определения налога. Сравните определения налога, данные в Налоговом Кодексе Российской Федерации и учебниках по налогообложению по экономическим специальностям. Объясните различия.

Ст.6 НК РФ - Понятие налога и сбора

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

Главное отличие - в правовом определении налогоплательщики выступают в роли физических и юридических лиц, а в экономическом понимании изымается часть ВВП.

Налог с юр т.з.: ст 6 нк платеж поступает государству, т.е. речь идет о переходе права собственности на денежные средства. Это зарактеристика , которая важна для правоведов (юристов).

С т.з. функции финансов и финн системы страны: имеем дело с проявлением такой ф-и финансов как перераспределение доходов их частных фондов в публичные налоговым методом – распределительная ф-я финансов. – это важно для экономистов.

8. Объясните, что имеют в виду, когда говорят о том, что сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.

Статья 8. Понятие налога и сбора

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Статья 333.16. Государственная пошлина

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

У сбора и пошлины, в отличие от налога, индивидуализация идет и плательщика, и получателя:

- Законодатель определяет в качестве цели взыскания налога финансовое обеспечение деятельности государства (либо муниципального образования - в зависимости от того, в какой бюджет предназначен налог); относительно пошлины и сбора такое назначение не установлено законом. Следовательно, целью взыскания последних может быть, например, финансовое обеспечение отдельной отрасли либо государственного органа (как, например, плата за пользование лесом- в целях возмещения потерь лесного хозяйства).

- Сбор (и пошлина, как вид сбора)- это особый вид налога, взымаемый за предоставление каких-либо государственных услуг. То есть, в отличие от налога, сбор и пошлина являются возмездными платежами, то есть государство в качестве встречного предоставления обеспечивает плательщику сбора или пошлины какую-то услугу или право: предоставление разрешения, лицензии, осуществление регистрационных действий и т.д. Налог же является платежом безвозмездным, а точнее, «индивидуально безвозмездным», поскольку в глобальном смысле налог как основа бюджетных средств расходуется в конечном итоге на нужды налогоплательщиков

- сбор и пошлина взимаются единовременно и у конкретного лица

- сбор и пошлина - это взнос, что не требует обязательно денежной форме и их форма зависит от конкретной ситуации.

Индивижуальны – потому что предусматривают специальную цель

9. Какие основания утверждать, что пошлины взыскиваются в связи с услугой публично-правового характера, а не за услугу.

Статья 333.16. Государственная пошлина

1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Зачем же законодатель счел нужным выделить из понятия сбора понятие пошлины? Мы полагаем, что тут существует тонкое различие, а именно: сбор - платеж за обладание особым правом (право на осуществление определенной деятельности, лицензия, право пользования объектами животного мира и т.д.); пошлина - плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий (государственная регистрация права на недвижимость, совершение нотариальных действий и т.д.).

Почему в связи с услугой –

Признаки сборов: необязательный, принудительный платеж. Его вынуждены уплачивать для совершения юр значимых действий, или для получения права. Ответственности за неуплату нет. инд возмездный, т.к. предусматривает спец интерес определнного лица. Является компенсаторным, т.е. сбор или пошлина не должны превышать расходы на предоставление соответствующего права или совершения юр значимых действий.