- •Понятие элемента налога и элемента юридического состава налога.
- •2. Правовое значение элементов налога, установление налога и элементов налога
- •3. Правовое закрепление требований к установлению налога в нк рф.
- •4. Значение элементов налога в правовых позициях кс рф.
- •5. Понятие и состав обязательных элементов налога
- •6. Понятие плательщика и носителя налога
- •7. Объект налогообложения
- •8. Предмет налогообложения
- •9. Масштаб налога
- •10. Налоговая база. Метод учёта налоговой базы.
- •11. Единица налогообложения
- •12. Налоговая ставка. Метод налогообложения.
- •13. Налоговый период. Отчетный период.
- •14. Сроки уплаты налога.
- •15. Порядок уплаты налога.
- •16. Налоговые льготы. Виды налоговых льгот
- •Виды налоговых льгот
- •Виды освобождения (по формам предоставления льготы)
- •17. Иные факультативные элементы налога
- •18. Понятие и значение элементов сбора.
- •19. Установление сбора.
- •20. Обязательные и факультативные элементы сбора.
- •Разъяснения по вопросам п. 3 ст. 111 нк рф:
- •Задача №4 тема 8
- •Задача №6 тема 8
18. Понятие и значение элементов сбора.
П. 2 ст. 8 НК РФ: Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.
ПКС РФ от 28.02.2006 № 2-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О связи» в связи с запросом Думы Корякского автономного округа»: «Сборы, как и налоги, являются конституционно допустимым платежом публичного характера, уплачиваемым в бюджет в силу обязанности, установленной законом, а не договором».
Основной функцией сборов является оплата расходов государственных органов и их должностных лиц, возникающих в связи с совершением ими действий в пользу физических лиц или организаций.
Элементы сбора во многом схожи с элементами налога, однако из отличий налога и сбора можно вывести элементы последнего (дальше внимательно – лишнее зачеркнуто):
1. Индивидуальная безвозмездность. Налоги индивидуально безвозмездны; встречное удовлетворение для частного лица не предусматривается. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик индивидуально заинтересован (выдача лицензий, регистрационные действия, обеспечение правосудием, совершение нотариальных действий).
2.
Свобода выбора. При уплате сборов большое
значение имеют свободное усмотрение
плательщика, его мотивация, стремление
вступить в публично-правовые отношения
с государством.
3. Компенсационный характер. Налог уплачивается для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Целевое назначение сбора – компенсировать дополнительные издержки государства на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового характера.
4.
Ограниченный состав элементов. Налог
считается установленным лишь тогда,
когда исчерпывающе определены
налогоплательщики и все перечисленные
в НК элементы налогообложения (объект
налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговая ставка и
т.д.).
При установлении сборов согласно НК их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. КС РФ указал, что вопрос о том, какие именно элементы обложения сбором должны быть закреплены в законе об этом сборе, решает сам законодатель, исходя из характера данного сбора.
5.
Разовый характер уплаты. Уплата налога
предполагает определенную регулярность,
систематичность, периодичность. Сборы
носят разовый характер, уплачиваются
в строго определенных ситуациях.
6.
Предварительный характер уплаты. Если
объект налога как юридический факт
особого рода возникает у налогоплательщика
до исполнения налоговой обязанности,
то
объект
сбора как право на юридически значимые
действия со стороны государства – уже
после уплаты сбора.
7.
Соразмерность масштабам оказываемых
публичных услуг. Размер налога зависит
от платежеспособности налогоплательщика;
с изменением налоговой базы он изменяется.
Размер
сбора одинаков для всех плательщиков,
в отношении которых государством
совершаются одинаковые действия. Этот
размер определяется не индивидуальными
характеристиками объектов обложения,
а масштабом оказываемых услуг.
8.
Отсутствие штрафных санкций. Неуплата
налога влечет за собой принудительное
изъятие недоимки и пени, а также
привлечение налогоплательщика или иных
субъектов к налоговой ответственности.
При
неуплате сбора государство отказывает
плательщику в совершении юридически
значимых действий без применения
какого-либо рода санкций.
Далее по конкретным сборам:
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов – глава 251 НК РФ: плательщик (ст. 3331 НК) + объекты обложения (ст. 3332 НК) + ставки сбора (тут в НК даже таблица есть) (ст. 3333 НК) + порядок исчисления (ст. 3334 НК) + порядок, сроки уплаты и порядок зачисления (ст. 3335 НК) + порядок представления сведений организациями и ИП (ст. 3337 НК).
Государственная
пошлина – глава 253
НК (элементы) = плательщик (ст. 33317
НК) + порядок и сроки уплаты (ст. 33318
НК) + размеры и особенности уплаты пошлины
(в зависимости от того, куда и зачем ты
обращаешься – читайте по НК названия
статей далее) + льготы (ст. 33335-
33339
НК) + основания
и порядок возврата или вычета + особенности
отсрочки или рассрочки уплаты пошлины
(насчет
последних 2 я не уверен, просто это
следующие статьи по НК).