Задача № 3

В 2019 г. Раиса Абрамовна получила следующие доходы. Прежде всего, в виде пенсии в размере 180 тыс. руб. Кроме того, Раисе Абрамовне дважды улыбнулась удача: в мае этого же года она купила билет лотереи «Гослото. 6 из 45» и выиграла 3000 руб., а в октябре Раиса Абрамовна решила принять участие в стимулирующей лотерее - увидев по телевизору рекламу, она направила производителю бульонов «Золотая курочка» пять пустых упаковок от товара и выиграла ноутбук стоимостью 30 тыс. руб.

Определите облагаемые налогом доходы Раисы Абрамовны за 2019 г., а также применимые к ним ставки.

1: Пенсии по государственному пенсионному обеспечению налогообложению по п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежат.

2: Согласно подп. 7 п. 28 той же статьи не подлежат налогообложению выигрыши, полученные участниками лотерей, если их сумма за налоговый период (календарный год) составила менее 4 000 рублей (а Раиса Абрамовна выиграла 3 000). – в законе формулировка «стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей».

3: Налоговая ставка в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 рублей, составляет 35 %. Эта ставка и будет применяться к стоимости выигранного Раисой Абрамовной ноутбука (30 000 рублей).

Подробно по статьям:

П.2 ст. 224 НК: налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

Абзац 2: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК.

Соответственно, 35% от 30000=10500.

Стоп. Это хитро сформулированное условие задачи – 35 процентов, когда реклама товара – выигрыши в рамках стимулирующих лотерей. Для остальных – 13 процентов.

От 30 т будет 3900.

Задача № 4

В сентябре 2019 г. помощнику юриста московского офиса английской юридической компании «Адам Смит и партнеры» Сергею Заварзину была начислена заработная плата в размере 40 тыс. руб. Также компания оплатила сотруднику абонемент в спортклуб стоимостью 5000 руб. и талоны на питание на сумму 3000 руб. Кроме того, компания ежемесячно покрывает расходы Сергея Заварзина на мобильную связь в размере 2000 руб. (выплата предусмотрена трудовым договором). Сотрудник использует телефон исключительно в рабочих целях, при этом сим-карта приобретена и оформлена сотрудником на свое имя. По письменному заявлению Сергея в сентябре 2019 г. компания оказала ему материальную помощь в размере 9000 руб. В период с 20 по 25 сентября 2019 г. работник находился в командировке в г. Иваново, за что ему были начислены суточные в размере 10 тыс. руб. (норма 2000 руб. в сутки установлена приказом организации). Какие доходы Сергея подлежат обложению подоходным налогом?

Определите налогооблагаемый доход Сергея за сентябрь 2019 г.

Доход м.б. получен не только непосредственно из кассы или на расчетный счет, но и косвенно в форме оплаты счетов налогоплательщика. Законодательство РФ предусматривает налогообложение некоторых привилегий и благ, получение кот. в обычных условиях потребовало бы от плательщика доп. затрат.

пп.1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Поэтому абонемент в спортзал и талоны на питание – это доход.

Согласно абз. 11 п.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

На этом основании командировочные в Иваново и расходы на мобильную связь в доходы лица не включаются, так как они не удовлетворяют его личные интересы. (трудовым договором предусмотрено, что он использует телефон исключительно в трудовых целях).

Согласно п. 28 ст. 217 НК доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не подлежат налогообложению. Т.е. из 9000 р. 5000 р. будут облагаться.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации (п. 1 ст. 217). Но в соответствии с письмом Минфина от 12.10.2015 №03-04-05/58060, если локальным НПА суточные предусмотрены в бОльшем размере, то из сумм превышения нужно исчислить и уплатить НДФЛ. То есть 6500 будет облагаться. (10000-700*5). NB: письмо Минфина основывается на утратившим силу п.3 ст. 217, но само письмо силу не утратило. В любом случае, 6500 облагается (не облагалось бы, если было 3500 и меньше за 5 дней).

ИТОГ: 40000+5000+3000+5000+6500=59500 р. – налогооблагаемый доход.

Задача № 5

Ежемесячный доход по месту работы бухгалтера акционерного общества Тамары Павловны в 2019-м календарном году составляет 50 тыс. руб. В ноябре Тамара Павловна получила на день рождения подарок (телевизор стоимостью 10 тыс. руб.). Кроме того, в декабре 2019 г. Тамара Павловна продала гараж за 300 тыс. руб., купленный ею в сентябре 2013 г. за 200 тыс. руб.

Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 г.

• Налог с зп (13% от 50 000) * 12 = 6 500 * 12 = 78 000 рублей.

• Гараж не облагается, т.к. доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трёх лет, не облагаются ндфл ст. 217 п 17 + ст. 217.1.

Подробнее:

В соответствии с п. 2 ст 217.1 НК РФ

2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ

4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. (в п. 3 этой статьи перечислены случаи приобретения, не связанные с куплей-продажей).

Срок владения гаражом составляет 6 лет, след. доход от его продажи не учитывается.

• У нас не написано от кого получен подарок — есть два варианта:

1) Она уплачивает налог, если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей превышает 4 000 рублей (ст. 217 п. 28). 13% от 10 000 = 1 300 рублей

2) Если получила от друзей, родных, то не уплачивает (п. 18.1 Ст. 217 НК РФ: не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы ФЛ в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

То есть в итоге 78000 рублей (возможно, что и + 1300 = 79300).