Статьей 220 нк рф предусмотрено, что при определении размера
налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Решение:
Какой фактический состав обусловливает право на имущественный налоговый вычет?
Субъект:
физическое лицо налогоплательщик (продавец недвижимого имущества, участник договора долевого строительства и участник юл.)
Объект:
жилые дома, квартиры, комната(ы), включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе. продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве
Объективная сторона: (пределы)
Продажа недвижимости, находившееся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Факт: получение дохода от продажи имущества.
При ставке 13% предоставляется налоговый вычет. От налоговых резидентов.
Период в течение которого имущество находилось на праве собственности. В зависимости от периода определяется сумма налогового вычета. А если впоследствии минимальный срок владения соблюден, то предоставляется освобожддение от уплаты налога. Сейчас на полную сумму предоставляется освобождение, а на часть — вычет. 3 года — имущество на праве собственности. Если период не соблюдается, то получается что предоставляется имущество налоговоого вычета в ограниченной сумме. Чтобы реализовать право на налоговый вычет нужно предоставить налоговую декларацию в налоговый орган.
Задача 6.
Приказом МНС РФ от 28 марта 2003 г. N БГ-3-23/150 в соответствии с пунктом 2 статьи 4 НК РФ утверждены Методические рекомендации налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций.
Решение:
Содержит ли данный акт финансово-правовые нормы?
Прямым указанием в документе является:
Методические рекомендации не являются нормативным правовым актом и изданы в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами положений главы 25 Кодекса и международных договоров об избежании двойного налогообложения, а также осуществления контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Например, постоянным представительством иностранной организации признается также деятельность иных лиц, удовлетворяющая установленным главой 25 Кодекса признакам.
2.4.1. Вместе с тем в соответствии с вышеуказанными пунктами статьи 306 Кодекса данные факты могут быть связаны с осуществлением иностранной организацией деятельности через постоянное представительство. Так, если сам по себе факт владения иностранной организацией имуществом на территории Российской Федерации не может рассматриваться как приводящий к образованию ее постоянного представительства на территории Российской Федерации (пункт 5 статьи 306 Кодекса), то использование такого имущества в коммерческих целях может при определенных условиях создавать постоянное представительство иностранной организации.