- •2. Финансовая система
- •3. Финансовая деятельность государства.
- •2. Понятие финансового контроля. Его цели и задачи.
- •3 Задачи:
- •Обеспечение законности (мы не можем менять закон, но мы можем поменять отношение к нему).
- •Целесообразность и эффективность финансовых операций (это не всегда возможно и не всегда разрешено)
- •Обратная связь.
- •3. Виды финансового контроля.
- •3 Основных показателя: доходы, расходы и разница.
- •Полнота
- •2. Виды бюджета.
- •3. Бюджетное право как подотрасль (вопрос можно разобрать по учебнику).
- •4. Бюджетная система – совокупность бюджетов всех уровней (тоже можно, в принципе, по учебнику).
- •Второй уровень – региональные бюджеты и бюджеты территориальных внебюджетных фондов. Никаких других произвольных внебюджетных фондов нет.
- •Третий уровень – местные бюджеты. Никаких местных внебюджетных фондов нет.
- •Единство бюджетной системы
- •Самостоятельность бюджетов
- •3. Бюджетные ассигнования и их формы
- •Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.
- •Межбюджетные трансферты
- •Бюджетные ассигнования в форме субсидий нко (кроме государственных и муниципальных учреждений). Это о государственных корпорациях.
- •Закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд.
- •Виды налога.
- •2. Прямые и косвенные налоги.
- •Элементы закона о налоге (элементы налога).
- •2. Основные и факультативные элементы налога.
- •4. Предмет, объект налога, налоговая база.
- •Налоговое право и его источники.
- •2. Система источников налогового права.
- •Законодательство о налогах и сборах
- •Международные договоры, которые затрагивают налоговые вопросы.
- •3. Законодательство о налогах и сборах.
- •4. Особенности мд как источников.
- •2) Иные мд, содержащие отдельные налоговые нормы
- •Двойное налогооблажение. Мифы и реальность.
- •3. Существует ли принцип недопустимости многократного налогообложения в налоговом праве?
- •4. Способы устранения международного многократного налогообложения
- •Прямые поимущественные налоги.
- •Косвенные налоги.
- •5. Двойное необложение.
3. Законодательство о налогах и сборах.
Законодательство о налогах и сборах (3 блока, так как 3 уровня налоговой системы):
Законодательство РФ (здесь живет НК РФ)
Законодательство субъектов РФ
НПА муниципальных образований о местных налогах и сборах
4. Особенности мд как источников.
1) МД общего характера (Всеобщая декларация прав человека).
2) Иные мд, содержащие отдельные налоговые нормы
3) Модельная конвенция ОЭСР (организация экономического сотрудничества и развития). Есть еще модельная конвенция ООН. И есть модельная конвенция США (она жестче и замороченнее). Модельная конвенция ОЭСР постоянно усовершенствуется + к ней издаются комментарии. Применяются, часто, как раз комментарии к модельной конвенции. Еще один документ от ОЭСР – план BEPS, это план по борьбе с размыванием налоговой базы. Россия придерживается этого плана. Ест 15 докладов ОЭСР по этой теме (суровый, юридический английский). Вся «антиофшорная мудрость мира» – в этих 15 докладах (сарказм), на самом деле, по мнению Хаменушко, это переливание из пустого в порожнее. Но сам по себе процесс приведения мировой налоговой системы правилен
4) Двусторонние или многосторонние международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Тренд ближайших лет – присоединения к международным соглашениям.
Смысл – избежать двойного налогообложения. Во всех таких соглашениях есть статьи о взаимной помощи по налоговым делам.
5) ОЭСР еще в 1988 году организовала подписание своими членами МД о взаимной административной помощи по налоговым делам. В 2015 году Россия присоединилась.
6) Документы Евразийского Экономического Союза (ЕАЭС). Это сам договор ЕАЭС, там несколько статей про налоги + Протокол № 18 «О порядке взимании косвенных налогов».
+ Единый таможенный тариф
Двойное налогооблажение. Мифы и реальность.
Причины возникновения двойного налогообложения
Виды двойного налогообложения
Существует ли принцип недопустимости многократного налогообложения в налоговом праве?
Способы устранения международного многократного налогообложения
Двойное необложение. Причины и способы устранения
1. Причины возникновения двойного налогообложения.
За этим «double taxation» стоит многократное налогообложение, а не двойное. Но термин «многократное налогообложение» не прижился.
Под двойным налогообложением скрываются совершенно разные ситуации.
3 глобальные причины:
Множественность налогов национальных налоговых систем. Обычно, около 50. В России есть федеральные, региональные и местные налоги.
Перераспределение дохода и множественность лиц, которым последовательно перераспределяется один и тот же доход. Сначала налог на прибыль платит компания, потом холдинговая компания, потом акционер, а потом, даже, возможно, конечный бенефициар
Ведение бизнеса и владение имуществом в нескольких государствах одновременно
2. Виды двойного налогообложения
Вследствие этого выделяется несколько видов налогообложения.
Двойное налогообложение делится на экономическое двойное налогообложение и юридическое налоговое налогообложение.
Двойное налогооблажение с экономической точки зрения:
Экономическое двойное налогообложение, чаще всего, и бывает многократным. Иногда, сначала заплатил 13% при получении зарплаты, что-то купил (например, автомобиль) на зарплату, заплатил косвенный налог при покупке, а потом, к примеру, при пользовании купленным – платит преимущественный налог (например, на роскошь). Итак, 50% от дохода мы отдаем государству. Получается такая вот совокупная налоговая нагрузка. База – формально разная.
Бывают однотипные налоги при перераспределении доходов (пример выше с холдингом и акционером). С точки зрения права, компания и акционер – разные субъекты, поэтому с юридической точки зрения здесь нет двойного налогообложения.
Двойное налогооблажение с юридической точки зрения:
Международное налогообложение. Так почти с любым бизнесом, кроме старушек, которые торгуют у метро петрушкой. Мало, кто сейчас ведет бизнес локально. Доход может быть получен в одном государством, при том, что предприниматель живет в другом (будет платить налоги в обоих государствах).
Двойное национальное налогообложение. Такого быть не должно, обычно, это ошибка. Иногда это происходит вследствие того, что любое государство делится на административно-территориальные единицы. Эта проблема есть в США (так как там есть штаты, получается двойное налогообложение на федеральном и региональном уровне). Также это было часто в России в ранние 90-е, вследствие свободы установления региональных налогов. Но, в целом, эта ситуация редкая и необычная.
Раньше было 13% - ставка НДФЛ, а у акционеров – ставка 9%. Это было не вследствие мирового заговора буржуазии, а из-за того, что акционерам доставались дивиденды, которые уже однажды были обложены.