Задача 5

Ежемесячный доход по месту работы бухгалтера акционерного общества Тамары Павловны в 2019-м календарном году составляет 50 тыс. руб. В ноябре Тамара Павловна получила на день рождения подарок (телевизор стоимостью 10 тыс. руб.). Кроме того, в декабре 2019 г. Тамара Павловна продала гараж за 300 тыс. руб., купленный ею в сентябре 2013 г. за 200 тыс. руб.

Определите сумму подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за 2019 год.

Ответ:

Для начала определим, какие доходы будут облагаться налогом. Это ежемесячный доход по месту работы бухгалтера АО.

Остальные доходы мы исключаем: во-первых, дарение налогом не облагается: статья 217, пункт 18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Во-вторых, продажа недвижимости (гаража), купленного в сентябре 2013 года, также не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, так как не облагаются налогом доходы от продажи объектов недвижимого имущества, срок владения которым составляет более пяти лет:

Статья 217:

17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

Статья 217.1 пункт 4:

4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Итак, налогом будет облагаться только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по пункту 6 статьи 208 НК РФ. Ставка налога – 13% по правилам пункта 1 статьи 224.

Итого: 600.000 + 6000 умножаем на 0,13 = 78.780 рублей

Задача 6

Житель г. Москвы Петр Иванов в 2019 г. получил доход в размере 120 тыс. руб. от сдачи своей однокомнатной квартиры, расположенной около метро «Университет», по договору коммерческого найма. Других доходов в 2019 г. у Петра Иванова не было. Доход был получен Петром Ивановым в полном объеме тремя равными платежами (40 тыс. в июне, 40 тыс. в июле, 40 тыс. в августе). По мнению Петра Иванова, у него отсутствует налогооблагаемый доход за 2019 г., так как его доход за 2019 г. почти в два раза меньше размера прожиточного минимума в г. Москве в сумме за 12 месяцев 2019 г. (величина прожиточного минимума для трудоспособного населения установлена Постановлением Правительства г. Москвы). Таким образом, Петр Иванов сделал вывод, что его доход составляет необлагаемый налогом минимум, поэтому у него отсутствует обязанность подавать декларацию за 2019 г., а также уплачивать подоходный налог.

Соответствуют ли суждения Петра Иванова положениям налогового законодательства?

Нет, не соответствуют, необлагаемый минимум в НК РФ не закреплен.

Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, облагаются в силу пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ. С этих 120 тыс. руб нужно будет уплатить 13 % налога (ст. 224 НК РФ).